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1.【問】小型微利企業(yè)和小規(guī)模納稅人是一個意思嗎？有什么區(qū)別？

【答】不是的。小型微利企業(yè)和小規(guī)模納稅人有不同的劃分標準，小規(guī)模納稅人主要指增值稅在征收上的劃分，而小微企業(yè)是不區(qū)分的。以下為劃分標準：

小規(guī)模納稅人：增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下（即≤500萬元）。（依據(jù)：財稅〔2018〕33號）

小型微利企業(yè)：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。（依據(jù)：財稅〔2019〕13號）

因此，從劃分標準上來看，小規(guī)模納稅人的重要指標是年應稅銷售額，而小型微利企業(yè)的重要指標則是應納稅所得額，二者還是有很大區(qū)別的。

對于一個小規(guī)模納稅人，它有可能是小型微利企業(yè)，也有可能不是；而對一個小型微利企業(yè)來說，它有可能是小規(guī)模納稅人，也有可能是一般納稅人。

2.【問】假如我是一家小微企業(yè)，我的年應納稅所得額是80萬元，我要交多少所得稅？如果應納稅所得額是150萬元呢？400萬元呢？

【答】國家稅務總局公告2019年第2號，自2019年1月1日至2021年12月31日，小微企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

因此，當年應納稅所得額=80萬元時：

應交所得稅=80*25%*20%=4（萬元）；

當年應納稅所得額=150萬元時：

應交所得稅=100*25%*20%+（150-100）*50%*20%=10（萬元）

當年應納稅所得額=400萬元時，此時已不滿足小微企業(yè)的認定條件，不屬于小微企業(yè)，因此應按照正常企業(yè)的25%繳納企業(yè)所得稅：

應交所得稅=400*25%=100（萬元）

【總結】小微企業(yè)的簡化計算公式

當應納稅所得額≤100萬元時：

應納稅額=應納稅所得額*25%*20%=應納稅所得額*5%

100＜當應納稅所得額≤300萬元時：

應納稅額=應納稅所得額*50%*20%-5=應納稅所得額*10%-5

3.【問】我公司是一家小規(guī)模納稅人，按季度繳納增值稅，四個季度銷售額分別為30萬元、20萬元、50萬元、300萬元，四個季度應納稅所得額分別為10萬元、5萬元、30萬元、150萬元，則每季度應繳納多少增值稅和企業(yè)所得稅？

【答】增值稅：

第一季度、第二季度：未超過30萬元，免征增值稅；

第三季度：應交增值稅=50*3%=1.5（萬元）

第四季度：應交增值稅=300*3%=9（萬元）

全年共繳納增值稅=1.5+9=10.5（萬元）

企業(yè)所得稅：

第一季度：應交所得稅=10*25%*20%=0.5（萬元）

第二季度：應交所得稅=15*25%*20%-0.5=0.25（萬元）

第三季度：應交所得稅=45*25%*20%-0.5-0.25=1.5（萬元）

第四季度：應交所得稅=（195*10%-5）-1.5-0.5-0.25=12.25（萬元）

全年共繳納企業(yè)所得稅=0.5+0.25+1.5+12.25=14.5（萬元）

4. 【問】小型微利企業(yè)的認定條件中第一項就是要“從事國家非限制和禁止行業(yè)”，那么哪些行業(yè)是國家限制和禁止的行業(yè)呢？我怎么判斷我所在的企業(yè)是不是國家限制和禁止行業(yè)呢？

【答】國家限制和禁止發(fā)展的項目，國家發(fā)展改革委等有關部門有專門的目錄，一般分為鼓勵類、限制類和禁止類，納稅人在進行填報時，需自行判斷。根據(jù)政策文件《國家發(fā)展改革委關于修改<產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄（2011年本）>有關條款的決定》，可查詢出國家限制和禁止發(fā)展的相關產(chǎn)業(yè)項目，判斷企業(yè)所在行業(yè)是否為國家所限制或禁止。

5.【問】我們公司的企業(yè)所得稅之前一直是按月度繳納，這樣怎么享受小微企業(yè)減免呢？

【答】小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳，按月度預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當年度4月、7月、10月預繳申報時，如果符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預繳申報期起調整為按季度預繳申報，一經(jīng)調整，當年度內不再變更。

6.【問】我公司之前不符合小微企業(yè)的條件，但由于本季度虧損，導致符合小微企業(yè)的認定條件，現(xiàn)在在申報第三季度企業(yè)所得稅，我后續(xù)是否可以按照小微企業(yè)的標準處理？

【答】原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預繳企業(yè)所得稅時，符合小型微利企業(yè)條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

7.【問】我們公司是核定征收的企業(yè)，是不是小微企業(yè)的優(yōu)惠政策只適用于查賬征收呀？

【答】小微企業(yè)的優(yōu)惠政策不只適用于查賬征收，對于核定征收的企業(yè)，也是適用的。

實行核定應納所得稅額征收的企業(yè)，根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅減免政策規(guī)定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，并及時將調整情況告知企業(yè)。

8.【問】在季度預繳的時候，我公司是符合小微企業(yè)條件的，但在匯算清繳后，應納稅所得額超過了300萬元，不再符合小微企業(yè)標準，這種情況應該怎么辦？

【答】企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不滿足小微企業(yè)認定標準的，應當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。也就是在匯算清繳時按照一般企業(yè)的標準來補繳企業(yè)所得稅即可。

9.【問】我公司如果符合了小微企業(yè)的條件，應該怎么享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠？需不需要先行備案？

【答】無需備案，小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關內容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

10.【問】我公司是小規(guī)模納稅人，如果可以選擇按月度或按季度繳納增值稅，我應該怎么選擇呢？

【答】需要結合企業(yè)各月的銷售收入來確定。

例1：如果一個季度內企業(yè)的銷售額分別為5萬元、10萬元、20萬元，則：

采用月度繳納增值稅的情況下，應納增值稅=20*3%=0.6（萬元）

采用季度繳納增值稅的情況下，應納增值稅=（5+10+20）*3%=1.05（萬元）

例2：如果一個季度內企業(yè)的銷售額分別為5萬元、15萬元、8萬元，則：

采用月度繳納增值稅的情況下，應納增值稅=15*3%=0.45（萬元）

采用季度繳納增值稅的情況下，應納增值稅=0（按季度銷售額未超過30萬元）。

結論：當季度應稅銷售額合計超過30萬元，而某一月份未超過10萬元時，按月度納稅更劃算；當其中某一月份應稅銷售額超過10萬元，季度合計未超過30萬元時，按季度納稅更劃算。

來源：中華會計網(wǎng)校老師王攀