分配工資費用時,首先確定工資費用的分配對象,其次要分清生產(chǎn)工人的工資是直接計人費用還是間接計入費用.直接進行產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)工人的工資,應記人"生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本"賬戶;基本生產(chǎn)車間管理人員的工資應記入"制造費用"賬戶;輔助生產(chǎn)車間入員的工資,為了簡化,可全部記人"生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本"賬戶;行政管理部門人員的工資,應記人"管理費用"賬戶;企業(yè)專設(shè)銷售部門的,其人員的工資應記人"營業(yè)費用"賬戶;其他人員(如醫(yī)務、福利人員及工程施工建設(shè)人員)的工資,應分別記人"應付福利費"、"在建工程"賬戶.具體分錄如下:

借:生產(chǎn)成本-工資(生產(chǎn)工人工資)

制造費用-工資(車間管理人員工資)

管理費用-工資(工程管理人員工資)

在建工程-工資(工程人員工資)

貸:應付職工薪酬-工資

企業(yè)應當通過"應付職工薪酬"科目,核算應付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況.該科目的貸方登記已分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額,借方登記實際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額,包括扣還的款項等;該科目期末貸方余額,反映企業(yè)應付未付的職工薪酬.

"應付職工薪酬"科目應當按照"工資"、"職工福利"、"社會保險費"、"住房公積金"、"工會經(jīng)費"、"職工教育經(jīng)費"、"非貨幣性福利"等應付職工薪酬項目設(shè)置明細科目,進行明細核算.

確認應付職工薪酬的處理

企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間,根據(jù)職工提供服務的受益對象,將應確認的職工薪酬(包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益,同時確認為應付職工薪酬.生產(chǎn)部門人員的職工薪酬,記入"生產(chǎn)成本"、"制造費用"、"勞務成本"等科目.

管理部門人員的職工薪酬,記入"管理費用"科目,銷售人員的職工薪酬,記入"銷售費用"科目,應由在建工程、研發(fā)支出負擔的職工薪酬,記入"在建工程"、"研發(fā)支出"等科目,外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金.

記入"利潤分配--提取的職工獎勵及福利基金"科目.計量應付職工薪酬時,國家規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的,應按照國家規(guī)定的標準計提.國家沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的,企業(yè)應當根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況,合理預計當期應付職工薪酬.

當期實際發(fā)生金額大于預計金額的,應當補提應付職工薪酬,當期實際發(fā)生金額小于預計金額的,應當沖回多提的應付職工薪酬.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的,應當根據(jù)受益對象,按照該產(chǎn)品的公允價值,計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益.

同時確認應付職工薪酬,借記"管理費用"、"生產(chǎn)成本"、"制造費用"等科目,貸記"應付職工薪酬--非貨幣性福利"科目.將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的,應當根據(jù)受益對象,將該住房每期應計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益.

并且同時借記"應付職工薪酬--非貨幣性福利"科目,貸記"累計折舊"科目.租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的,應當根據(jù)受益對象,將每期應付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益,并確認應付職工薪酬.

借記"管理費用"、"生產(chǎn)成本"、 "制造費用"等科目,貸記"應付職工薪酬--非貨幣性福利"科目.難以認定受益對象的非貨幣性福利,直接計入當期損益和應付職工薪酬.