小編按：

盡管元月都近尾聲了，想必還有絕大多數(shù)單位仍處在決算階段，接下來的內(nèi)控報(bào)告、資產(chǎn)報(bào)告、稅制改革等工作內(nèi)容應(yīng)接不暇，扎堆襲來，新制度執(zhí)行也是無暇顧及，有些朋友甚至連要執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度》都不知道。確實(shí)，現(xiàn)在體制會(huì)計(jì)越做越心酸，越做越糊涂，讓大家都產(chǎn)生了無比的厭倦感。

小編努力搜集整理新舊會(huì)計(jì)制度銜接的內(nèi)容，包括課件、流程、表格，都第一時(shí)間分享給大家，讓大家少走彎路，順利高效完成銜接?，F(xiàn)在將云和縣財(cái)政局的銜接流程進(jìn)行整理編輯，發(fā)布給大家借鑒參考：

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教程|行政單位銜接《政府會(huì)計(jì)制度》的處理流程

教程|事業(yè)單位銜接《政府會(huì)計(jì)制度》的處理流程

來源：云和縣財(cái)政局 小編搜集整理

一、對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行全面的清查 

核對(duì)其他資金存款，重點(diǎn)清理往來款項(xiàng)和有無受托代理資產(chǎn)，及時(shí)準(zhǔn)確形成新舊賬銜接所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。 

（一）貨幣資金的清查 

清理“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，如有受托代理資產(chǎn)，應(yīng)通過“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”明細(xì)科目（受托代理資產(chǎn)）單獨(dú)列示。具體內(nèi)容參考表1《貨幣資金梳理表》。

 （二）固定資產(chǎn)、存貨等資產(chǎn)的清查 

清理核實(shí)和歸類統(tǒng)計(jì)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、庫存物品、對(duì)外投資等資產(chǎn)數(shù)據(jù)，為準(zhǔn)確計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用、確定權(quán)益提供基礎(chǔ)信息。 

1.固定資產(chǎn)清查。按類別和使用部門分別統(tǒng)計(jì)，使用年限按指南要求進(jìn)行調(diào)整，賬上各類固定資產(chǎn)金額與資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)字核對(duì)一致，不一致的及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。區(qū)分文物文化資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房。 

2.存貨清查。按存貨用途和產(chǎn)權(quán)性質(zhì)區(qū)分為在加工存貨、非在加工存貨、工程物資、政府儲(chǔ)備物資、受托代理資產(chǎn)，并按“是否為購入”及“購入使用資金的性質(zhì)”（財(cái)政資金、非財(cái)政專項(xiàng)資金、非財(cái)政非專項(xiàng)資金）分類統(tǒng)計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注“貨已到，款未付”的存貨金額。具體內(nèi)容可參考表2《存貨梳理表》。

（三）往來款項(xiàng)的清查 

銜接前對(duì)往來款科目進(jìn)行逐項(xiàng)清查，對(duì)長期掛賬需核銷的業(yè)務(wù)，根據(jù)應(yīng)按財(cái)政部門資產(chǎn)處置流程辦理核銷審批手續(xù)，并進(jìn)行賬務(wù)處理。無法核銷的，依據(jù)新制度的要求按照資金性質(zhì)、往來類型進(jìn)行分類，為轉(zhuǎn)入新賬提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。 

1.往來款清理涉及的科目 

往來款對(duì)應(yīng)科目：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款。 

將上述往來款科目按照資金往來類型：本部門內(nèi)部單位、本部門以外同級(jí)政府單位、其他政府會(huì)計(jì)主體、其他（非政府會(huì)計(jì)主體），進(jìn)行分類。 

2.具體清理的內(nèi)容 

（1）清理“應(yīng)收賬款”科目，區(qū)分發(fā)生時(shí)是否計(jì)入預(yù)算收入，如計(jì)入預(yù)算收入的，區(qū)分款項(xiàng)性質(zhì)（財(cái)政資金、非財(cái)政專項(xiàng)資金、非財(cái)政非專項(xiàng)資金）。 

（2）清理“預(yù)付賬款”科目，應(yīng)區(qū)分款項(xiàng)性質(zhì)（財(cái)政資金、非財(cái)政專項(xiàng)資金、非財(cái)政非專項(xiàng)資金） 

（3）清理“其他應(yīng)收款”科目中涉及“款已付，貨未到”的款項(xiàng)，新賬中應(yīng)作為“在途物資”科目核算。 

清理“其他應(yīng)收款”科目中涉及“款已付，未列支”的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)區(qū)分款項(xiàng)性質(zhì)（財(cái)政資金、非財(cái)政專項(xiàng)資金、非財(cái)政非專項(xiàng)資金） 

（4）清理“應(yīng)付賬款”科目，區(qū)分發(fā)生時(shí)是否計(jì)入預(yù)算支出，計(jì)入預(yù)算支出的，應(yīng)區(qū)分款項(xiàng)性質(zhì)（財(cái)政資金、非財(cái)政專項(xiàng)資金、非財(cái)政非專項(xiàng)資金） 

清理“應(yīng)付賬款”中涉及“質(zhì)量保證金”的款項(xiàng)，新賬中應(yīng)作為“其他應(yīng)付款”科目核算。目前在“其他應(yīng)付款”科目掛賬的質(zhì)量保證金不作調(diào)整。 

（5）區(qū)分“其他應(yīng)付款”科目，關(guān)注是否有受托代管資金形成的，新賬中應(yīng)計(jì)入“受托代理負(fù)債”科目核算。 

（6）代扣代繳款項(xiàng)：清理“其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款”科目，對(duì)單位代扣代繳的個(gè)人所得稅、住房公積金和養(yǎng)老金、醫(yī)保金、失業(yè)金等各項(xiàng)款項(xiàng)進(jìn)行清理，特別是要清理好個(gè)人承擔(dān)部分，保證各項(xiàng)代扣代繳數(shù)據(jù)正確。 

具體內(nèi)容可參考表3《行政單位往來款梳理表》、表4《事業(yè)單位往來款梳理表》，內(nèi)容可根據(jù)單位實(shí)際進(jìn)行調(diào)整。

二、做好基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)的整理 

1.認(rèn)真梳理在支付中心基建賬戶開立的賬套情況，單位填寫表5《基建項(xiàng)目情況表》，并注明基建項(xiàng)目的狀態(tài)（已竣工決算、已投入使用但未辦理竣工決算、在建未完工等）。 對(duì)已竣工決算但未銷戶的基建項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行賬套銷戶清理。 

2.依據(jù)新制度的要求，“單位對(duì)基本建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定統(tǒng)一進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不再單獨(dú)建賬，但是應(yīng)當(dāng)按項(xiàng)目單獨(dú)核算，并保證項(xiàng)目資料完整。”將單位基建賬套2018年12月31日相關(guān)科目余額，轉(zhuǎn)入將新科目中列示（見表6《新舊制度基建科目對(duì)照表》）。若單位有兩個(gè)或兩個(gè)以上基建賬套的，將不同賬套匯總后的數(shù)據(jù)，填入基建科目銜接表，作為并入大賬的依據(jù)。 

3.對(duì)已投入使用但未辦理竣工決算的基建項(xiàng)目，根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)—固定資產(chǎn)》（財(cái)會(huì)〔2016〕12號(hào)）相關(guān)規(guī)定，按照估計(jì)價(jià)值入賬，待辦理竣工決算后再按時(shí)間成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值。

三、梳理原未入賬事項(xiàng)登記新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng) 

1.對(duì)近三年所有合同（包括已執(zhí)行完畢和正在執(zhí)行的）進(jìn)行清理，檢查有無應(yīng)收未收或應(yīng)付未付款項(xiàng)，如尾款或質(zhì)保金等，若有，應(yīng)作為未入賬事項(xiàng)補(bǔ)登。 

2.將2018年12月31日前未入賬的在途物資、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施、文物文化資產(chǎn)、保障性住房等按照新制度規(guī)定計(jì)入新賬，按照確定的相應(yīng)科目初始入賬成本，借記本科目，貸記“累計(jì)盈余”科目。 

3.將2018年12月31日前未入賬的受托代理資產(chǎn)、盤盈資產(chǎn)、預(yù)計(jì)負(fù)債按照新制度規(guī)定計(jì)入新賬。 

具體內(nèi)容可參考表7《未入賬事項(xiàng)登記新賬梳理表》，單位可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。

單位對(duì)新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目補(bǔ)記未入賬事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將調(diào)整事項(xiàng)的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。 

四、梳理按新制度規(guī)定進(jìn)行需調(diào)整的事項(xiàng) 

1.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)補(bǔ)提折舊（或攤銷）。單位在原賬中尚未計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)當(dāng)全面核查截至2018年12月31日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限等。對(duì)照《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)—固定資產(chǎn)應(yīng)用指南》（財(cái)會(huì)〔2017〕4號(hào)），確定固定資產(chǎn)的折舊年限。新稅法中規(guī)定無形資產(chǎn)攤銷年限不低于10年。 

單位可從行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)中導(dǎo)出資產(chǎn)卡片，查閱資產(chǎn)的原值、已使用年限等，確定資產(chǎn)折舊（或攤銷）金額，借記“累計(jì)盈余”科目，貸記“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊（或無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷）”科目。 

2.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照2018年12月31日無需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的余額進(jìn)行全面檢查，分析可收回性，計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，借記“累計(jì)盈余”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。 

內(nèi)容可參考表8《按照新制度規(guī)定的調(diào)整事項(xiàng)表》，具體內(nèi)容可根據(jù)單位實(shí)際進(jìn)行調(diào)整。 

單位對(duì)新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目期初余額進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將調(diào)整事項(xiàng)的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。 

五、新舊賬銜接的方法和步驟 

新舊賬銜接財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)涉及資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)類；預(yù)算會(huì)計(jì)涉及預(yù)算結(jié)余類。新舊賬銜接時(shí)應(yīng)編制工作底稿、會(huì)計(jì)分錄，作為相關(guān)的原始憑證。 

（一）根據(jù)原賬編制2018年12月31日的科目余額表，編制原賬的部分科目余額明細(xì)表。 具體可參見財(cái)政部下發(fā)的行政單位、事業(yè)單位執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度》的銜接辦法。

（二）按照新制度設(shè)立2019年1月1日的新賬。 

（三）根據(jù)新舊賬銜規(guī)定，將原賬余額轉(zhuǎn)入新賬。 

1.將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目、按照原賬科目余額登記新賬預(yù)算會(huì)計(jì)科目； 

2.將未入賬事項(xiàng)登記新賬科目； 

3.對(duì)相關(guān)新賬科目余額進(jìn)行調(diào)整； 

（四）按照登記及調(diào)整后新賬的各會(huì)計(jì)科目余額，編制2019年1月1日的科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額。 

（五）根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表。