一、出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策篇

1、哪些出口貨物勞務(wù)適用增值稅退（免）稅政策?

答：除適用增值稅免稅政策和征稅政策規(guī)定外，下列出口貨物勞務(wù)實行增值稅退（免）稅(免征和退還增值稅)政策:

（一）出口企業(yè)出口的貨物。

出口企業(yè)，是指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。

出口貨物，是指向海關(guān)報關(guān)后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。

生產(chǎn)企業(yè)，是指具有生產(chǎn)能力（包括加工修理修配能力）的單位或個體工商戶。

（二）出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物。具體是指：

1、出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物。

2、出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物。

3、免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物[國家規(guī)定不允許經(jīng)營和限制出口的貨物、卷煙和超出免稅品經(jīng)營企業(yè)《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》規(guī)定經(jīng)營范圍的貨物除外]。具體是指：（a）中國免稅品(集團)有限責(zé)任公司向海關(guān)報關(guān)運入海關(guān)監(jiān)管倉庫，專供其經(jīng)國家批準(zhǔn)設(shè)立的統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一組織進(jìn)貨、統(tǒng)一制定零售價格、統(tǒng)一管理的免稅店銷售的貨物；（b）國家批準(zhǔn)的除中國免稅品(集團)有限責(zé)任公司外的免稅品經(jīng)營企業(yè)，向海關(guān)報關(guān)運入海關(guān)監(jiān)管倉庫，專供其所屬的首都機場口岸海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物；（c）國家批準(zhǔn)的除中國免稅品(集團)有限責(zé)任公司外的免稅品經(jīng)營企業(yè)所屬的上海虹橋、浦東機場海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物。

4、出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項目的中標(biāo)機電產(chǎn)品。上述中標(biāo)機電產(chǎn)品，包括外國企業(yè)中標(biāo)再分包給出口企業(yè)或其他單位的機電產(chǎn)品。

5、生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。

6、出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物。上述規(guī)定暫僅適用于外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪的貨物，國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品。

7、出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)狻?/span>

除財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，視同出口貨物適用出口貨物的各項規(guī)定。

(三)出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)。

對外提供加工修理修配勞務(wù)，是指對進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國際運輸?shù)倪\輸工具進(jìn)行的加工修理修配。

2、外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅退（免）稅適用什么計算方法？

答：適用增值稅退（免）稅政策的外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)，按照規(guī)定實行增值稅免退稅辦法。免退稅辦法指不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（即外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征本環(huán)節(jié)增值稅，取得相應(yīng)的進(jìn)項稅額予以退還。

增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物適用增值稅免稅政策。

3、出口貨物退稅率是如何規(guī)定的？

答：（一）除財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。要想準(zhǔn)確掌握出口商品的退稅率，要以國家稅務(wù)總局適時下發(fā)的出口商品代碼對應(yīng)的退稅率為準(zhǔn)，企業(yè)可到國家稅務(wù)總局網(wǎng)站查尋。對已有出口的我市出口企業(yè)，可在申報系統(tǒng)中查詢。

退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時間以貨物（包括被加工修理修配的貨物）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準(zhǔn)。

（二）退稅率的特殊規(guī)定：

1、外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦法實際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。

2、出口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費用的退稅率，為出口貨物的退稅率。

3、中標(biāo)機電產(chǎn)品、出口企業(yè)向海關(guān)報關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣，其退稅率為適用稅率。如果國家調(diào)整列名原材料的退稅率，列名原材料應(yīng)當(dāng)自調(diào)整之日起按規(guī)定的退稅率執(zhí)行。

（三）適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開報關(guān)、核算并申報退（免）稅，未分開報關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。

4、外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅退稅的計算公式是什么？（委托加工修理修配貨物除外）

答：外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：

增值稅應(yīng)退稅額＝增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率

增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)＝購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。

退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務(wù)成本。

5、外貿(mào)企業(yè)委托加工修理修配貨物后出口的增值稅退稅的計算公式是什么？

答：外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：

出口委托加工修理修配貨物的增值稅應(yīng)退稅額＝委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率

外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)＝加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外）作價銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費用開具發(fā)票。

退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務(wù)成本。

6、出口進(jìn)項稅額未計算抵扣的已使用過的設(shè)備增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)是什么？

答：退（免）稅計稅依據(jù)＝增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設(shè)備原值

已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值＝已使用過的設(shè)備原值-已使用過的設(shè)備已提累計折舊

已使用過的設(shè)備，是指出口企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

7、免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)是什么？

答：退（免）稅計稅依據(jù)＝購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。

8、中標(biāo)機電產(chǎn)品增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)是什么？

答：生產(chǎn)企業(yè)為銷售機電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額，外貿(mào)企業(yè)為購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。

9、哪些出口貨物勞務(wù)適用增值稅免稅政策？

答：（一）除適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)外，下列出口貨物勞務(wù)適用增值稅免稅政策:

1、出口企業(yè)出口的下列貨物：

（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。

（2）避孕藥品和用具，古舊圖書。

（3）軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關(guān)稅則號前四位為“9803”的貨物。

（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。其具體范圍見《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）附件7。

（5）國家計劃內(nèi)出口的卷煙。其具體范圍見《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）附件8。

（6）已使用過的設(shè)備。其具體范圍是指購進(jìn)時未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備。

（7）非出口企業(yè)委托出口的貨物。

（8）非列名生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)的非視同自產(chǎn)貨物。

（9）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 [農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅[1995]52號）的規(guī)定執(zhí)行]。

（10）油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。

（11）外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。

（12）來料加工復(fù)出口的貨物。

（13）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

（14）以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。

（15）以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物。

2、出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務(wù)：

（1）國家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物，包括進(jìn)口免稅貨物和已實現(xiàn)退（免）稅的貨物。

（2）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務(wù)。

（3）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

3、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。已申報退（免）稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報沖減原申報。

4、不能收匯的出口貨物（視同收匯的除外）。

對于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定放棄免稅，并依照視同內(nèi)銷規(guī)定繳納增值稅。

（二）進(jìn)項稅額的處理計算。

適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進(jìn)項稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。

10、哪些出口貨物勞務(wù)需視同內(nèi)銷貨物征收增值稅？

答： 下列出口貨物勞務(wù)適用增值稅征稅政策：

1、出口企業(yè)出口或視同出口財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物 [不包括來料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物]。

2、出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具。

3、出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務(wù)機關(guān)停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物。

4、出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。

5、出口企業(yè)或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實的貨物。

（1）提供的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等進(jìn)貨憑證為虛開或偽造；
　　（2）提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認(rèn)定為非正常戶之后開具；
　?。?）提供的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上的內(nèi)容與供貨企業(yè)記賬聯(lián)上的內(nèi)容不符；
　　（4）提供的增值稅專用發(fā)票上載明的貨物勞務(wù)與供貨企業(yè)實際銷售的貨物勞務(wù)不符；
　　（5）提供的增值稅專用發(fā)票上的金額與實際購進(jìn)交易的金額不符；
　?。?）提供的增值稅專用發(fā)票上的貨物名稱、數(shù)量與供貨企業(yè)的發(fā)貨單、出庫單及相關(guān)國內(nèi)運輸單據(jù)等憑證上的相關(guān)內(nèi)容不符，數(shù)量屬合理損溢的除外；
　?。?）出口貨物報關(guān)單上的出口日期早于申報退稅匹配的進(jìn)貨憑證上所列貨物的發(fā)貨時間（供貨企業(yè)發(fā)貨時間）或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物發(fā)貨時間；
　?。?）出口貨物報關(guān)單上載明的出口貨物與申報退稅匹配的進(jìn)貨憑證上載明的貨物或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物不符；
　　（9）出口貨物報關(guān)單上的商品名稱、數(shù)量、重量與出口運輸單據(jù)載明的不符，數(shù)量、重量屬合理損溢的除外；
　　（10）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；
　　（11）供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；
　?。?2）供貨企業(yè)銷售的外購貨物，其購進(jìn)業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；
　　（13）供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；
　?。?4）出口貨物的提單或運單等備案單證為偽造、虛假；
　?。?5）出口貨物報關(guān)單是通過報關(guān)行等單位將他人出口的貨物虛構(gòu)為本企業(yè)出口貨物的手段取得。
6、出口企業(yè)或其他單位經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核不予免稅核銷的出口卷煙。

7、出口企業(yè)或其他單位具有以下情形之一的出口貨物勞務(wù)：

（1）將空白的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關(guān)行，或由境外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個人使用的。

（2）以自營名義出口，其出口業(yè)務(wù)實質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個人借該出口企業(yè)名義操作完成的。

（3）以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的。

（4）出口貨物在海關(guān)驗放后，自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單或其他運輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報關(guān)單與海運提單或其他運輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的。

（5）以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)購買方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期收款導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報出口退(免)稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的。

（6）出口企業(yè)未實質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口的。

11、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，其應(yīng)納增值稅如何計算？

答：1、一般納稅人出口貨物

銷項稅額＝（出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率

出口貨物若已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項稅額。

2、小規(guī)模納稅人出口貨物

應(yīng)納稅額＝出口貨物離岸價÷（1+征收率）×征收率

12、屬于消費稅應(yīng)稅消費品的出口貨物有哪些退（免）稅規(guī)定？

答：1、出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅退（免）稅的貨物，免征消費稅，如果屬于購進(jìn)的出口貨物，退還前一環(huán)節(jié)已征的消費稅。

出口貨物的消費稅應(yīng)退稅額的計稅依據(jù)，按購進(jìn)出口貨物的消費稅專用繳款書和海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書確定。

屬于從價定率計征消費稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額中抵扣的購進(jìn)出口貨物金額；屬于從量定額計征消費稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額中抵扣的購進(jìn)出口貨物數(shù)量；屬于復(fù)合計征消費稅的，按從價定率和從量定額的計稅依據(jù)分別確定。

消費稅應(yīng)退稅額＝從價定率計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×比例稅率+從量定額計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×定額稅率

2、出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物，免征消費稅，但不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅款中抵扣。

3、出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅征稅政策的貨物，應(yīng)按規(guī)定繳納消費稅，不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅款中抵扣。

13、出口企業(yè)的違章處理有哪些規(guī)定？

二、出口退（免）稅備案篇

1、出口退（免）稅備案是如何規(guī)定的？

答：出口企業(yè)或其他單位在首次申報出口退（免）稅時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)資料進(jìn)行備案，辦理出口退（免）稅備案后，方能辦理出口退（免）稅申報。

2、出口貨物退（免）稅備案的辦理流程如何？

答：出口企業(yè)或其他單位首次申請辦理退（免）稅備案時，應(yīng)按規(guī)定提供以下相關(guān)資料至主管稅務(wù)征稅機關(guān)辦稅服務(wù)大廳申報辦理相關(guān)手續(xù)：

（1）內(nèi)容填寫真實、完整的《出口退（免）稅備案表》，其中“退稅開戶銀行賬號”須從稅務(wù)登記的銀行賬號中選擇一個填報。

（2）加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》。

（3）《中華人民共和國海關(guān)報關(guān)單位注冊登記證書》。

（4）未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第2目、第3目資料。

（5）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

對資料齊全，《出口退（免）稅備案表》填寫內(nèi)容符合要求，簽字、印章完整的，主管稅務(wù)機關(guān)當(dāng)場予以備案。對不符合上述要求的，主管稅務(wù)機關(guān)一次性告知出口企業(yè)或其他單位，待其補正后備案。

3、出口企業(yè)在什么情況下需要辦理退（免）稅備案變更手續(xù)？

答：《出口退（免）稅備案表》中的內(nèi)容發(fā)生變更的，出口企業(yè)或其他單位須自變更之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)資料，辦理備案內(nèi)容的變更。出口企業(yè)或其他單位需要變更“退（免）稅方法”的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定結(jié)清退（免）稅款后辦理變更。

4、出口企業(yè)或其他單位申請變更退（免）稅辦法有哪些注意事項？

答：出口企業(yè)或其他單位申請變更退（免）稅辦法的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)變更的次月起按照變更后的退（免）稅辦法申報退（免）稅。企業(yè)應(yīng)將批準(zhǔn)變更前全部出口貨物按變更前退（免）稅辦法申報退（免）稅，變更后不得申報變更前出口貨物退（免）稅。
　　原執(zhí)行免退稅辦法的企業(yè)，在批準(zhǔn)變更次月的增值稅納稅申報期內(nèi)可將原計入出口庫存賬的且未申報免退稅的出口貨物向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。
　　原執(zhí)行免抵退稅辦法的企業(yè)，應(yīng)將批準(zhǔn)變更當(dāng)月的《免抵退稅申報匯總表》中“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報在批準(zhǔn)變更次月的《增值稅納稅申報表》“免、抵、退應(yīng)退稅額”欄中。
　　企業(yè)按照變更前退（免）稅辦法已申報但在批準(zhǔn)變更前未審核辦理的退（免）稅，主管稅務(wù)機關(guān)對其按照原退（免）稅辦法單獨審核、審批辦理。對原執(zhí)行免抵退稅辦法的企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)對已按免抵退稅辦法申報的退（免）稅應(yīng)全部按規(guī)定審核通過后，一次性審批辦理退（免）稅。
　　退（免）稅辦法由免抵退稅變更為免退稅的，批準(zhǔn)變更前已通過認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票或取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，出口企業(yè)或其他單位不得作為申報免退稅的原始憑證。

5、什么情況下需辦理出口退（免）稅備案的撤回手續(xù)？

答：出口企業(yè)或其他單位申請注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)先向主管稅務(wù)機關(guān)申請撤回出口退（免）稅備案。

出口企業(yè)或其他單位撤回出口退（免）稅備案的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定結(jié)清退（免）稅款后方能辦理。

6、辦理出口貨物退（免）稅備案撤回手續(xù)的流程是怎樣的？

答：外貿(mào)企業(yè)辦理出口退（免）稅備案撤回前，應(yīng)向出口退（免）稅綜合受理崗提出結(jié)清稅款申請。（其中城區(qū)外貿(mào)企業(yè)至市局進(jìn)出口處出口退（免）稅綜合受理崗，江北新區(qū)、江寧、浦口、六合、溧水和高淳區(qū)的外貿(mào)企業(yè)分別至主管區(qū)局出口退（免）稅綜合受理崗）

主管出口退（免）稅的稅務(wù)機關(guān)受理后即對企業(yè)進(jìn)行出口退（免）稅結(jié)清稅款處理，待結(jié)清稅款完成并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意后，出口企業(yè)或其他單位憑著主管退稅部門出具的《出口退（免）稅結(jié)清稅款報告表》向主管稅務(wù)機關(guān)的辦稅大廳申請撤回出口退（免）稅備案。

7、出口退（免）稅結(jié)清稅款需提供哪些資料？

答：（1）出口退（免）稅結(jié)清稅款申請；

（2）出口企業(yè)屬于合并、分立、改制重組的，企業(yè)應(yīng)提供《企業(yè)撤回出口退（免）稅備案未結(jié)清退（免）稅確認(rèn)書》，合并、分立、改制重組企業(yè)決議、章程，以及相關(guān)部門批件；

（3）出口企業(yè)聲明放棄退（免）稅款的，應(yīng)提供《企業(yè)撤回出口退（免）稅備案未結(jié)清退（免）稅確認(rèn)書》。

三、外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅申報篇

1、外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅申報途徑如何取得？

答：準(zhǔn)備辦理出口退稅的一般納稅人可以選擇以下兩種方式申報：1、單一窗口申報方式；2、下載安裝“擎天天商出口退（免）稅申報管理系統(tǒng)軟件最新申報系統(tǒng)”。

一、單一窗口申報方式：

A、用戶注冊

（A）“單一窗口”出口退稅辦理系統(tǒng)采用網(wǎng)頁方式，在線錄入出口退稅申報數(shù)據(jù)，使用前出口企業(yè)首先需進(jìn)行用戶注冊，并通過審核后才能正常使用。

（B）為防止冒名頂替，出口企業(yè)注冊時需插入數(shù)字證書，系統(tǒng)記錄出口企業(yè)的數(shù)字證書和注冊信息，

（C）出口企業(yè)可通過中國（江蘇）國際貿(mào)易單一窗口提供的用戶注冊入口地址完成注冊：http://singlewindow. jseport.gov.cn/hw/Layout/BaseLayout/login.htm,據(jù)實錄入用戶信息和企業(yè)基本信息。注意：務(wù)必勾選“出口退稅”選項。

B、用戶登錄

出口企業(yè)完成注冊并通過審核后，可以正常登錄，地址為http://www./。

輸入注冊時的用戶名和密碼、選擇企業(yè)，并點擊登錄按鈕，登錄系統(tǒng)成功。

C、出口退稅申報途徑切換

出口企業(yè)切換申報途徑時（“單一窗口”出口退稅辦理系統(tǒng)、國家稅務(wù)總局江蘇省電子稅務(wù)局），應(yīng)在“單一窗口”使用稅務(wù)數(shù)字證書，切換后當(dāng)天必須使用切換后的申報途徑。

說明：切換申報途徑時，出口企業(yè)需安裝金稅盤驅(qū)動程序并插入金稅盤才能正常操作，否則不予切換。

目前，所有出口企業(yè)默認(rèn)的申報途徑是國家稅務(wù)總局江蘇省電子稅務(wù)局，出口企業(yè)需切換申報途徑的（“單一窗口”出口退稅辦理系統(tǒng)、國家稅務(wù)總局江蘇省電子稅務(wù)局），應(yīng)在“單一窗口”出口退稅辦理系統(tǒng)的相應(yīng)模塊使用稅務(wù)數(shù)字證書切換申報途徑，切換后原申報途徑不再有用，必須使用切換后的申報途徑完成相關(guān)出口退（免）稅申報業(yè)務(wù)。由于網(wǎng)上傳輸出口退稅正式申報數(shù)據(jù)文件時以“企業(yè)代碼、申報年月、批次”作為關(guān)鍵字防止重復(fù)申報，切換前已經(jīng)完成的出口退（免）稅正式申報業(yè)務(wù)，出口企業(yè)不得再次申報，系統(tǒng)也不予受理；如果因故發(fā)生數(shù)據(jù)退回導(dǎo)致確需按原“企業(yè)代碼、申報年月、批次”重新申報的，出口企業(yè)可上門申報，或選擇新的申報批次。

D、數(shù)據(jù)采集

出口企業(yè)完成申報數(shù)據(jù)的添加、修改、刪除和查詢功能，每個欄位的錄入規(guī)則參考頁面下方的錄入說明。外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行退免稅申報時主要錄入出口明細(xì)表、進(jìn)貨明細(xì)表。生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行免抵退申報時，主要錄入單證不齊和單證齊全表。單證辦理時分別進(jìn)入對應(yīng)的單證錄入界面，據(jù)實錄入單證信息。視同出口退稅分別在消費稅退稅菜單、舊設(shè)備退稅菜單、水電氣退稅菜單錄入申報數(shù)據(jù)，完成出口退稅的數(shù)據(jù)采集工作。

E、自助辦稅（預(yù)申報）

數(shù)據(jù)采集完成后可以在數(shù)據(jù)處理菜單進(jìn)行自助辦稅（預(yù)申報）。

F、自助辦稅（預(yù)申報）反饋讀入

自助辦稅（預(yù)申報）完成后進(jìn)入數(shù)據(jù)反饋菜單，用戶查詢預(yù)申報反饋

自助辦稅（預(yù)申報）反饋信息列表中“操作”列提供下載、導(dǎo)入操作。下載用于瀏覽錯誤申報回執(zhí)、申報受理回執(zhí)和退稅批復(fù)回執(zhí)。導(dǎo)入用于讀入申報反饋疑點。

數(shù)據(jù)反饋菜單的疑點查詢菜單用于查詢自助辦稅（預(yù)申報）反饋讀入的各類審核疑點，企業(yè)根據(jù)疑點描述處理疑點。疑點處理完畢后即可進(jìn)行正式申報。

G、正式申報

出口企業(yè)根據(jù)實際情況完成預(yù)審疑點處理后進(jìn)行正式申報。

正式申報受理成功后，出口企業(yè)可以在數(shù)據(jù)處理的讀入反饋數(shù)據(jù)子菜單下查詢申報受理回執(zhí)。

H、申報打印

出口退稅申報表打印菜單在每個錄入界面上方的功能區(qū)。

I、查詢退稅辦理進(jìn)度

正式申報成功后，出口企業(yè)可以在查詢菜單下的申報進(jìn)度查詢子菜單獲取退稅辦理的進(jìn)度。

申報進(jìn)度一般包括：待受理、待審核、待審批、已審批。

J、查詢統(tǒng)計

出口企業(yè)可以設(shè)置查詢條件，查詢出口退稅申報數(shù)據(jù)、反饋數(shù)據(jù)等，并可導(dǎo)出為EXCEL表格，方便出口企業(yè)自行處理。

K、系統(tǒng)配置

（A）出口企業(yè)可以查詢本企業(yè)的基本信息，如下圖所示。

（B）自用商品代碼維護(hù)

根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的退稅率文庫，江蘇省國家稅務(wù)機關(guān)將實時更新系統(tǒng)的退稅率文庫，無需出口企業(yè)操作，但出口企業(yè)可對本企業(yè)的常用商品代碼進(jìn)行維護(hù)，方便錄入。

二、下載安裝“擎天天商出口退（免）稅申報管理系統(tǒng)軟件最新外貿(mào)申報系統(tǒng))。

在以下地址都可下載（1）：國家稅務(wù)總局江蘇省電子稅務(wù)局-公眾服務(wù)-下載服務(wù)-涉稅軟件（http:// etax.jsgs.gov.cn）（2）出口退稅服務(wù)平臺（http://www、chinackts、com）的下載中心。

若系統(tǒng)有更新，安裝系統(tǒng)的企業(yè)電腦若連接互聯(lián)網(wǎng)可自動升級，不能自動升級的應(yīng)及時到網(wǎng)站下載。

安裝的軟件，稱為“申報系統(tǒng)”，該系統(tǒng)導(dǎo)出數(shù)據(jù)稱為“申報數(shù)據(jù)”。退(免)稅申報電子數(shù)據(jù)和單證申報電子數(shù)據(jù)都在此申報系統(tǒng)中錄入并生成。

退稅申報電子數(shù)據(jù)通過電子稅務(wù)局進(jìn)行網(wǎng)上申報和接收反饋。

注意，企業(yè)安裝系統(tǒng)后，首次打開需進(jìn)行企業(yè)信息配置，

申報系統(tǒng)中的征稅機關(guān)和退稅機關(guān)代碼設(shè)置見下圖：

2、退稅申報電子數(shù)據(jù)如何報送？網(wǎng)上申報成功后發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)仍需修改，如何向主管退稅部門申請撤銷？

答：退稅申報電子數(shù)據(jù)原則上均應(yīng)通過網(wǎng)上申報，特殊情況也可采取拷盤的方式向退稅機關(guān)申報。自2016年7月1日開始，請通過國家稅務(wù)總局江蘇省電子稅務(wù)局進(jìn)行網(wǎng)上申報和接收反饋，相關(guān)事項如下：

（1）國家稅務(wù)總局江蘇省電子稅務(wù)局網(wǎng)址：http:// etax.jsgs.gov.cn。初次使用請加入信任站點，瀏覽器建議使用IE8、0及以上或火狐（Firefox）。

（2）初次使用電子稅務(wù)局的登錄用戶名：出口企業(yè)的納稅人識別號；初始密碼：納稅人識別號的后6位，登錄后請及時修改密碼。目前已經(jīng)使用電子稅務(wù)局的用戶仍然使用現(xiàn)有密碼。

（3）操作路徑：應(yīng)用中心—>申報類—>出口退稅申報網(wǎng)上申報每月同一批次只能申報一次，如已申報成功后發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤需修改，需寫撤銷申請，因何原因要求刪除某年某月某批次的電子數(shù)據(jù)，蓋上公章，必須交由稅務(wù)機關(guān)申報退稅窗口才能刪除錯誤數(shù)據(jù)，同時正確數(shù)據(jù)方可在網(wǎng)上重新申報。

3、外貿(mào)企業(yè)出口貨物稅收管理分為哪些環(huán)節(jié)？

答：外貿(mào)企業(yè)出口貨物，稅收管理分為向征稅機關(guān)辦理的增值稅納稅申報和向主管退稅部門辦理退(免)稅申報兩個環(huán)節(jié)。

首先，出口企業(yè)或其他單位出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管征稅的稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報。在增值稅納稅申報表中反映其免稅出口收入、應(yīng)稅出口收入、視同內(nèi)銷征稅收入和所取得的增值稅專用發(fā)票等進(jìn)貨憑證的份數(shù)、金額、稅額等情況。

其次，所有出口貨物和勞務(wù)，根據(jù)分別適用的退（免）稅政策，通過出口退稅申報軟件錄入明細(xì)數(shù)據(jù)，向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理退稅申報。

4、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項稅額如何核算？

答：外貿(mào)企業(yè)內(nèi)銷、外銷應(yīng)分開核算，單獨設(shè)賬核算出口貨物的購進(jìn)金額和進(jìn)項稅額，若購進(jìn)貨物時不能確定是否用于出口的，先記入出口庫存賬，用于其他用途時應(yīng)從出口庫存賬轉(zhuǎn)出。

5、出口貨物應(yīng)使用什么匯率將外幣金額折算成人民幣金額？

答：出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，凡中國人民銀行公布有外匯匯率的，均按財務(wù)制度規(guī)定的匯率直接折算成人民幣，企業(yè)可以采用當(dāng)月1日或當(dāng)日的匯率作為記賬匯率（一般為中間價），確定后報主管稅務(wù)機關(guān)備案，在一個年度內(nèi)不得調(diào)整。

6、外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅如何進(jìn)行會計處理？

答：（1）購進(jìn)貨物時應(yīng)做如下會計分錄：

借：庫存商品

應(yīng)交稅金－待抵扣進(jìn)項稅額

貸：銀行存款或其他貨幣資金

注意：內(nèi)外銷應(yīng)該分別核算，外銷貨物進(jìn)項稅額不得抵頂內(nèi)銷貨物的銷項稅金。

（2）貨物出口后應(yīng)做如下會計分錄：

借：應(yīng)收外匯帳款－人民幣

貸：自營出口銷售收入－人民幣

借：自營出口銷售成本

貸：庫存商品

（3）申報退稅時做如下會計分錄：

借：自營出口銷售成本 （征退稅率之差）

 貸：應(yīng)交稅金－待抵扣進(jìn)項稅額

借：應(yīng)收出口退稅  

貸：應(yīng)交稅金－待抵扣進(jìn)項稅額

（4）收到退稅時做如下會計分錄：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅

7、外貿(mào)企業(yè)發(fā)生出口業(yè)務(wù)后，辦理納稅申報時對增值稅納稅申報表有何填報要求？

答：（1）可以申請退（免）稅的出口貨物銷售收入應(yīng)在《增值稅納稅申報表》的主表第8欄“免稅銷售額”和第9欄“其中：免稅貨物銷售額”中填寫；對應(yīng)的，在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第18欄“免稅-貨物及加工修理修配勞務(wù)”中填寫該項出口收入。

（2）可以申請退（免）稅的進(jìn)項稅額應(yīng)在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》中第三項、待抵扣進(jìn)項稅額--第26欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”中填寫，不得在《增值稅納稅申報表》主表第12欄“進(jìn)項稅額”中反映。

（3）國家明確規(guī)定取消出口退（免）稅的貨物等適用增值稅征稅政策的，需視同內(nèi)銷計提銷項稅金，因此，該項出口收入應(yīng)在《增值稅納稅申報表》主表第1欄“（一）按適用稅率計稅銷售額”和第2欄“其中：應(yīng)稅貨物銷售額”中填寫，對應(yīng)的，《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第1欄“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”或第3欄“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)” 銷售額也應(yīng)填寫該項收入。計提的銷項稅額應(yīng)在《增值稅納稅申報表》主表第11欄“銷項稅額”中填寫，同時應(yīng)在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第1欄“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”或第3欄“9%稅率”銷項稅額中填寫?？傻挚鄣倪M(jìn)項稅額應(yīng)分別在《增值稅納稅申報表》主表第12欄“進(jìn)項稅額”和《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”中填寫。

（4）若購進(jìn)貨物時不能確定是用于出口的，先記入出口庫存賬，進(jìn)項稅額應(yīng)先在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第26欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”中填寫，如確實發(fā)生轉(zhuǎn)內(nèi)銷時，憑出口退稅部門開具的“出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明”，在《增值稅納稅申報表》（附表二）第11欄“外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣證明”中填寫，在《增值稅納稅申報表》主表第12欄“進(jìn)項稅額”中反應(yīng)。

（出口貨物如需視同內(nèi)銷征稅，進(jìn)項稅額能抵扣和此操作一樣）

8、外貿(mào)出口企業(yè)申報退稅時限要求有哪些？

答：企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。（出口之日以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用聯(lián)〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）。

2020年1月財政部 稅務(wù)總局2020年第2號公告第四條規(guī)定，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退(免)稅或者開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報辦理出口退(免)稅；未在規(guī)定期限內(nèi)收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報辦理退(免)稅。

9、正式申報退（免）稅前需注意哪些事項，否則會影響退稅？

答：（一）用于出口的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，需在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進(jìn)行退稅勾選確認(rèn)。

出口企業(yè)和其他單位購進(jìn)出口貨物勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)按規(guī)定辦理勾選確認(rèn)。如選勾選用于抵扣的增值稅專用發(fā)票，不得申報退（免）稅。

（二）自助辦稅：

企業(yè)通過自助辦稅可以提升數(shù)據(jù)通過率，可更快獲得退稅。

企業(yè)可以先通過申報系統(tǒng)生成自助辦稅申報電子數(shù)據(jù)，通過“電子稅務(wù)局”-出口退稅申報上傳數(shù)據(jù)，網(wǎng)上會自動反饋審核結(jié)果，文件狀態(tài)變?yōu)椤皩徍塑浖峁┝朔答佄募螺d（網(wǎng)）”時表示已有申報反饋文件，可進(jìn)行下載操作，企業(yè)及時下載結(jié)果并讀入申報系統(tǒng)后可進(jìn)行查看，根據(jù)疑點描述，調(diào)整錄錯的數(shù)據(jù)；調(diào)整完疑點后，企業(yè)可再次進(jìn)行自助辦稅，直至下載的反饋文件中沒有需要調(diào)整的疑點為止。自助辦稅一天只能報3次。經(jīng)反饋有電子信息且電子信息無誤后，可向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行正式申報。

10、增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書誤勾選退稅且未報退稅申報如何調(diào)整？

答：納稅人已“確認(rèn)退稅勾選”、尚未申報退稅的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，需要調(diào)整為“抵扣勾選”的：

（1）申報系統(tǒng)申報。納稅人應(yīng)在“日常管理/單證辦理/發(fā)票誤勾選退稅且未報退稅申報表”錄入數(shù)據(jù)，生成申報數(shù)據(jù)，并提交申報給主管退稅機關(guān)審核。

（2）申報系統(tǒng)查詢進(jìn)度。納稅人在申報系統(tǒng)查詢辦理進(jìn)度，發(fā)現(xiàn)誤勾選數(shù)據(jù)在審核系統(tǒng)已經(jīng)審核通過之后，可在“增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺”重新“抵扣勾選”。

11、增值稅專用發(fā)票誤勾選抵扣如何調(diào)整？

答：增值稅專用發(fā)票誤勾選抵扣，如果可以撤銷當(dāng)月的增值稅納稅申報，納稅人可以在撤銷之后，在“增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺”的首頁選擇“回退稅款所屬期”，再撤銷“確認(rèn)簽名”后重新勾選。

誤勾抵扣不可撤銷納稅申報的調(diào)整處理如下：

（1）發(fā)票勾選錯誤，且當(dāng)月的增值稅納稅申報不能撤銷，納稅人應(yīng)向主管征稅稅務(wù)機關(guān)申請開具《增值稅扣稅憑證進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出情況核實函》。

（2）納稅人申請前應(yīng)將相應(yīng)稅款從進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出。

（3）每份發(fā)票只能開具一次《增值稅扣稅憑證進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出情況核實函》。

主管征稅稅務(wù)機關(guān)在系統(tǒng)核實確認(rèn)后，企業(yè)可按要求進(jìn)行退（免）稅申報。

12、處理自助辦稅申報反饋疑點有哪些注意事項？

答：（一）企業(yè)可按下列方法具體處理反饋疑點：

（1）屬于憑證信息錄入錯誤的，應(yīng)更正后再次進(jìn)行自助辦稅；

（2）如確認(rèn)已進(jìn)行增值稅專用發(fā)票勾選操作仍然有無信息疑點，或海關(guān)關(guān)單無信息疑點，可能由于外貿(mào)企業(yè)自助辦稅審核時部分信息滯后，如反饋存在無信息的疑點，出口企業(yè)可以隔天再次自助辦稅，以最后一次結(jié)果為準(zhǔn)；

（3）如反饋單上存在允許申報的疑點，需企業(yè)說明的，請企業(yè)正式申報后，必須提供相關(guān)說明和證明資料（如換匯成本的疑點說明、申報計稅金額小于發(fā)票計稅金額的說明等），否則稅務(wù)機關(guān)不予審核通過；

（二）企業(yè)在自助辦稅申報并讀入申報反饋數(shù)據(jù)后，生成正式申報數(shù)據(jù)時，如申報系統(tǒng)提示“該申報年月讀入的申報反饋中有不允許正式申報的疑點代碼”，如無發(fā)票信息，無報關(guān)單信息，則不允許企業(yè)辦理正式申報，需企業(yè)剔除該疑點涉及數(shù)據(jù)后重新自助辦稅申報

如上述手續(xù)辦理后仍然長期沒有信息，可填寫《出口企業(yè)信息查詢申請表》（在申報系統(tǒng)的“單證證明采集”中錄入并正式申報）,將缺失對應(yīng)憑證管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息不符的數(shù)據(jù)和原始憑證報送至主管稅務(wù)機關(guān)，由主管稅務(wù)機關(guān)協(xié)助查找相關(guān)信息。

（三）主管稅務(wù)機關(guān)在審核時，如系統(tǒng)提示企業(yè)申報數(shù)據(jù)存在不能正式申報的疑點，應(yīng)將企業(yè)申報數(shù)據(jù)退還企業(yè)重新辦理申報，如已超過申報期，需企業(yè)在下月重新辦理申報。

特別提醒：因自助辦稅審核反饋有時間差，以及反饋疑點需要企業(yè)花時間處理的原因，建議出口企業(yè)申報退（免）稅應(yīng)盡量在申報期結(jié)束前幾日進(jìn)行，以免因申報不符合要求影響當(dāng)月申報。

13、外貿(mào)企業(yè)如何辦理出口退稅申報？

答：為深入開展“便民辦稅春風(fēng)行動”，優(yōu)化辦稅服務(wù)，加快出口退稅進(jìn)度，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，國家稅務(wù)總局在全國范圍內(nèi)推行出口退稅無紙化管理，我市被列入試點城市。相關(guān)事項如下：

（1）所有已辦理出口退（免）稅備案的出口企業(yè)和其他單位（以下簡稱出口企業(yè)）可實行出口退（免）稅無紙化申報。（四類企業(yè)和有規(guī)定的除外）

（2）實行出口退（免）稅無紙化申報的出口企業(yè)申請辦理出口退（免）稅業(yè)務(wù)時只需提供與紙質(zhì)憑證一致的商品名稱、數(shù)量和金額的正式申報電子數(shù)據(jù)。

原需向主管稅務(wù)機關(guān)報送的紙質(zhì)憑證、紙質(zhì)申報表、紙質(zhì)申請表等紙質(zhì)資料按原規(guī)定裝訂后留存企業(yè)備查，并按規(guī)定保管資料。

同時，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第26號《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口退免稅免予提供紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單的公告》，2015年5月1日后出口的貨物，企業(yè)不需提供紙質(zhì)的出口退稅專用及其他聯(lián)次原件。

(3)出口企業(yè)申報辦理出口退（免）稅業(yè)務(wù)時報送的電子信息應(yīng)使用總局增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)提供的稅控數(shù)字證書（完成總局增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)升級時取得）進(jìn)行簽名，申報辦理視同出口貨物退（免）稅及對外加工修理修配勞務(wù)、零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅、出口退稅相關(guān)單證證明等退（免）稅業(yè)務(wù)時應(yīng)如實申報《特殊業(yè)務(wù)類型電子信息申報表》。

(4)出口企業(yè)或其他單位申報出口退（免）稅，報關(guān)單上的第一計量單位、第二計量單位，及出口企業(yè)申報的計量單位，至少有一個應(yīng)同與其匹配的增值稅專用發(fā)票上的計量單位相符，且上述出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上的商品名稱數(shù)量須一致，否則不得申報出口退（免）稅。（有合理原因的除外）

特別提醒：不能無紙化退稅申報的四類出口企業(yè)及其他企業(yè)，紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)都必須在報繳期內(nèi)報送，報送紙質(zhì)資料時，必須在窗口進(jìn)行交接，并以交接日為申報日期。

如紙質(zhì)資料不報送的，視為未申報，超過當(dāng)月納稅申報期的可以在下月報繳期內(nèi)重新申報，對應(yīng)電子數(shù)據(jù)的申報年月需修改為下期。

14、出口退稅紙質(zhì)資料有哪些？

答：（1）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》；

（2）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報表》

（3）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報表》

（4）裝訂成冊的下列憑證：

　   a、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（提供海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，還需同時提供進(jìn)口貨物報關(guān)單）；

b、出口貨物報關(guān)單（可在電子口岸自行打?。?/span>

c、受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報關(guān)出口的,委托方申報退（免）稅時可提供出口貨物報關(guān)單的復(fù)印件

d、出口外銷發(fā)票

e、委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；

f、屬應(yīng)稅消費品的，還應(yīng)提供消費稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書（提供海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書的，還需同時提供進(jìn)口貨物報關(guān)單）；

g、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

原則上一個報關(guān)單一個關(guān)聯(lián)號，以單票對應(yīng)為原則，將每一筆出口的進(jìn)貨發(fā)票、報關(guān)單、出口發(fā)票、按關(guān)聯(lián)號的順序進(jìn)行排列，同會計憑證一樣用線包角裝訂，關(guān)聯(lián)號序號注明在報關(guān)單上，以備查找。

15、外貿(mào)企業(yè)一批進(jìn)貨，分批次出口的如何申報？

答：如果一張增值稅專用發(fā)票上的購進(jìn)貨物不能在同一月份同一批次申報退稅時，根據(jù)單票對應(yīng)的原則，企業(yè)需如實錄入發(fā)票對應(yīng)出口的數(shù)量及金額，并提供相應(yīng)說明。

16、《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報明細(xì)表》錄入時有哪些注意事項？

答：為進(jìn)一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，切實減輕出口企業(yè)負(fù)擔(dān)，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)用電子底帳數(shù)據(jù)加強出口退稅審核的工作要求和各地出口企業(yè)的建議，國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局出口退稅服務(wù)和管理局對現(xiàn)有出口退（免）稅申報系統(tǒng)相關(guān)功能進(jìn)行了優(yōu)化升級。一是外貿(mào)企業(yè)填報《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報表》時，取消錄入“憑證商品名稱”、“憑證計量單位”、“憑證數(shù)量”三個字段。二是外貿(mào)企業(yè)填報《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報表》增加錄入“子關(guān)聯(lián)號”和“發(fā)票項號”，填報《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報表》時，增加錄入“子關(guān)聯(lián)號”。

申報原則：

（1）進(jìn)出數(shù)量保持一致

（2）單票對應(yīng)，關(guān)聯(lián)號是進(jìn)項數(shù)據(jù)和出口數(shù)據(jù)的紐帶

（3）同一“關(guān)聯(lián)號+子關(guān)聯(lián)號+商品代碼”存在商品名稱不一致，予以提醒。

（4）同一增值稅發(fā)票上同一行數(shù)據(jù)原則上不拆分，應(yīng)在同一“關(guān)聯(lián)號+子關(guān)聯(lián)號”欄下，相應(yīng)的出口貨物報關(guān)單數(shù)據(jù)也應(yīng)在此“關(guān)聯(lián)號+子關(guān)聯(lián)號”欄下。

具體內(nèi)容如下：

（1）關(guān)聯(lián)號：共15位,“年4位+月2位+批次2位+部門2位+序號5位，其中不分部門申報的，部門號直接錄入“00”。例如：201805010000001。關(guān)聯(lián)號應(yīng)保證唯一性。

同一張報關(guān)單（前18位相同視為同一張報關(guān)單）應(yīng)在一個關(guān)聯(lián)號下申報，否則申報軟件給予提醒。

（2）子關(guān)聯(lián)號：字段必錄，申報軟件默認(rèn)00，同一個關(guān)聯(lián)號下存在商品代碼一致但電子底賬中商品名稱不一致時，才需使用子關(guān)聯(lián)號分開，出口企業(yè)可根據(jù)實際單證修改為“01”、“02”。

(3)出口報關(guān)單號：為出口報關(guān)單右上角的全部18位號碼+0+2位項號共21位

如一張關(guān)單好幾行中有不申報退稅的，那一行不用錄入，其它項號仍不變，如共有3行，第2行不申報退稅，第一行項號為001，第三行項號仍為003。

(4)美元離岸價：根據(jù)出口貨物報關(guān)單或代理出口證明上注明的“美元離岸價”錄入，采用其他外幣結(jié)算的應(yīng)換算成美元錄入。如果以到岸價（CIF）結(jié)算,需扣除運保費。如一張報關(guān)單有多筆貨物出口的，運費按美元金額比例分?jǐn)傆嬎愫蠓謩e扣除。

（5）出口發(fā)票號：根據(jù)出口發(fā)票號碼錄入

（6）代理證明號：按代理出口貨物證明的編號+2位序號，在不錄入報關(guān)單號碼的情況下必須錄入

（7）出口日期：按報關(guān)單列明的出口日期錄入

（8）出口商品代碼：按報關(guān)單上的商品代碼結(jié)合碼庫錄入

（9）計量單位：系統(tǒng)自動帶入商品代碼庫中的計量單位。

（10）出口數(shù)量：按報關(guān)單上的法定數(shù)量（一量數(shù)量和單位）錄入，如果進(jìn)貨單位和計量單位不一致，則折算成計量單位下的出口數(shù)量。注意，同一關(guān)聯(lián)號下同商品下所有進(jìn)貨數(shù)量的合計應(yīng)等于同一關(guān)聯(lián)號下同一商品下所有出口數(shù)量的合計，如果數(shù)量進(jìn)出不一致，取小計算退稅。

（11）商品名稱：系統(tǒng)自動帶入商品代碼庫中的商品名稱。

（12）進(jìn)貨憑證號：

增值稅專用發(fā)票左上角代碼10位+右上角號碼8位共18位數(shù)，不能加項號，發(fā)票上如分行，分行錄入，進(jìn)貨憑證號一樣；

海關(guān)代征增值稅專用繳款書為右上角的編號；

申報退消費稅的為消費稅專用繳款書右上角編號+01（兩位項號）

（13）發(fā)票項號：字段必錄，按進(jìn)貨發(fā)票明細(xì)的順序一致。發(fā)票第一行錄1，如有第二行錄2，第三行錄3，以次類推；

（14）計稅金額，征稅稅額：應(yīng)按照發(fā)票（銷貨清單）的明細(xì)逐行錄入。

（15）征稅率、退稅率：如征稅率為17%，，錄入時直接輸入17，無須錄入%，以此類推，如為稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票，征稅率和退稅率都錄入為3。

（16）供方納稅人識別號：增值稅專用發(fā)票上銷售方的納稅人識別號

（17）折算數(shù)量：為報關(guān)單第一計量單位和數(shù)量來填寫，若該筆發(fā)票的計量單位不是第一計量單位，則需換算成第一計量數(shù)量和單位來填寫。

（18）如果是跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式，《出口明細(xì)申報表》備注欄需錄入“KJ”。（“跨境”首字母縮寫為“KJ”）

17、外貿(mào)企業(yè)開展進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)如何申報退稅？

答：開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)應(yīng)將保稅進(jìn)口料件不作價給加工企業(yè)，憑加工企業(yè)開具的出口貨物加工費增值稅專用發(fā)票，申請退稅。若發(fā)生未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)將海關(guān)保稅進(jìn)口料件作價銷售給其他企業(yè)加工的，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅、消費稅，出口后憑加工企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票申請退稅，和一般貿(mào)易出口一樣。

如提供的加工費發(fā)票不是由加工貿(mào)易手（賬）冊上注明的加工單位開具的，出口企業(yè)須向主管稅務(wù)機關(guān)書面說明理由，并提供主管海關(guān)出具的書面證明。否則，屬于進(jìn)料加工委托加工業(yè)務(wù)的，對應(yīng)的加工費不得抵扣或申報退（免）稅。

18、遺失出口貨物增值稅專用發(fā)票可否辦理退（免）稅？

答：外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記帳聯(lián)復(fù)印件，向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。
　　外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。

19、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報時有關(guān)收匯的要求有哪些？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年30號）文件規(guī)定（以下簡稱《公告》），有關(guān)收匯要求如下：

（一）出口企業(yè)申報退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)（當(dāng)年出口為次年4月報繳期前）收匯（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣）。

2020年1月財政部 稅務(wù)總局2020年第2號公告第四條規(guī)定，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報辦理退(免)稅。

（二）對有下列情形之一的出口企業(yè)，在申報出口退（免）稅時，須按照30號公告的規(guī)定提供收匯資料：

1、出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別為四類的；

2、主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報的不能收匯原因是虛假的；

3、主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。

上述第1種情形自出口企業(yè)被主管稅務(wù)機關(guān)評定為四類企業(yè)的次月起執(zhí)行；第2種至第3種情形自主管稅務(wù)機關(guān)通知出口企業(yè)之日起24個月內(nèi)執(zhí)行。上述情形的執(zhí)行時間以申報退（免）稅時間為準(zhǔn)。

出口企業(yè)同時存在上述兩種以上情形的，執(zhí)行時間的截止時間為幾種情形中的最晚截止時間。

20、所列視同收匯的出口業(yè)務(wù)是指哪些？申報有哪些要求？

答：出口貨物由于下列原因，不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的，如按會計制度規(guī)定須沖減出口銷售收入的，在沖減銷售收入后，屬于列名外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在申報退（免）稅時，屬于列名外貿(mào)企業(yè)以外其他出口企業(yè)應(yīng)在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《出口貨物不能收匯申報表》，提供下列原因?qū)?yīng)的有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后，可視同收匯處理。

（1）因國外商品市場行情變動的，提供有關(guān)商會出具的證明或有關(guān)交易所行情報價資料。原因代碼：01。

（2）因出口商品質(zhì)量原因的，提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國商檢機構(gòu)的證明；由于客觀原因無法提供進(jìn)口國商檢機構(gòu)證明的，提供進(jìn)口商的檢驗報告、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。原因代碼：02。

（3）因動物及鮮活產(chǎn)品變質(zhì)、腐爛、非正常死亡或損耗的，提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國商檢機構(gòu)的證明；由于客觀原因確實無法提供商檢證明的，提供進(jìn)口商有關(guān)函件、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。原因代碼：03。

（4）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素的，提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進(jìn)口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。原因代碼：04。

（5）因進(jìn)口商破產(chǎn)、關(guān)閉、解散的，提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進(jìn)口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。原因代碼：05。

（6）因進(jìn)口國貨幣匯率變動的，提供報刊等新聞媒體刊登或外匯局公布的匯率資料。原因代碼：06。

（7）因溢短裝的，提供提單或其他正式貨運單證等商業(yè)單證。原因代碼：07。

（8）因出口合同約定全部收匯最終日期在申報退（免）稅截止期限以后的，提供出口合同。原因代碼：08。

（9）因其他原因的，提供主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的有效憑證。原因代碼：09。

21、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報時有關(guān)收匯方面的如何具體操作？

答：（一）列名外貿(mào)企業(yè)：（稅務(wù)機關(guān)通知為準(zhǔn)）

1、列名外貿(mào)企業(yè)在申報退（免）稅時，除正常提供的申報資料外，還應(yīng)在申報軟件中的“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”——> “退稅數(shù)據(jù)采集”——>“收匯申報錄入”——>“出口貨物收匯申報錄入”中錄入明細(xì)數(shù)據(jù)，申報時打印并報送《出口貨物收匯申報表》，并提供該貨物銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證的復(fù)印件（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣的收款憑證），復(fù)印件上需簽署“與原件相符”字樣并蓋有企業(yè)公章，按單票對應(yīng)裝訂在該筆專用發(fā)票、報關(guān)單、出口發(fā)票后，如涉及多筆業(yè)務(wù)集中收匯在一張結(jié)匯水單的，復(fù)印件上需注明每筆報關(guān)單號和關(guān)聯(lián)號。

2、列名外貿(mào)企業(yè)有上述視同收匯的出口業(yè)務(wù)，在申報退（免）稅時，除正常提供的申報資料外，還應(yīng)在申報軟件中的“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”——> “退稅數(shù)據(jù)采集”——>“出口明細(xì)錄入”中錄入數(shù)據(jù)時，在“單證不齊標(biāo)志”欄中填寫“W” ，同時應(yīng)在申報軟件中的“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”——> “退稅數(shù)據(jù)采集”——>“收匯申報錄入”——> “出口貨物不能收匯申報錄入”中錄入明細(xì)數(shù)據(jù)，報送主管稅務(wù)機關(guān)審核。

（二）屬于列名外貿(mào)企業(yè)以外的其他外貿(mào)企業(yè)（以下簡稱非列名外貿(mào)企業(yè)）：

1、非列名外貿(mào)企業(yè)在申報退（免）稅時，和以往操作一樣正常申報。

2、非列名外貿(mào)企業(yè)有上述視同收匯的出口業(yè)務(wù)，除正常申報退（免）稅外，還應(yīng)在申報期截止之日內(nèi)（即次年的4月納稅申報期內(nèi)），在申報軟件中的“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”——> “退稅數(shù)據(jù)采集”——>“收匯申報錄入”——> “出口貨物不能收匯申報錄入”中錄入明細(xì)數(shù)據(jù)，報送主管稅務(wù)機關(guān)審核。

3、對非列名企業(yè)已申報退（免）稅后發(fā)現(xiàn)不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的，且不符合《公告》第五條規(guī)定要求視同收匯的，出口企業(yè)應(yīng)在免稅申報期截止之日內(nèi)（即次年的5月納稅申報期內(nèi)），向主管稅務(wù)機關(guān)申報出口沖減，并在當(dāng)月申報出口貨物免稅。已申報視同收匯但經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核不予同意的，沖減日期和辦理免稅申報日期為主管稅務(wù)機關(guān)通知的次月納稅申報期內(nèi)。

非列名外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在申報軟件中的“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”——> “退稅數(shù)據(jù)采集”——>“數(shù)據(jù)沖減”——>“關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)沖減”中錄入原申報的年月、批次以及關(guān)聯(lián)號，點擊“沖減”自動生成沖減數(shù)據(jù)。對原申報數(shù)據(jù)丟失或其他需要手工錄入沖減數(shù)據(jù)的，應(yīng)在“數(shù)據(jù)沖減”模塊下的“關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)沖減中”手工錄入需沖減的數(shù)據(jù)，注意，應(yīng)退稅額為負(fù)數(shù)。

（三）合同約定全部收匯的最終日期在出口退（免）稅申報期限截止之日后的，出口企業(yè)應(yīng)在合同約定最終收匯日期次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提供收匯憑證。

22、出口貨物，如果材料成本80%以上為鉆石、寶石、珍珠、金、銀、鉑、銠、銥、鈀、鋨、釕等高價值原料的，退稅率如何確定？

答：出口貨物，如果原材料成本80%以上為鉆石、寶石、珍珠、金、銀、鉑、銠、銥、鈀、鋨、釕等高價值原料名稱的，應(yīng)按成本占比最高的原材料的增值稅、消費稅政策執(zhí)行。也就是說，按照成本占比最高的原材料對應(yīng)的海關(guān)商品碼在出口退稅率文庫中對應(yīng)的增值稅、消費稅政策執(zhí)行。

出口企業(yè)和其他單位如果未按上述規(guī)定申報納稅或免稅或退（免）稅的，一經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，除執(zhí)行本項規(guī)定外，還應(yīng)依法接受處罰。

23、跨境貿(mào)易人民幣貿(mào)易方式結(jié)算的出口如何申報退稅？

答：外貿(mào)企業(yè)在辦理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口申報時，應(yīng)將相關(guān)資料（包括電子申報）單獨裝訂，單獨申報，即在正常申報的基礎(chǔ)上單獨增加一個新的批次申報，核銷單號為空，并在申報系統(tǒng)出口明細(xì)數(shù)據(jù)錄入的備注欄填寫“KJ”（“跨境”首字母縮寫為“KJ”），標(biāo)明該筆業(yè)務(wù)為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)。

24、出口企業(yè)和其他單位出口的視同出口貨物、對外提供加工修理修配勞務(wù)、特殊形式出口如何申報退稅？

答：其他視同出口貨物和對外提供加工修理修配勞務(wù)，屬于報關(guān)出口的，為報關(guān)出口之日起，屬于非報關(guān)出口銷售的，為出口發(fā)票或普通發(fā)票開具之日起，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)在次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)申報退（免）稅。

2020年1月財政部 稅務(wù)總局2020年第2號公告第四條規(guī)定，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退(免)稅或者開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報辦理出口退(免)稅；未在規(guī)定期限內(nèi)收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報辦理退(免)稅。

申報退（免）稅時，除提供正常規(guī)定的退稅資料外（外貿(mào)企業(yè)和沒有生產(chǎn)能力的其他單位非報關(guān)出口銷售的不提供出口貨物報關(guān)單和出口發(fā)票），下列貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位還須提供下列對應(yīng)的補充資料：

（一）用于對外承包工程項目的出口貨物，由出口企業(yè)申請退（免）稅。出口企業(yè)如屬于分包單位的，申請退（免）稅時，須補充提供分包合同（協(xié)議）。

（二）用于境外投資的出口貨物，應(yīng)提供商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在境外投資的文件副本。

（三）向海關(guān)報關(guān)運入海關(guān)監(jiān)管倉庫供海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關(guān)單應(yīng)加蓋有免稅品經(jīng)營企業(yè)報關(guān)專用章；上海虹橋、浦東機場海關(guān)國際隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關(guān)單應(yīng)加蓋免稅店報關(guān)專用章，并提供海關(guān)對免稅店銷售貨物的核銷證明。

（四）銷售的中標(biāo)機電產(chǎn)品，應(yīng)提供下列資料：

（五）銷售給海上石油天然氣開采企業(yè)的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，應(yīng)提供銷售合同。

（六）銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪的貨物，應(yīng)提供列明銷售貨物名稱、數(shù)量、銷售金額并經(jīng)外輪、遠(yuǎn)洋國輪船長簽名的出口發(fā)票。

（七）生產(chǎn)并銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品，應(yīng)提供下列資料：

　1．與航空公司簽訂的配餐合同；

　2．航空公司提供的配餐計劃表（須注明航班號、起降城市等內(nèi)容）；

　3．國際航班乘務(wù)長簽字的送貨清單（須注明航空公司名稱、航班號等內(nèi)容）。

（八）對外提供加工修理修配勞務(wù)，應(yīng)提供下列資料：

1．修理修配船舶以外其他物品的提供貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報關(guān)單；

2．申報修理修配船舶退（免）稅的，應(yīng)提供在修理修配業(yè)務(wù)中使用零部件、原材料的貿(mào)易方式為“一般貿(mào)易”的出口貨物報關(guān)單。出口貨物報關(guān)單中“標(biāo)記嘜碼及備注”欄注明修理船舶或被修理船舶名稱的，以被修理船舶作為出口貨物。

3．與境外單位、個人簽署的修理修配合同；

4．維修工作單（對外修理修配飛機業(yè)務(wù)提供）。

（九）運入保稅區(qū)的貨物，如果屬于出口企業(yè)銷售給境外單位、個人，境外單位、個人將其存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)，海關(guān)在其全部離境后，簽發(fā)進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單的，保稅區(qū)外的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)申報退（免）稅時，還須提供倉儲企業(yè)的出境貨物備案清單。確定申報退（免）稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準(zhǔn)。

（十）邊境地區(qū)一般貿(mào)易或邊境小額貿(mào)易項下以人民幣結(jié)算的從所在省（自治區(qū)）的邊境口岸出口到接壤毗鄰國家，并采取銀行轉(zhuǎn)賬人民幣結(jié)算方式的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)申報退（免）稅時，還應(yīng)提供人民幣結(jié)算的銀行入賬單，銀行入賬單應(yīng)與外匯管理部門出具的出口收匯核銷單相匹配。確有困難不能提供銀行入賬單的，可提供簽注“人民幣核銷”的出口收匯核銷單。

25、出口屬于未計算抵扣進(jìn)項稅額的已使用過的設(shè)備如何申報退稅？

答：出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進(jìn)的設(shè)備、2009年1月1日以后購進(jìn)但按照有關(guān)規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的設(shè)備、非增值稅納稅人購進(jìn)的設(shè)備，以及營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點以前購進(jìn)的設(shè)備，如果屬于未計算抵扣進(jìn)項稅額的已使用過的設(shè)備，均實行增值稅免退稅辦法。

申報退稅時應(yīng)填報《出口已使用過的設(shè)備退稅申報表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

5、《出口已使用過的設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》

6、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

26、出口企業(yè)如何查詢退稅審核反饋情況？

答：退稅審核結(jié)果在主管退稅的審核人員審核后，網(wǎng)上會按期自動反饋，企業(yè)可查詢審核反饋信息。操作如下：

1、正式申報審核反饋數(shù)據(jù)下載：

登錄“電子稅務(wù)局”，可以根據(jù)退稅正式申報反饋列表中文件名稱中所含的所屬期來判斷對應(yīng)所屬期的退稅正式申報反饋文件有無產(chǎn)生，并點擊“下載”鏈接來下載對應(yīng)所屬期的退稅正式申報反饋文件。

2、讀入正式申報審核反饋數(shù)據(jù)：打開擎天出口貨物退（免）稅申報管理系統(tǒng)軟件，點擊菜單【數(shù)據(jù)反饋】-【讀入反饋數(shù)據(jù)】-【退稅申報反饋】-【正式申報】打開讀入正式申報反饋數(shù)據(jù)界面，點擊【瀏覽】按鈕，在彈出的界面中選擇下載的正式申報反饋數(shù)據(jù)，點擊【打開】后，在界面中點擊【解壓】按鈕，在所示的界面中能看到反饋包具體包括哪些文件，點擊【導(dǎo)入】按鈕就可以將文件導(dǎo)入到擎天申報系統(tǒng)中。

導(dǎo)入完成后，會在界面中顯示本次導(dǎo)入的文件名，并在右下角以紅色字體顯示導(dǎo)入了幾個文件，如果反饋的數(shù)據(jù)中有“疑點數(shù)據(jù)“，可以直接在上圖所示的界面中直接點擊【查看反饋】按鈕查看正式申報的“疑點數(shù)據(jù)”。

3、正式申報審核反饋數(shù)據(jù)查詢：點擊【查詢】-【正式申報反饋】可以查看具體的正式申報反饋數(shù)據(jù)，包括進(jìn)貨、出口未過和通過明細(xì)數(shù)據(jù)。（請注意當(dāng)前申報年月，如讀入了201204的數(shù)據(jù)需要在201204月去進(jìn)行具體數(shù)據(jù)的查看。）

27、有關(guān)備案單證有哪些要求？

 答：出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務(wù)機關(guān)核查。

1．外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；

2．出口貨物裝貨單；

3．出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單證）。

若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

視同出口貨物及對外提供修理修配勞務(wù)不實行備案單證管理。

出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。

28、外貿(mào)企業(yè)適用增值稅免稅政策的出口貨物和勞務(wù)如何申報？

答：外貿(mào)企業(yè)適用增值稅免稅政策的出口貨物和勞務(wù)，應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報（即在納稅申報表上反映銷售收入），同時，應(yīng)將原始憑證資料按以下要求留存企業(yè)備查。

企業(yè)出口貨物和勞務(wù)適用免稅政策的，應(yīng)將以下憑證按順序裝訂成冊，留存企業(yè)備查：

a、出口貨物報關(guān)單；

b、 出口發(fā)票；

c、 委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)出具的代理出口貨物證明；

d、 屬購進(jìn)貨物直接出口的，還應(yīng)提供相應(yīng)的合法有效的進(jìn)貨憑證。合法有效的進(jìn)貨憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)；

e、 以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物暫不提供上述第2、4項憑證。

29、免稅申報時限有哪些規(guī)定？

答：（一）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的適用免稅政策的貨物勞務(wù)，應(yīng)在出口或銷售次月的增值稅納稅申報內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報。

（二）其他的適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報的為次季度），向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅申報手續(xù)。如果在申報退（免）稅截止期限前已確定要實行增值稅免稅政策的，出口企業(yè)和其他單位可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報期申報，最遲在次年5月增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報免稅。

出口企業(yè)和其他單位未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口免稅的，除按規(guī)定補報免稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰。

（三）主管稅務(wù)機關(guān)已受理出口企業(yè)或其他單位的退（免）稅申報，但在免稅申報期限之后審核發(fā)現(xiàn)按規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物，若符合免稅條件，企業(yè)可在主管稅務(wù)機關(guān)審核不予退（免）稅的次月申報免稅。

已經(jīng)申報免稅的，不得再申報出口退（免）稅或申報開具代理出口貨物證明。

30、視同內(nèi)銷征稅申報時限有哪些規(guī)定？

答：出口企業(yè)或其他單位出口貨物或勞務(wù)適用征稅政策的，應(yīng)在出口的次月納稅申報期或發(fā)生征稅行為的次月納稅申報期視同內(nèi)銷征稅。

適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位申報繳納增值稅，按內(nèi)銷貨物繳納增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。

31、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位可否放棄免稅？

答：適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅，實行按內(nèi)銷貨物征稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《出口貨物勞務(wù)放棄免稅權(quán)聲明表》，辦理備案手續(xù)。自備案次月起執(zhí)行征稅政策，36個月內(nèi)不得變更。

32、適用退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位可否放棄退（免）稅？

答：出口企業(yè)或其他單位可以放棄全部適用退（免）稅政策出口貨物勞務(wù)的退（免）稅，并選擇適用增值稅免稅政策或征稅政策。放棄適用退（免）稅政策的出口企業(yè)或其他單位，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《出口貨物勞務(wù)放棄退（免）稅聲明》,辦理備案手續(xù)。自備案次日起36個月內(nèi)，其出口的適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)，適用增值稅免稅政策或征稅政策。

已放棄適用出口退（免）稅政策未滿36個月的納稅人，在出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)聲明，對其自發(fā)生變化之日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退（免）稅政策。

四、外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅單證篇

提醒：以下要求同時提供原件和復(fù)印件資料的，出口企業(yè)或其他單位提供的復(fù)印件上應(yīng)注明“與原件相符”字樣，并加蓋企業(yè)公章。

1、如何辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》？

(1)《來料加工登記手冊》復(fù)印件

(2) 來料加工的進(jìn)口貨物報關(guān)單復(fù)印件

(3) 加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）原件及復(fù)印件

(4)《外貿(mào)企業(yè)來料加工貿(mào)易手冊備案登記申請表》及電子數(shù)據(jù)

2、如何辦理《來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》？

答：出口企業(yè)從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在海關(guān)辦結(jié)核銷手續(xù)的次年5月15日前，持海關(guān)簽發(fā)的核銷結(jié)案通知書、《來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表》和下列資料及正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。未按規(guī)定辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)或者不符合辦理免稅核銷規(guī)定的，委托方應(yīng)按規(guī)定補繳增值稅、消費稅。

(1) 原辦理的《來料加工貿(mào)易免稅證明》

(2) 來料加工的出口貨物報關(guān)單復(fù)印件

(3)加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票原件及復(fù)印件

(4)主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料

3、如何辦理《代理出口貨物證明》？

答：委托出口的貨物，除國家取消出口退稅的貨物外，委托方不再向主管稅務(wù)機關(guān)報送《委托出口貨物證明》，受托方申請開具《代理出口貨物證明》時，不再提供委托方主管稅務(wù)機關(guān)簽章的《委托出口貨物證明》。

委托出口的貨物屬于國家取消出口退稅的貨物，委托方應(yīng)自貨物報關(guān)出口之日起至次年3月15日前，憑委托代理出口協(xié)議（復(fù)印件）向主管稅務(wù)機關(guān)報送《委托出口貨物證明》及其電子數(shù)據(jù)。主管稅務(wù)機關(guān)審核委托代理出口協(xié)議后在《委托出口貨物證明》簽章。

受托方須自貨物報關(guān)出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》，并將其及時轉(zhuǎn)交委托方。申請開具代理出口貨物證明時應(yīng)填報《代理出口貨物證明申請表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1．代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件；

2．出口貨物報關(guān)單復(fù)印件；

3．委托方稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

4．委托出口的貨物屬于國家取消出口退稅的貨物，需提供委托方主管稅務(wù)機關(guān)簽章的《委托出口貨物證明》。

5．主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

受托方被停止退（免）稅資格的，不得申請開具代理出口貨物證明。

4、如何辦理《代理進(jìn)口貨物證明》？

5、如何辦理《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》？

6、如何辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》？

7、丟失有關(guān)證明如何補辦？

答：出口企業(yè)或其他單位丟失出口退稅有關(guān)證明的，應(yīng)向原出具證明的稅務(wù)機關(guān)填報《關(guān)于補辦出口退稅有關(guān)證明的申請》。原出具證明的稅務(wù)機關(guān)在核實確曾出具過相關(guān)證明后，重新出具有關(guān)證明，但需注明“補辦”字樣。

五、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物退（免）稅政策業(yè)務(wù)問答

1、什么是外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)？

答：外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)（以下簡稱綜服企業(yè)）是指具備對外貿(mào)易經(jīng)營者身份，接受國內(nèi)外客戶委托，依法簽訂綜合服務(wù)合同（協(xié)議），依托綜合服務(wù)信息平臺，代為辦理包括報關(guān)報檢、物流、退稅、結(jié)算、信保等在內(nèi)的綜合服務(wù)業(yè)務(wù)和協(xié)助辦理融資業(yè)務(wù)的企業(yè)。綜服企業(yè)是代理服務(wù)企業(yè)，應(yīng)具備較強的進(jìn)出口專業(yè)服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用和大數(shù)據(jù)分析處理能力，建立較為完善的內(nèi)部風(fēng)險防控體系。

2、綜服企業(yè)可以為哪類出口商代為辦理出口退（免）稅？

答：綜服企業(yè)可以代國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)（不區(qū)分企業(yè)規(guī)模）辦理出口退（免）稅事項，不能代國內(nèi)流通企業(yè)辦理出口退（免）稅事項。

3、稅務(wù)機關(guān)對代為辦理出口退（免）稅的綜服企業(yè)有哪些具體要求？

答：（一）與生產(chǎn)企業(yè)簽訂外貿(mào)綜合服務(wù)合同（協(xié)議），約定由綜服企業(yè)提供包括報關(guān)報檢、物流、代辦退稅、結(jié)算等在內(nèi)的綜合服務(wù)，并明確相關(guān)法律責(zé)任。

（二）符合商務(wù)部等部門規(guī)定的綜服企業(yè)定義并向主管稅務(wù)機關(guān)備案。

（三）企業(yè)內(nèi)部已建立較為完善的代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險管控制度并已向主管稅務(wù)機關(guān)備案。

4、綜服企業(yè)可以辦理自營出口和代理出口業(yè)務(wù)嗎？答：綜服企業(yè)自營出口和代理出口業(yè)務(wù)仍然按現(xiàn)行出口退（免）稅管理規(guī)定辦理，即：自營出口業(yè)務(wù)憑出口貨物報關(guān)單和增值稅進(jìn)項發(fā)票等申報退稅憑證，按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅；代理出口業(yè)務(wù)，由綜服企業(yè)按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》，并將證明材料轉(zhuǎn)交給委托出口企業(yè)，由委托出口企業(yè)向其主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅。

5、對外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)中的委托方生產(chǎn)企業(yè)及其出口貨物，有何要求？

答：（一）出口貨物為生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物。

（二）生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人并已按規(guī)定辦理出口退（免）稅備案。

（三）生產(chǎn)企業(yè)已與境外單位或個人簽訂出口合同。

（四）生產(chǎn)企業(yè)已與綜服企業(yè)簽訂外貿(mào)綜合服務(wù)合同（協(xié)議），約定由綜服企業(yè)提供包括報關(guān)報檢、物流、代辦退稅、結(jié)算等在內(nèi)的綜合服務(wù)，并明確相關(guān)法律責(zé)任。

（五）生產(chǎn)企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供代辦退稅的開戶銀行和賬號，簡稱代辦退稅賬戶（該賬戶的開戶企業(yè)應(yīng)為綜服企業(yè)）。

6、外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)中的委托方（生產(chǎn)企業(yè)）需要到稅務(wù)機關(guān)辦理什么手續(xù)？

答：生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)辦理委托代辦退稅備案手續(xù)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《代辦退稅情況備案表》和綜服企業(yè)的代辦退稅賬戶，同時將與綜服企業(yè)簽訂的外貿(mào)綜合服務(wù)合同（協(xié)議）留存?zhèn)洳椤！洞k退稅情況備案表》內(nèi)容發(fā)生變化時，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)重新報送該表。

注意：辦理生產(chǎn)企業(yè)辦理委托代辦退稅備案手續(xù)前，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定先辦理出口退（免）稅備案手續(xù)。對未辦理過出口退（免）稅備案手續(xù)無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，可以憑著代辦退稅的協(xié)議，同時向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口退（免）稅備案和代辦退稅備案手續(xù)。

生產(chǎn)企業(yè)如同時與多家綜服企業(yè)簽訂綜服企業(yè)簽訂綜合服務(wù)合同（協(xié)議）代辦退稅的，均需按規(guī)定分別辦理委托代辦退稅備案。

7、綜服企業(yè)需要辦理哪些手續(xù)？

答：綜服企業(yè)應(yīng)當(dāng)辦理代辦退稅備案，向其所在地主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)報送《代辦退稅情況備案表》，同時將下列資料留存?zhèn)洳椋?/span>

（一）與生產(chǎn)企業(yè)簽訂的外貿(mào)綜合服務(wù)合同（協(xié)議）。

（二）每戶委托代辦退稅生產(chǎn)企業(yè)的《代辦退稅情況備案表》。

（三）綜服企業(yè)代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險管控信息系統(tǒng)建設(shè)及應(yīng)用情況。

綜服企業(yè)首次辦理代辦退稅備案時，應(yīng)將企業(yè)代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險管控制度一次性報主管稅務(wù)機關(guān)。

《代辦退稅情況備案表》的內(nèi)容發(fā)生變化時，綜服企業(yè)應(yīng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)重新報送該表。

8、代辦退稅的增值稅專用發(fā)票開具、繳稅和使用方面有何要求？

答：生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應(yīng)先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規(guī)定申報繳納增值稅，同時向綜服企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票（以下稱代辦退稅專用發(fā)票），作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。代辦退稅憑證目前仍按原增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定抄報稅，生產(chǎn)企業(yè)不需要另行開具增值稅普通發(fā)票的外銷發(fā)票。

代辦退稅專用發(fā)票上的“金額”欄次須按照換算成人民幣金額的出口貨物離岸價填寫，其人民幣折合率可以按規(guī)定選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。

代辦退稅的增值稅專用發(fā)票不得作為綜服企業(yè)的增值稅抵扣憑證。綜服企業(yè)應(yīng)該按規(guī)定辦理代辦退稅的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證手續(xù)，但不得抵扣。

9、綜合服務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)退稅款如何申報、計算？

答：綜服企業(yè)應(yīng)參照外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報相關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)單獨申報代辦退稅（與自營出口業(yè)務(wù)分開批次申報），應(yīng)退稅額按代辦退稅專用發(fā)票上注明的“金額”和出口貨物適用的出口退稅率計算。

應(yīng)退稅額=代辦退稅專用發(fā)票上注明的“金額”×出口貨物適用的出口退稅率

注意：退稅申報表的“業(yè)務(wù)類型”欄應(yīng)按照生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的類型分別填寫“自產(chǎn)”或“視同自產(chǎn)”。

10、外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)退（免）稅資料如何保管？如何辦理單證備案？

答：綜服企業(yè)應(yīng)對履行本公告第九條職責(zé)的詳細(xì)記錄等信息和每筆代辦退稅出口業(yè)務(wù)涉及的合同（協(xié)議）、憑證等資料，規(guī)范裝訂、存放、保管并留存?zhèn)洳?，保存時間為10年。

外貿(mào)綜合服務(wù)代辦退稅業(yè)務(wù)，應(yīng)由綜服企業(yè)參照外貿(mào)企業(yè)自營出口業(yè)務(wù)有關(guān)備案單證的規(guī)定進(jìn)行單證備案，保存時間為5年。

11、對綜服企業(yè)履行職責(zé)方面有哪些要求？

答：綜服企業(yè)應(yīng)履行代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險管控職責(zé)，嚴(yán)格審核委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、生產(chǎn)能力及出口業(yè)務(wù)的真實性。代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險管控職責(zé)包括：

（一）制定代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險管控制度，包括風(fēng)險控制流程、規(guī)則、管理制度等。

（二）建立代辦退稅風(fēng)險管控信息系統(tǒng)，對生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營情況和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對代辦退稅的出口業(yè)務(wù)進(jìn)行事前、事中、事后的風(fēng)險識別、分析。

（三）對年度內(nèi)委托代辦退稅稅額超過100萬元的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)實地核查其經(jīng)營情況和生產(chǎn)能力，核查內(nèi)容包括貨物出口合同或訂單、生產(chǎn)設(shè)備、經(jīng)營場所、企業(yè)人員、會計賬簿、生產(chǎn)能力等，對有關(guān)核查情況應(yīng)有完備記錄和留存相關(guān)資料。

（四）對年度內(nèi)委托代辦退稅稅額超過100萬元的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行出口貨物的貿(mào)易真實性核查。核查內(nèi)容包括出口貨物真實性，出口貨物與報關(guān)單信息一致性，與生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)能力的匹配性，有相應(yīng)的物流憑證和出口收入憑證等。每戶委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)核查覆蓋率不應(yīng)低于其代辦退稅業(yè)務(wù)的75%，對有關(guān)核查情況應(yīng)有完備記錄和留存相關(guān)資料。

12、外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)的退稅款如何流轉(zhuǎn)？

答：綜服企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將核準(zhǔn)通過的代辦退稅款退還至生產(chǎn)企業(yè)提供的代辦退稅賬戶（該賬戶的開戶企業(yè)應(yīng)為綜服企業(yè)），并在辦結(jié)代辦退稅后，向綜服企業(yè)反饋退還給每戶生產(chǎn)企業(yè)的稅款明細(xì)。綜服企業(yè)通過代辦退稅賬戶收到代辦退稅款后，再轉(zhuǎn)付給生產(chǎn)企業(yè)。

13、代辦退稅的出口業(yè)務(wù)存在異常情形或者有按規(guī)定暫不辦理退稅情形的，應(yīng)如何處理？

答：綜服企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按下列規(guī)則處理：

（一）未辦理退稅的，對該出口業(yè)務(wù)暫緩辦理退稅。

（二）已辦理退稅的，按所涉及的退稅額，對其已核準(zhǔn)通過的應(yīng)退代辦退稅稅款，等額暫緩辦理退稅。

（三）排除相應(yīng)疑點后，按排除疑點的結(jié)論，方可繼續(xù)辦理代辦退稅。

14、代辦退稅的出口業(yè)務(wù)有按規(guī)定應(yīng)予追回退稅款情形的，應(yīng)如何處理？

答：由生產(chǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)向生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行追繳。綜服企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)的通知，按照所涉及的退稅額對該生產(chǎn)企業(yè)已核準(zhǔn)通過的應(yīng)退稅款予以暫扣。如果綜服企業(yè)未能按照35號公告第九條規(guī)定履行其職責(zé)，且生產(chǎn)企業(yè)未能按規(guī)定將稅款補繳入庫的，綜服企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，將生產(chǎn)企業(yè)未能補繳入庫所涉及的稅款進(jìn)行補繳。

15、外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)的質(zhì)量對綜服企業(yè)的管理類別和從業(yè)資格有何影響？

答：綜服企業(yè)代辦退稅存在下列情形的，綜服企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起 20 個工作日內(nèi)，調(diào)整其出口企業(yè)管理類別：

（一）連續(xù)12個月內(nèi)，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)不予退稅的代辦退稅稅額占申報代辦退稅稅額5%以上的，管理類別下調(diào)一級。

（二）連續(xù)12個月內(nèi)，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)不予退稅的代辦退稅業(yè)務(wù)涉及的生產(chǎn)企業(yè)戶數(shù)占申報代辦退稅生產(chǎn)企業(yè)戶數(shù)3%以上的，管理類別下調(diào)一級。

（三）連續(xù)12個月內(nèi)，被認(rèn)定為騙取出口退稅的代辦退稅稅額占申報代辦退稅稅額2%以上的，管理類別調(diào)整為四類。

綜服企業(yè)連續(xù)12個月內(nèi)被認(rèn)定為騙取出口退稅的代辦退稅稅額占申報代辦退稅稅額5%以上的，36個月內(nèi)不得按照本公告規(guī)定從事代辦退稅業(yè)務(wù)。

上述36個月，自綜服企業(yè)收到稅務(wù)機關(guān)書面通知書次月算起，具體日期以出口貨物報關(guān)單注明的出口日期為準(zhǔn)。

16、代辦退稅的主體責(zé)任是誰？

答：代辦退稅的出口業(yè)務(wù)，如發(fā)生騙取出口退稅等涉稅違法行為的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)作為責(zé)任主體承擔(dān)法律責(zé)任。綜服企業(yè)非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致發(fā)生騙取出口退稅的，對其應(yīng)按照《中華人民共和稅務(wù)收征收管理法實施細(xì)則》第九十三條的規(guī)定進(jìn)行處罰。

綜服企業(yè)發(fā)生參與生產(chǎn)企業(yè)騙取出口退稅等涉稅違法行為的，應(yīng)依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任，且36個月內(nèi)不得按照35號公告規(guī)定從事代辦退稅業(yè)務(wù)。

上述36個月，自綜服企業(yè)收到稅務(wù)機關(guān)行政處罰決定（或?qū)徟袡C關(guān)判決、裁定文書）次月算起，具體日期以出口貨物報關(guān)單注明的出口日期為準(zhǔn)。

17、外貿(mào)綜合服務(wù)獲得的服務(wù)費收入是否要繳納增值稅？

答：綜服企業(yè)向生產(chǎn)企業(yè)代為辦理報關(guān)、報檢、物流、退稅、結(jié)算等綜合服務(wù)取得的收入，應(yīng)按規(guī)定申報繳納增值稅。

18、存量業(yè)務(wù)如何處理？

答：公告自2017年11月1日起施行。具體時間以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)。2017年11月1日后報關(guān)出口的貨物，如生產(chǎn)企業(yè)在2017年11月1日前已向綜服企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票（除代辦退稅專用發(fā)票外）的，仍按照國家稅務(wù)總局公告2014年第13號的規(guī)定辦理出口退稅。