政府會計實務丨使用往來資金的會計處理

在實際工作中，一些行政事業(yè)單位往來款掛賬十分普遍，少則幾萬，多則數百萬，形成了大量的不規(guī)范的其他應收和應付款，也嚴重影響了單位財經秩序的規(guī)范，很多違紀問題也與往來款有關。尤其是一些單位，因往來款有錢，將往來款項用于公用經費的開支，因沒有經費來源，導致單位經費超支，年末決算時將這部分錢又掛入往來，比如將超支部分計入“其他應收款—負數結余”科目，本期文章主要是針對這一問題，研究政府會計制度下的會計處理。

第一步：借款時或取得往來款項時

財務會計

借：銀行存款

貸：其他應付款/長期應付款

該筆款項屬于不預算管理款項，預算會計不做處理。

第二步：花這筆錢的時候：

財務會計：

借：其他應收款——基本戶墊付

     貸：銀行存款

預算會計:

由于改筆款項未納入預算管理，預算會計不記賬。

有些單位因預算執(zhí)行不到位，在實際工作中很難區(qū)別是預算的錢還是財政的錢，往往是在期末決算時才發(fā)現超支的問題，年末一筆將超支款項轉入其他應收款，那么在年末調賬時，因涉及平行記賬業(yè)務，預算會計也要進行調整。

在此建議大家平時要加強單位預算的管理，避免超支問題的發(fā)生，其他應收款的明細也建議大家改為“基本戶墊付”，不要寫“負數結余或超支掛賬”等名稱，你懂的……

第三步：還款

我們的會計人員經常問，怎么解決其他應收款掛賬的問題啊，第一肯定是盡量避免發(fā)生唄，無預算不得支出，超支也是違法行為，如何解決肯定是將來有經費來源彌補唄，具體賬務處理如下：

2019年

財政撥款的時候

財務會計：

借：銀行存款

貸：財政撥款收入

預算會計

借：資金結存——貨幣資金

    貸：財政撥款預算收入

實際還款時，比如將其他應付款中的A公司欠款，經財政批準，用撥來的財政資金還款。

分析：該筆款項借款多年，該單位已將此筆款項用于經費支出，在其他應收款中掛賬。

財務會計：

借：其他應付款

    貸：銀行存款

借：業(yè)務活動費用——商品服務費用

     貸：其他應收款—墊付維修費

預算會計：

借：事業(yè)支出—財政撥款支出—商品服務支出—維修費

   貸：資金結存——貨幣資金