銀行詢證函填寫說明

    銀行函證做為重要的審計程序，本文梳理一下銀行詢證函填寫的主要事項和數(shù)據(jù)來源。

目錄：

一、函證填寫注意事項及需要資料；

二、《銀行函證及回函工作操作指引》中關于銀行詢證函項目填寫說明

三、銀行詢證函（格式二）模板

正文：

一、函證填寫注意事項及注意；

1.銀行存款：

1、賬戶名稱、銀行賬號、幣種：取得企業(yè)的銀行對賬單或者開戶資料就行填寫；

2、利率：活期利率要填寫20XX年12月31日利率；定期存款利率要去的存款合同填寫；

3、賬戶類型：根據(jù)開戶資料填寫；

4、賬戶余額：根據(jù)銀行對賬單填寫；

5、是否屬于資金歸集（資金池或其他資金管理）賬戶：根據(jù)資金管理協(xié)議填寫；

6、起止日期：根據(jù)開戶資料填寫；

7、是否存在凍結、擔?；蚱渌褂孟拗疲ㄈ缡牵堊⒚鳎?；根據(jù)電子銀行查詢或者結合征信報告查詢。

2.銀行借款：

1、借款人名稱、借款賬號、幣種、余額、借款日期、到期日期、利率：根據(jù)借款合同填寫；

2、抵（質(zhì)）押品/擔保人：根據(jù)借款合同填寫。

3.自X年X月X日起至X年X月X日期間內(nèi)注銷的銀行存款賬戶:

1、要企業(yè)提供當期銷戶的資料原件，并留存復印件做為底稿。根據(jù)企業(yè)銀行科目余額表，并結合開戶清單進行核實；

4.  本公司作為委托人的委托貸款

1、該項根據(jù)委托貸款合同填寫（多見于大型國企和上市公司）

5.  本公司作為借款人的委托貸款

1、該項根據(jù)委托貸款合同填寫（多見于大型國企和上市公司）

6.  擔保

6.1本公司為其他單位提供的、以貴行為擔保受益人的擔保

6.2貴行向本公司提供的擔保（如保函業(yè)務、備用信用證業(yè)務等）

根據(jù)擔保協(xié)議、保函等協(xié)議填寫。

7.  本公司為出票人且由貴行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票

8.  本公司向貴行已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票

9.  本公司為持票人且由貴行托收的商業(yè)匯票

根據(jù)票據(jù)備查簿、銀行承兌匯票協(xié)議、電子網(wǎng)銀系統(tǒng)等填寫。

10. 本公司為申請人，由貴行開具的、未履行完畢的不可撤銷信用證

根據(jù)信用證協(xié)議填寫。

11. 本公司與貴行之間未履行完畢的外匯買賣合約

根據(jù)外匯買賣合約填寫。

12. 本公司存放于貴行托管的證券或其他產(chǎn)權文件

根據(jù)相關合約填寫。

13. 本公司購買的由貴行發(fā)行的未到期銀行理財產(chǎn)品

    根據(jù)理財協(xié)議填寫。

后附：一、《銀行函證及回函工作操作指引》中關于銀行詢證函項目填寫說明

          二、銀行詢證函（格式二）模板

    一、《銀行函證及回函工作操作指引》中關于銀行詢證函項目填寫說明

本說明的主要目的是，就附1-2中提供的銀行詢證函標準格式的填寫方法和取數(shù)口徑作出進一步解釋和說明，以幫助銀行業(yè)金融機構在回函時更好地理解注冊會計師的函證需求，提高回函質(zhì)量。

（一）銀行存款

此函證項目的主要目的是確認公司于函證基準日存放于被函證銀行業(yè)金融機構的銀行存款的具體信息，包括利率、余額、是否存在使用受限情況等；銀行業(yè)金融機構應當按照實際存款額確認各企業(yè)的銀行存款余額（包括零余額賬戶）。

1.“銀行賬號”應當與銀行對賬單上顯示的賬號保持完全一致。

2.“賬戶類型”包括人民幣賬戶、外幣賬戶和其他類型的賬戶。人民幣賬戶應當按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》列明賬戶性質(zhì)，如基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶（如賬戶類型為專用存款賬戶，銀行業(yè)金融機構可在“備注”欄注明賬戶性質(zhì)或資金性質(zhì)）、臨時存款賬戶等；外幣賬戶或其他類型賬戶的填寫可適當參考銀行業(yè)金融機構實際操作情況；在同一性質(zhì)賬戶中如存在不同類型的存款產(chǎn)品，應當分別列示，如活期存款、定期存款等；銀行業(yè)金融機構實際業(yè)務開展中的大額存款、通知存款、定期保證金存款、結構性存款（按照《中國銀保監(jiān)會辦公廳關于進一步規(guī)范商業(yè)銀行結構性存款業(yè)務的通知》（銀保監(jiān)辦發(fā)〔2019〕204號）第四項要求“商業(yè)銀行應當將結構性存款納入表內(nèi)核算，按照存款管理”）等存在固定到期日的存款產(chǎn)品，可以比照定期存款填寫。

3.“起始日期”“終止日期”欄僅適用于約定期限的賬戶類型。例如，對于定期存款、保證金存款等存在約定期限的賬戶類型，應當填寫“起始日期”和“終止日期”，并在“備注”中填寫“定期”或“保證金”等字樣；而對于活期存款，則不需要填寫“起始日期”和“終止日期”，在“備注”中填寫“活期”字樣即可。

4.“利率”指函證基準日適用的年化利率，如簡單年化利率不適用，請在“備注”欄對具體利率或條款進行說明，包括但不限于合同約定協(xié)議利率等；如為活期存款、通知存款、協(xié)定存款、結構性存款及其他利率浮動型存款等，應逐筆填寫函證基準日適用的執(zhí)行利率，如內(nèi)容復雜或函證時點間隔期間較長，填寫存在困難的，“利率”欄可以填寫“參見備注”并同時在“備注”欄對銀行業(yè)金融機構與公司就浮動利率的具體約定內(nèi)容或條款進行說明。銀行業(yè)金融機構核對該項目時，應當就“備注”欄說明信息進行核對。

5.“是否存在凍結、擔保或其他使用限制”應當分別填寫被凍結、擔保及賬戶使用受限等情況，如相關賬戶僅部分金額使用受限，請注明截至函證基準日受限部分金額。其他使用限制主要包括但不限于因反洗錢或案件觸發(fā)的控制等外部限制以及由于公司自身行為導致的銀行存款賬戶資金無法隨意支取、使用等情況，除上述以外其他原因導致銀行與公司正常設立的資金托管賬戶、資金監(jiān)管賬戶存在使用限制的，不屬于本項目“其他使用限制”的情況；同時，若凍結事項存在法律法規(guī)上的保密要求，建議銀行業(yè)金融機構僅就被凍結的事實向注冊會計師回復。

6.針對“是否屬于資金歸集（資金池或其他資金管理）賬戶”項目：資金歸集業(yè)務，是指商業(yè)銀行和其他金融機構為客戶建立的用于資金集中管理的賬戶架構，用于根據(jù)客戶需求進行各賬戶間資金歸集、余額調(diào)劑、資金計價、資金清算的現(xiàn)金管理產(chǎn)品。該業(yè)務涉及的事項有客戶成員企業(yè)賬戶余額上劃、成員企業(yè)之間透支、主動撥付與收款、成員企業(yè)之間委托借貸，以及成員企業(yè)向集團總部的上存、下借分別計息等。開展該業(yè)務的客戶一般為采用總分公司結構的統(tǒng)一法人客戶和采用母子公司形式的集團客戶（但不排除其他形式的靈活協(xié)議安排）。該業(yè)務通常按照資金歸集方與資金被歸集方事先設定的條件或調(diào)撥指令在不同賬戶間進行資金歸集和調(diào)撥。

不同銀行業(yè)金融機構對資金歸集業(yè)務可能有不同的表述，應當以被審計單位與銀行業(yè)金融機構簽署的正式協(xié)議約定為依據(jù)。在業(yè)務開展過程中，不同銀行業(yè)金融機構對資金池業(yè)務的業(yè)務名稱、賬戶余額、網(wǎng)銀內(nèi)該項業(yè)務的展示及生成報表形式、銀行業(yè)金融機構對該項業(yè)務的管理層級等方面均可能存在不同的表述和方式。就業(yè)務名稱而言，一般將此業(yè)務稱為賬戶資金歸集業(yè)務、資金集中業(yè)務、現(xiàn)金管理業(yè)務、聯(lián)動賬戶業(yè)務等；就賬戶余額而言，一般均存在兩類賬戶余額：賬戶的實際余額和自身余額。賬戶實際余額即賬戶在某個時點真實存在的存款余額，包含該時點已經(jīng)撥入該賬戶的資金金額，不包含該時點已經(jīng)撥出該賬戶的資金金額。賬戶自身余額，往往也稱為應計余額（或可用余額），即根據(jù)該項業(yè)務協(xié)議約定，該賬戶可以調(diào)撥使用的資金余額。

此欄如適用，即填寫為“是”時，需要注意以下事項：

（1）“賬戶余額”欄應填寫公司賬面上截至函證基準日實際存在的余額，即實際余額，已實際劃出的資金（如已上存集團歸集賬戶的金額）則不應包括在內(nèi)。

（2）其他與資金池相關的進一步信息，例如已上下歸集的金額等，需要時請在附表中進一步填寫并由銀行業(yè)金融機構進行確認。

（3）資金歸集（資金池或其他資金管理）賬戶包括但不限于歸集賬戶、被歸集賬戶；賬號不同的賬戶應當分別填寫附表。

7.格式二對應項目參照上述說明。

（二）銀行借款

1.銀行借款是指公司在被函證銀行業(yè)金融機構尚未結清的、由被函證銀行業(yè)金融機構發(fā)放的全部貸款和墊款，包括但不限于一般貸款和墊款、貿(mào)易融資項下的貸款和墊款、票據(jù)墊款等，公司作為借款人的委托貸款請參見后續(xù)第（五）項。

2.如借款人在函證基準日存在本金或利息逾期未付情況，請在“備注”欄中予以說明，包括逾期未付行為涉及的起止日期（如適用）、金額等。

3.“利率”是指函證基準日適用的年化利率或合同中具體約定的利率計算條款，可按照貸款合同中約定的利率進行填寫，包括固定貸款利率和浮動貸款利率等類型，如簡單年化利率不適用，可以在“備注”中說明。

4.“借款日期”：按照每一筆借款放款借據(jù)編號/放款賬號逐筆填寫，借款日期可根據(jù)銀行貸款合同中約定的起息日或每一筆借款放款借據(jù)編號/放款賬號對應日期填寫。

5.“到期日期”：針對墊款類業(yè)務，可根據(jù)實際情況以空白列示，并應在“備注”中進行說明。

6.格式二對應項目參照上述說明。

（三）自      年   月   日起至      年   月   日期間內(nèi)注銷的銀行存款賬戶

1.此項目需函證的注銷賬戶為銀行存款賬戶。

2.格式二對應項目參照上述說明。

（四）本公司作為委托人的委托貸款

1.此項目僅指一般性的委托貸款，不包括現(xiàn)金管理項下的委托貸款和住房公積金項下的委托貸款。

2.如資金借入方在函證基準日存在本金或利息逾期未付情況，應在“備注”欄中予以說明。

3.“利率”是指函證基準日適用的年化利率，如簡單年化利率不適用，應在“備注”欄對具體利率或條款進行說明。

4.格式二對應項目參照上述說明。

（五）本公司作為借款人的委托貸款

1.此項目僅指一般性的委托貸款，不包括現(xiàn)金管理項下的委托貸款和住房公積金項下的委托貸款。

2.如公司在函證基準日存在本金或利息逾期未付的情況，在“備注”欄中予以說明。

3.“利率”是指函證基準日適用的年化利率，如簡單年化利率不適用，應在“備注”欄對具體利率或條款進行說明。

4.格式二對應項目參照上述說明。

（六）擔保

1.本公司為其他單位提供的、以貴行為擔保受益人的擔保。

（1）“擔保余額”及“擔保到期日”的填寫應區(qū)分最高額擔?；蛞话銚５惹樾畏謩e填列，具體擔保類型應在“擔保方式”欄進行明確。如采用保證金存款以外抵押或質(zhì)押方式提供擔保的，應在“備注”欄中說明抵押或質(zhì)押物情況，包括但不限于抵質(zhì)押品的類型、數(shù)量、權屬、評估價值等；如被擔保方在函證基準日存在本金或利息逾期未付情況，在“備注”欄中予以說明。對于一般擔保，擔保債權余額應為主債權余額，擔保債權到期日應為主債權到期日；對于最高額擔保，擔保債權余額應為擔保的全部債權余額，擔保債權到期日應為擔保主債權的到期日。

（2）格式二對應項目參照上述說明。

2．貴行向本公司提供的擔保（如保函業(yè)務、備用信用證業(yè)務等）。

（1）按照相關法律定義，此項目函證的擔保類型包括保函、備用信用證業(yè)務等；其中，“擔保到期日”信息應根據(jù)被函證銀行業(yè)金融機構開立保函、備用信用證等的有效期填寫。

（2）格式二對應項目參照上述說明。

（七）本公司為出票人且由貴行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票

1.“抵（質(zhì)）押品”指保證金存款以外的抵（質(zhì)）押品情況。

2.對于到期日為非工作日的情況及其他類似情況，銀行業(yè)金融機構應當按照與公司的合同約定進行確認、反饋并及時與注冊會計師溝通。

3.格式二對應項目參照上述說明。

（八）本公司向貴行已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票

1.“承兌人名稱”是指商業(yè)承兌匯票承兌付款人或銀行承兌匯票承兌付款行。

2.格式二對應項目參照上述說明。

（九）本公司為持票人且由貴行托收的商業(yè)匯票

1.此項目是指截至函證基準日，公司作為持票人且由被函證銀行業(yè)金融機構托收的尚未收到款項的商業(yè)匯票，“承兌人名稱”是指商業(yè)承兌匯票承兌付款人或銀行承兌匯票承兌付款行。

2.格式二對應項目參照上述說明。

（十）本公司為申請人、由貴行開具的、未履行完畢的不可撤銷信用證

1.“未使用金額”為剩余沒有被索償?shù)男庞米C余額（包括但不限于未到單金額和已承兌但銀行尚未支付的金額），受益人可以向銀行業(yè)金融機構索償。

2.“到期日”可根據(jù)信用證業(yè)務的有效期進行填寫。

3.格式二對應項目參照上述說明。

（十一）本公司與貴行之間未履行完畢的外匯買賣合約

1.此項目主要包括即期結售匯、遠期結售匯、掉期結售匯、即期外匯買賣、遠期外匯買賣、掉期外匯買賣等。

2.按照合約號碼和匯率逐筆填寫公司與被函證銀行業(yè)金融機構之間全部尚未履行完畢的結售匯和外匯買賣合約（包括掉期交易尚未履行交割的部分）。一項合約編號交易下，按照合約匯率逐行填寫，即一項合約匯率僅填寫一行，如一項外匯買賣合約僅涉及人民幣與外幣或外幣與外幣之間的兌換，列示一行即可，如涉及兩項外幣與人民幣之間兌換的合約匯率，則填寫兩行。

3.格式二對應項目參照上述說明。

（十二）本公司存放于貴行托管的證券或其他產(chǎn)權文件

1.此項目主要針對本公司作為委托人（不包含作為管理人的情況）與被函證銀行業(yè)金融機構簽訂托管合同，銀行依約受托管理委托資產(chǎn)的行為。

2.此項目主要包括公司對部分證券類資產(chǎn)、其他產(chǎn)權文件等進行資產(chǎn)托管的情況，不包含保險箱租賃業(yè)務，存放在銀行的抵（質(zhì)）押文件或憑證，或由銀行業(yè)金融機構托管但已在中央登記結算機構登記并可向其查詢的股票、債券等。

3.證券類資產(chǎn)包括但不限于未上市流通的股票、未在中央結算機構登記的股票或債券以及全球存托憑證等。其他產(chǎn)權文件包括但不限于存單、存款證實書、受益憑證、不動產(chǎn)（房屋及建筑物、土地使用權）權屬證書等。

4.格式二對應項目參照上述說明。

（十三）本公司購買的由貴行發(fā)行的未到期銀行理財產(chǎn)品

1.“產(chǎn)品凈值”應填寫函證基準日公司持有的理財產(chǎn)品總額，對于非凈值型理財產(chǎn)品，應基于函證基準日的持有份額，填寫公司購買理財產(chǎn)品的余額。

2.對于封閉式產(chǎn)品，可根據(jù)實際起息日填寫“購買日”信息，對于開放式產(chǎn)品，應在“購買日”“到期日”處注明“不適用”。

3.格式二對應項目參照上述說明。

（十四）其他

1.此項目可填列：（1）對上述1至13項內(nèi)容的補充和說明；（2）注冊會計師認為重大且應予函證的1至13項以外的其他事項，如欠銀行業(yè)金融機構的其他負債或者或有負債、已授予不可撤銷的信用額度、除外匯買賣外的其他衍生品交易、貴金屬交易等。

2.格式二對應項目參照上述說明，由銀行業(yè)金融機構填列對上述1至13項內(nèi)容的補充和說明，以及其認為重大且應告知注冊會計師的1至13項以外的其他事項。

（十五）附表

1.附表為注冊會計師根據(jù)項目具體情況可以選擇進一步函證的內(nèi)容，而非必須函證的事項。例如，被審計集團在合并范圍內(nèi)實施資金集中管理，如果注冊會計師認為被審計集團內(nèi)銀行賬戶管理、關聯(lián)方對賬等控制有效，可以獲取有關母子公司之間資金往來余額相關的審計證據(jù)，則可以選擇不向銀行等金融機構進一步函證附表內(nèi)容；反之，如果注冊會計師認為必要，可以選擇向銀行等金融機構進一步函證附表內(nèi)容。如果注冊會計師填寫該附表并進行函證，銀行業(yè)金融機構應當回函。

2.附表中“截至函證基準日撥入或撥出資金余額”函證的是對應賬戶截至函證基準日的應收、應付余額，而不是函證期間的發(fā)生額。

3.本指引附4提供了資金池業(yè)務函證案例，供注冊會計師和銀行業(yè)金融機構在就資金池業(yè)務實施函證及回函時參考。

4. 格式二對應項目參照上述說明。

二、銀行詢證函（格式二）模板