個體戶新政發(fā)布，6個重要優(yōu)惠政策延期！

8月2日，財政部及稅務(wù)總局針對小規(guī)模及小微企業(yè)連續(xù)發(fā)布了多個公告，涉及了不少優(yōu)惠政策，一起看：

財政部稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第12號）

文中提到：

“自2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。”

再加上《財政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第19號）文件

一、對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

三、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

兩個文件結(jié)合在一起看，就是：

除了個體戶的新政外，還有以下這六個優(yōu)惠政策延長到了2027年12月31日：

（1）“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠

對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

（2）小規(guī)模減免增值稅優(yōu)惠

①對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

②增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

（3）小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

對小型微利企業(yè)減按25%計算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)5%。

（4）金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)優(yōu)惠

①對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

②對金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

（5）融資擔(dān)保增值稅政策

納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及為上述融資擔(dān)保（以下稱原擔(dān)保）提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅。

（6）創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人稅收優(yōu)惠

對于初創(chuàng)科技型企業(yè)需符合的條件，從業(yè)人數(shù)繼續(xù)按不超過300人、資產(chǎn)總額和年銷售收入按均不超過5000萬元執(zhí)行，《財政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）規(guī)定的其他條件不變。

另外，這六項(xiàng)延長的優(yōu)惠政策有什么需要注意的地方么？

02

6大延期優(yōu)惠政策解讀

在本次延長的六大優(yōu)惠政策中，有哪些問題需要注意呢？

個體戶200萬以下減半征收個稅！“六稅兩費(fèi)”和小微企業(yè)優(yōu)惠延期。

那么問題來了：一般納稅人可以享受六稅兩費(fèi)減半優(yōu)惠嗎？

一般納稅人是否可按小型微利企業(yè)享受“六費(fèi)兩稅”減免優(yōu)惠，可按有無匯算清繳結(jié)果分兩種情況分析：

（1）一般納稅人小型微利企業(yè)

殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡稱用人單位）繳納的資金。

以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)：

2）2023年7月1日至2024年6月30日期間，判定依據(jù)為2023年辦理2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果；

（2）一般納稅人新設(shè)立企業(yè)

1）首次匯算清繳前依據(jù)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額判定

①按規(guī)定辦理首次匯算清繳前：

申報期上月末的從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元。

②設(shè)立當(dāng)月：本月的從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元。

2）首次匯算清繳后依據(jù)匯算清繳結(jié)果判定

①匯算清繳結(jié)果確定是小型微利企業(yè):自辦理匯算清繳的當(dāng)月至次年6月30日，適用“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

②算清繳結(jié)果確定不屬于小型微利企業(yè)：

自辦理匯算清繳的當(dāng)月至次年6月30日，不適用“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；

首次匯算清繳申報前，已申報繳納“六稅兩費(fèi)”的，無需依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進(jìn)行更正。

小規(guī)模免稅優(yōu)惠政策延續(xù)到2027年底！

總結(jié)一下：小規(guī)模減免優(yōu)惠，提及的月銷售額，包括開具各類發(fā)票的銷售額合計（扣除銷售不動產(chǎn)）如下

小微企業(yè)融資免增值稅！免印花稅！

金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅！

創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人稅收優(yōu)惠繼續(xù)執(zhí)行！

為農(nóng)戶、小微企業(yè)和個體工商戶融資擔(dān)保免增值稅延期至2017年12月31日！