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近日財(cái)稅〔2019〕13號(hào)對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人，企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)做出了新的規(guī)定。結(jié)合財(cái)稅新政，筆者將小型微利企業(yè)，小規(guī)模納稅人，小微企業(yè)（小型企業(yè)、微型企業(yè)），做了一個(gè)”三小“的圖表對(duì)比，以方便大家理解財(cái)稅新政。 一：一表解析“三小"新政 如圖（建議電腦端查看此圖） 
二： 小型微利企業(yè)和小規(guī)模納稅人新政表格詳解 1：小型微利企業(yè)新政 1.1：小型微利企業(yè)定義 | 小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) | |
| 從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè) | | 認(rèn)定條件 | 從業(yè)人數(shù) | 資產(chǎn)總額 | 年度應(yīng)納稅所得額 | | 不超過(guò)300人 | 不超過(guò)5000萬(wàn)元 | 不超過(guò)300萬(wàn) | | 定義 | 從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。 | 企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)總計(jì)項(xiàng) | 企業(yè)所得稅法上的應(yīng)納稅所得額 | | 計(jì)算標(biāo)準(zhǔn) | 所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo) | 年度應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損 |
1.2 小型微利企業(yè)具體規(guī)定 | 小型微利企業(yè)政策細(xì)節(jié) | 相關(guān)法規(guī) | 備注 | |
| 政策規(guī)定 | 應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分 | 減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 | 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
財(cái)稅〔2019〕13號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào) | 小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。 小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。 自2019年1月1日至2021年12月31日 | | 應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元，但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分 | 減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 | |
| 計(jì)算案例 | 某企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，年應(yīng)納稅所得額為260萬(wàn)，不考慮其他情況。計(jì)算需要繳納所得稅。 解析：100*25%*20%+（260-100）*50%*20%=21萬(wàn) | |
2：小規(guī)模納稅人新政圖表 2.1小規(guī)模納稅人定義 | 小規(guī)模定義 | 銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的增值稅納稅人，小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。 | | 期間認(rèn)定 | 銷售額為連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額。 | | 銷售額認(rèn)定 | 包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。 | | 其他認(rèn)定 | 非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)；年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。 |
2.2 小規(guī)模納稅人具體規(guī)定 | 小規(guī)模納稅人政策規(guī)定 | 政策規(guī)定：對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。 | 增值稅暫行條例 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 財(cái) 稅〔2019〕13號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào) | 按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。 | | 政策細(xì)節(jié) | 1：合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。 2：適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。 | |
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