生活中相信大部分網(wǎng)友的收入主要來源還是工資居多吧，很多人拿到工資后可能會想到：我的社保公積金是怎么扣的？今年實行新稅法個稅到底是如何計算的？我這個月工資和上月的一樣呀，到手怎么會少了…等等問題，小編作為公司負(fù)責(zé)稅務(wù)核算的財務(wù)人員，今天給大家詳細(xì)介紹一下關(guān)于個人所得稅的繳納方式吧。

社保公積金：

介紹個稅之前，先給大家介紹一下社保公積金的扣除對收入的影響吧。一般單位所繳納的社保公積金包括五險一金。五險指基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險。一金指住房公積金。有的單位會有其他福利，比如商業(yè)保險、大額醫(yī)療保險，企業(yè)年金（補充養(yǎng)老保險）等。

五險一金的計提基數(shù)一般是是個人發(fā)的固定工資，基本工資，不包括績效獎金等一些波動較大的收入。但是五險一金正常計提的比例是多少呢？各地區(qū)各企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)均不一樣，具體可以咨詢企業(yè)的薪酬專員。

下圖是某公司的社保公積金繳納比例，可以看到單位承擔(dān)了大約36%的費用，個人承擔(dān)不到19%的費用。如果某人2019年1月工資是10000元，那么個人承擔(dān)18.7%的五險一金1870元，單位交了社保公積金10000*35.9%=3590元。所以職工本人會收到發(fā)放的工資為10000-1870=8130元（先不考慮稅費），而單位發(fā)生的成本是10000+3590=13590元?？梢钥吹酱颂幧绫９e金總共占了收入的大約55%，日常繳納比例還是比較大的。

個人所得稅：

相對社保公積金來說，工資薪金個稅在2019新政策實施之后計算方法相對更加復(fù)雜?？鄢龝r主要采用的是累計預(yù)扣法?；驹瓌t就是按月預(yù)扣、按年匯算清繳。

工資個稅稅費的基本計算公式：應(yīng)納稅額=（本年累計收入-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計基本減除費用）*稅率-速算扣除數(shù)-本年累計已納稅額。下面就逐一為大家介紹。

一、基本概念和計算方法。

1.專項扣除。專項扣除就是由個人承擔(dān)的三險一金，因為五險中生育保險和工傷保險不需要個人承擔(dān)。以上圖介紹的社保公積金為例，收入10000，個人承擔(dān)的三險一金是1870元，所以計算稅費的專項扣除是1870元。

2.專項附加扣除。從2019年1月1日起，個人所得稅新政策最大的變化之一就是增加了專項附加扣除。包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人6項。比如我是獨生子女，父母有一位年滿60周歲，那么就符合贍養(yǎng)老人的扣除。每月可以享受專項附加扣除2000元。

3.基本減除費用。基本減除費用就是針對所有人設(shè)置的稅前扣除費用，2018年10月1日開始統(tǒng)一為5000/月。也就是你的收入減去專項扣除和專項附加扣除后沒有達(dá)到5000元/月的起征點，是不需要繳納個人所得稅的。

4.應(yīng)納稅所得額。以上面的某人1月收入10000元為例，專項扣除1870，專項附加扣除2000，基本減除費用5000，那么他的1月份應(yīng)納稅所得額是10000-1870-2000-5000=1130元。

5.應(yīng)納稅額。注意不要把應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額搞混了。應(yīng)納稅所得額是本年累計收入-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計基本減除費用后的余額，是用來計算稅費的基數(shù)。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)。上面計算的應(yīng)納稅所得額是1130，對應(yīng)下面預(yù)扣率表一的級數(shù)1，所以1月份應(yīng)納稅額=1130*3%-0=33.9元。

二、累計預(yù)扣法。

上面介紹了1月份的個稅計算方法，從2月開始的收入如何計算個人所得稅呢？比如2月份的收入是12000元，根據(jù)上面的扣除方式，2月份專項扣除、專項附加扣除、基本減除費用分別是12000*18.7%=2244、2000、5000。那么1月和2月累計收入=10000+12000=22000，累計專項扣除=1870+2244=4114，累計專項附加扣除=2000*2=4000，累計基本減除費用=5000*2=10000，累計應(yīng)納稅所得額=22000-4114-4000-10000=3886，累計應(yīng)納稅額=3886*3%=116.58。因為1月份已經(jīng)繳納稅費33.9。所以2月份的應(yīng)扣個稅=116.58-33.9=82.68元。

下圖是12個月的工資個稅繳納表，注意在10月份的時候累計應(yīng)納稅所得額超過36000，應(yīng)適用10%稅率?？梢钥吹?0月和11月的工資都是18000，但是因為采用的是累計預(yù)扣法，交的個稅卻不同。

三、個稅匯算清繳。

按照新稅法的要求，在納稅年度次年3月1日到6月30日個人應(yīng)當(dāng)辦理個稅的匯算清繳。這個匯算清繳是什么意思呢？

一方面是大病醫(yī)療和其他沒有扣除的專項附加扣除可以在此時進(jìn)行扣除（只有大病醫(yī)療不是按月預(yù)扣的）。二是綜合所得的收入合并計稅，包括工資所得、勞務(wù)報酬所得（與沒有簽正式勞動合同的單位取得收入）、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得（專利權(quán)、版權(quán)轉(zhuǎn)讓收入）合并計稅，多退少補。

比如上面介紹的這個人2019年10月的時候給其他公司培訓(xùn)取得了10000萬的收入，這項收入屬于勞務(wù)報酬所得，應(yīng)納稅所得額=10000*（1-20%）=8000元，對方公司把8000*20%=1600的個稅扣掉后，發(fā)到他手里面10000-1600=8400元。勞務(wù)報酬的計稅方式如下表所示：

按照前面介紹，某人2019年全年取得工資收入是172000元，累計專項扣除是32164元，累計專項附加扣除是24000，累計減除費用60000，累計應(yīng)納稅所得額55836元。累計已繳納個稅3063.6元。勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額8000元，已繳納個稅1600元。

次年匯算清繳的時候合并計稅，假如這個人除了上面的兩項收入之外沒有其他收入，那么他匯算清繳的時候計算2019年應(yīng)納稅所得額=172000+8000-32164-24000-60000=63836元。在10%的稅率區(qū)間。所以2019年應(yīng)納個稅=63836*10%-2520=3863.6元。但是2019年已經(jīng)交了個稅3063.6+1600=4663.6元，所以匯算清繳的時候會收到退還的2019年多繳納的個稅4663.6-3863.6=800元。

提醒一下，匯算清繳勞務(wù)報酬計入應(yīng)納稅所得額是減除20%后的余額哦，所以上面應(yīng)納稅所得額中取得10000元的培訓(xùn)費只把8000元計入應(yīng)納稅所得額?？梢钥吹剑?dāng)時的培訓(xùn)費1600元，匯算清繳的時候退了一半呢。

這就是本文介紹的新政策關(guān)于個人所得稅的繳納方法，如果還有疑問，歡迎留言或者私信。