2019年1月9日下午，國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局個(gè)人所得稅處負(fù)責(zé)人將通過門戶網(wǎng)站“在線訪談”欄目，就廣大納稅人關(guān)心的個(gè)人所得稅改革在線回答網(wǎng)友提問，歡迎廣大納稅人和網(wǎng)友參加。

　　主題：個(gè)人所得稅改革在線訪談

　　時(shí)間：2019年1月9日14:30-16:00

　　嘉賓：戴鑫 天津市稅務(wù)局個(gè)人所得稅處副處長；楊瑾 天津市稅務(wù)局個(gè)人所得稅處三級(jí)主任科員

　　[主持人] 各位網(wǎng)友大家好，本次訪談馬上開始。

　　[主持人] 在黨中央、國務(wù)院的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，從1月1號(hào)起，新修訂的個(gè)人所得稅法在我市與全國各地同步全面落地。納稅人在每月5000元“起征點(diǎn)”基礎(chǔ)上，還將享受到6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策帶來的減稅利好。那么，個(gè)人所得稅6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除究竟怎么扣？如何通過“個(gè)人所得稅”App正確錄入個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除信息？推進(jìn)這一政策更好落地，還應(yīng)從哪些方面著力？今天，我們有幸邀請(qǐng)到國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局個(gè)人所得稅處戴鑫副處長和楊瑾同志，請(qǐng)兩位就大家關(guān)心的個(gè)稅改革工作與在線網(wǎng)友互動(dòng)交流，歡迎廣大網(wǎng)友的關(guān)注和參與。歡迎兩位。

　　[戴鑫] 謝謝主持人，各位網(wǎng)友大家好，非常愿意就個(gè)稅改革工作與在線網(wǎng)友互動(dòng)交流。

　　[主持人] 好，現(xiàn)已有網(wǎng)友提出問題。

　　1.新個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例，以及相關(guān)征管配套辦法已于今年1月1號(hào)全面實(shí)施。我國首次設(shè)立的專項(xiàng)附加扣除，是這次個(gè)稅改革的突出亮點(diǎn)。那么，戴處長，6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除具體指的是哪幾項(xiàng)？

　　[戴鑫] 個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，具體是指個(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

　　2.目前，教育支出是老百姓生活中比較重要的一項(xiàng)支出，這項(xiàng)支出關(guān)系群眾受教育程度和國家教育及科技事業(yè)的發(fā)展。子女教育和繼續(xù)教育支出方面是如何規(guī)定的？全面二孩政策實(shí)施后，有一些家庭是兩個(gè)孩子，這些家庭又如何享受子女教育扣除？碩士研究生、博士研究生教育屬于子女教育還是繼續(xù)教育，由誰扣除？請(qǐng)結(jié)合實(shí)際，舉例說明。

　　[戴鑫] 納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。子女年滿3歲到小學(xué)入學(xué)前，也可以參照此標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。您一個(gè)孩子在讀小學(xué)，另一個(gè)在讀幼兒園小班的孩子，如果年滿3歲了，那么您兩個(gè)孩子就可以每月共扣除2000元的子女教育支出。

　　[戴鑫] 納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。屬于全日制學(xué)歷教育的碩士研究生、博士研究生，由其父母按照子女教育進(jìn)行扣除；屬于非全日制的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，由納稅人本人按照繼續(xù)教育扣除。

　　3.個(gè)人所得稅6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除中，為何會(huì)有兩個(gè)“住房”方面的扣除？如果納稅人購買的是首套住房，住房貸款利息是否扣除？具體如何扣除？夫妻雙方能否分別扣除？請(qǐng)結(jié)合實(shí)際，舉例說明。

　　[戴鑫] 實(shí)行個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，綜合考慮了納稅人支出的差異性，稅收調(diào)節(jié)更加精準(zhǔn)、靶向更加聚焦，有利于更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用。同時(shí)聚焦教育、醫(yī)療、住房、養(yǎng)老等百姓最關(guān)心、最現(xiàn)實(shí)的利益問題，有利于推動(dòng)實(shí)現(xiàn)幼有所育、學(xué)有所教、病有所醫(yī)、住有所居、老有所養(yǎng)。

　　[戴鑫] 納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

　　[戴鑫] 如果您購買的住房享受了首套住房貸款利率，每個(gè)月所支付的貸款利息是可以稅前扣除的，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)在貸款人名下進(jìn)行扣除。

　　4.大病醫(yī)療方面和扣除額如何確定？需要注意什么？據(jù)網(wǎng)友反映，有些單位讓職工填寫的個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除表格中，扣除項(xiàng)只有5項(xiàng)。為什么會(huì)出現(xiàn)這種情況？

　　[楊瑾] 在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。

　　[楊瑾] 在這6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除中，大病醫(yī)療支出在年底才能算出一年到底花費(fèi)了多少醫(yī)藥費(fèi)，所以要在第二年匯算清繳時(shí)才能扣除。

　　5.贍養(yǎng)老人費(fèi)用扣除方面，又如何體現(xiàn)對(duì)傳統(tǒng)優(yōu)秀文化的弘揚(yáng)？需要滿足什么條件？贍養(yǎng)岳父岳母或公婆的費(fèi)用是否可以享受個(gè)人所得稅附加扣除？

　　[楊瑾] 納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：（一）納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；（二）納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

　　[楊瑾] 贍養(yǎng)岳父岳母或公婆的費(fèi)用不可以享受個(gè)人所得稅附加扣除。被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

　　6.納稅人從什么時(shí)點(diǎn)開始可以享受相應(yīng)的專項(xiàng)附加扣除？各項(xiàng)扣除的享受的時(shí)間是怎么規(guī)定的？

　　[戴鑫] 《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）第三條規(guī)定，不同扣除項(xiàng)目，可以扣除的計(jì)算時(shí)間分別為：

　　[戴鑫] 子女教育。在學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。在學(xué)歷教育階段，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。

　　[戴鑫] 繼續(xù)教育。學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，為在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個(gè)月。技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書的當(dāng)年。注意：以上兩項(xiàng)教育類專項(xiàng)附加扣除，相關(guān)學(xué)歷教育和學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的期間，包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期。

　　[戴鑫] 大病醫(yī)療。為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年。住房貸款利息。為貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，自2019年1月起享受扣除的期限最長不得超過240個(gè)月。住房租金。為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月。提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn)。

　　[戴鑫] 贍養(yǎng)老人。為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。需要注意的是，由于新個(gè)稅法自2019年1月1日起施行，因此，對(duì)于新稅法施行前已經(jīng)發(fā)生的符合條件的專項(xiàng)附加扣除，可從2019年1月1日起發(fā)放工資薪金的當(dāng)月開始享受。

　　7.納稅人要享受上述6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，具體怎么辦理？是個(gè)人申報(bào)還是通過單位申報(bào)？是否需要提供相應(yīng)的證明材料？如何對(duì)申報(bào)信息進(jìn)行核實(shí)？如何避免信息造假的出現(xiàn)？

　　[戴鑫] 納稅人要享受6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除怎么辦理？實(shí)際上歸納起來就是三步：一是對(duì)條件，二是報(bào)信息，三是留資料。

　　[戴鑫] 對(duì)條件。就是將自己的個(gè)人情況與6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的條件對(duì)照一下，看看自己是否符合扣除的條件，符合幾項(xiàng)。

　　[戴鑫] 報(bào)信息。無論您是選擇在扣繳單位發(fā)工資時(shí)享受扣除，還是選擇在次年自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除，都僅需填寫并報(bào)送專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息即可。具體填報(bào)方式有四種，供大家任意選擇：一是下載手機(jī)APP“個(gè)人所得稅”填寫，二是登錄各省電子稅務(wù)局網(wǎng)站填寫，三是填寫電子信息表，四是填寫紙質(zhì)信息表。電子和紙質(zhì)信息表都可以在稅務(wù)局網(wǎng)站上下載。其中，選擇在扣繳單位辦理扣除的，可以直接將紙質(zhì)或者電子表提交給扣繳單位財(cái)務(wù)或者人力資源部門，也可以通過手機(jī)APP或網(wǎng)頁填寫后選擇推送給扣繳單位，這樣單位每月發(fā)工資時(shí)就可以給您辦理扣除，您就可以享受了。如果您想直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，可以在第二年匯算清繳時(shí)將有關(guān)信息提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)后辦理退稅。

　　[戴鑫] 留資料。?？坜k法中規(guī)定了部分扣除項(xiàng)目需要納稅人留存必備資料，這個(gè)主要是為了界定好征納雙方的法律責(zé)任，倡導(dǎo)大家共同維護(hù)誠信社會(huì)。大家可能會(huì)有疑問，不是說可以通過部門信息共享來校驗(yàn)嗎？為什么還要每個(gè)人留存資料呢？主要是因?yàn)椋瑢ｍ?xiàng)附加扣除政策在我國還是首次實(shí)施，各方信息共享還需要一個(gè)逐步健全完善的過程。我相信，隨著時(shí)間的推移，需要大家留存的資料會(huì)越來越少。

　　[戴鑫] 在這里，我想特別說明幾點(diǎn)：第一，留存資料不需要提交，申報(bào)時(shí)既不需要給稅務(wù)機(jī)關(guān)，也不需要給扣繳單位。第二，并不是所有項(xiàng)目都需要留存資料，比如子女在境內(nèi)接受教育的，因?yàn)榻逃块T的信息比較全面，所以大家不用留資料。第三，留存資料多數(shù)都是在發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)產(chǎn)生的，不需要大家再額外單獨(dú)準(zhǔn)備資料，比如住房貸款合同，申請(qǐng)房貸時(shí)肯定人人都要簽的，即使稅務(wù)局不要求，大家也需要自己留著的。第四，稅務(wù)部門事后核驗(yàn)時(shí)，凡是能通過部門之間信息共享核對(duì)上的，不需要找納稅人查閱留存資料。但是如果部門信息核對(duì)不上，我們就會(huì)找納稅人核對(duì)，希望大家也能夠支持和配合，這也是為了保障大家充分享受政策優(yōu)惠。

　　8.個(gè)稅APP系統(tǒng)如何下載注冊(cè)？怎樣通過APP錄入個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息？

　　[楊瑾] 第一步，實(shí)名注冊(cè)稅務(wù)機(jī)關(guān)已于2019年1月1日正式發(fā)布遠(yuǎn)程辦稅端，遠(yuǎn)程辦稅端，主要包括國家稅務(wù)總局發(fā)布的手機(jī)APP“個(gè)人所得稅”和各省電子局網(wǎng)站。大家只需要下載這些遠(yuǎn)程辦稅端“個(gè)人所得稅”APP，通過實(shí)名注冊(cè)，獲取登錄用戶名和密碼，進(jìn)入軟件操作界面，就可以看到專項(xiàng)附加扣除信息的填報(bào)界面了。

　　[楊瑾] 第二步，填寫個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表當(dāng)您完成“個(gè)人所得稅”APP實(shí)名注冊(cè)后，您可以按照如下步驟填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息。1.首頁選擇“我要申報(bào)專項(xiàng)附加扣除”2.填寫或確認(rèn)基本信息3.填寫專項(xiàng)扣除信息4.填寫其他信息

　　[楊瑾] 第三步，選擇申報(bào)方式并提交個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息申報(bào)方式包括綜合所得年度自行申報(bào)、通過扣繳義務(wù)人申報(bào)。1.納稅人選擇申報(bào)方式為“綜合所得年度自行申報(bào)”，則直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交信息，在年度自行申報(bào)時(shí)才能享受扣除，扣繳單位無法獲取到該種申報(bào)方式的專項(xiàng)附加扣除信息；2.納稅人選擇申報(bào)方式為“通過扣繳義務(wù)人申報(bào)”，則單位在使用扣繳端軟件時(shí)，在“專項(xiàng)附加扣除信息采集”模塊，選擇需要同步的專項(xiàng)項(xiàng)目，點(diǎn)擊【更新】，可以獲取選擇企業(yè)扣繳申報(bào)的員工的專項(xiàng)附加扣除信息；這種方式下，納稅人可以在預(yù)扣預(yù)繳期間享受扣除。

　　9.申報(bào)辦理個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除的過程中，還需要注意什么？有哪些提示帶給大家？

　　[楊瑾] 一是填報(bào)專扣信息，第一次需要大家填寫完整，便于及時(shí)享受；以后月份、年度享受時(shí)，就不需要再填了。年末時(shí)如果無變化的，確認(rèn)一下就可以了，有變化的，把變化點(diǎn)更改一下就行，手續(xù)將大大減化。二是在這6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除中，大病醫(yī)療支出在年底才能算出一年到底花費(fèi)了多少醫(yī)藥費(fèi)，所以要在第二年匯算清繳時(shí)才能扣除。不過，我們真心希望沒有納稅人享受這項(xiàng)扣除，大家都健健康康、平平安安的。三是請(qǐng)大家放心，稅法和專扣辦法已經(jīng)明確規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)和扣繳單位都必須做好信息保密工作，我們有責(zé)任保護(hù)好納稅人的隱私。

　　10.個(gè)稅起征點(diǎn)提高后，有些市民每月就不用交稅了，這是否意味著就開不了完稅證明了？

　　[戴鑫] 這個(gè)問題涉及到了兩方面內(nèi)容，一是完稅證明；二是開具內(nèi)容。

　　[戴鑫] 一、為適應(yīng)個(gè)人所得稅制度改革和落實(shí)國務(wù)院減證便民的需要，稅務(wù)總局對(duì)涉及個(gè)人所得稅的《稅收完稅證明》(文書式)進(jìn)行了調(diào)整，將納稅人所屬期為2019年1月1日(含)以后的個(gè)人所得稅的《稅收完稅證明》(文書式)調(diào)整為了《納稅記錄》。對(duì)于納稅人2019年1月1日以前的個(gè)人所得稅繳稅情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫時(shí)仍然開具《稅收完稅證明》，其開具式樣、開具內(nèi)容均保持不變。

　　[戴鑫] 二、考慮到新個(gè)人所得稅法實(shí)施后，相當(dāng)一部分人將享受到改革紅利，不再需要繳納個(gè)人所得稅。因此，對(duì)于納稅人取得應(yīng)稅所得并由扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了全員全額扣繳申報(bào)，或根據(jù)稅法規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的，不論是否實(shí)際繳納稅款，我們?cè)凇都{稅記錄》都將進(jìn)行全面反映。

　　11.稅務(wù)機(jī)關(guān)如何貫徹執(zhí)行好專項(xiàng)附加扣除政策？下一步將開展哪些工作？

　　[戴鑫]《專項(xiàng)扣除辦法》發(fā)布后，我們認(rèn)真研究學(xué)習(xí)國家稅務(wù)總局發(fā)布的配套文件，結(jié)合我市個(gè)人所得稅征管情況，迅速行動(dòng)，確保這些政策規(guī)定及時(shí)準(zhǔn)確落地，使符合條件的人員從今年1月起如期享受附加扣除。

　　[戴鑫] 為貫徹落實(shí)好《專項(xiàng)扣除辦法》，國家稅務(wù)總局此前在內(nèi)部進(jìn)行了工作部署，并提出了一系列工作要求，包括對(duì)個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人的培訓(xùn)，特別是對(duì)1月上半月發(fā)薪單位培訓(xùn)，扣繳軟件系統(tǒng)調(diào)試和硬件準(zhǔn)備，納稅人宣傳輔導(dǎo)以及辦稅廳職責(zé)配置等，進(jìn)行了緊張全面有序的動(dòng)員準(zhǔn)備。目前，我局已對(duì)全市54000多戶有稅扣繳義務(wù)人進(jìn)行了全面培訓(xùn)，并深入機(jī)關(guān)事業(yè)和企業(yè)單位開展面對(duì)面培訓(xùn)1820多場次，培訓(xùn)扣繳義務(wù)人和納稅人近40萬人次，已收集到納稅人填寫專項(xiàng)附加扣除申請(qǐng)表25萬余份，正在按要求導(dǎo)入全國統(tǒng)一的個(gè)人所得稅信息管理系統(tǒng)?？傮w看，能夠確?！?a href="http://www./article/67/124845.html">專項(xiàng)扣除辦法》1月起在我市平穩(wěn)落實(shí)，使納稅人及時(shí)享受個(gè)稅改革成果。

　　[戴鑫] 稅務(wù)機(jī)關(guān)下一階段將繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)扣繳單位和自然人的輔導(dǎo)培訓(xùn)，采取集中培訓(xùn)、上門輔導(dǎo)等多種方式搞好政策宣傳解讀；統(tǒng)籌好稅收征管信息資源，做好自然人稅收管理系統(tǒng)的應(yīng)用普及；創(chuàng)新舉措搞好納稅服務(wù)，指導(dǎo)扣繳義務(wù)人做好扣繳信息采集，輔導(dǎo)符合條件的納稅人及時(shí)填報(bào)扣除信息；進(jìn)一步強(qiáng)化稅收征管措施，加強(qiáng)事中事后監(jiān)管，在優(yōu)化服務(wù)的同時(shí)，加強(qiáng)事后抽查，防止虛假抵扣申請(qǐng)。

　　[戴鑫] 與相關(guān)部門共同推進(jìn)以政府主導(dǎo)、部門合作、內(nèi)部聯(lián)動(dòng)、社會(huì)協(xié)同的稅收共治格局。與公安、衛(wèi)生健康、民政、外交、法院、教育、人社、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、自然資源、人民銀行、金融監(jiān)督管理、醫(yī)療保障等相關(guān)部門要加強(qiáng)協(xié)作，強(qiáng)化對(duì)專項(xiàng)附加扣除有關(guān)的信息真實(shí)性的比對(duì)。積極推進(jìn)自然人納稅信用與其他社會(huì)信用聯(lián)動(dòng)管理，強(qiáng)化納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用，完善納稅信用跨部門聯(lián)合激勵(lì)和懲戒機(jī)制。對(duì)有嚴(yán)重失信行為的自然人，主動(dòng)向商務(wù)局等有關(guān)部門推送失信信息，視違法情節(jié)實(shí)施聯(lián)合懲戒，充分發(fā)揮納稅信用在社會(huì)信用體系中的基礎(chǔ)性作用。

　　[戴鑫] 加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)，確保《專項(xiàng)扣除辦法》平穩(wěn)有序推進(jìn)。動(dòng)員主流媒體加強(qiáng)宣傳，既要講清申請(qǐng)專項(xiàng)附加扣除的權(quán)利，又要宣傳違規(guī)扣除的后果，引導(dǎo)自然人和扣繳義務(wù)人如實(shí)申報(bào)，真實(shí)準(zhǔn)確填寫專項(xiàng)扣除信息，自覺防止道德風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

　　12.扣繳義務(wù)人如何為納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除的扣繳申報(bào)?

　　[戴鑫] 扣繳義務(wù)人在扣繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人提供的專項(xiàng)附加扣除信息，進(jìn)行稅前扣除并代扣代繳稅款。扣繳義務(wù)人不得擅自更改納稅人提供的專項(xiàng)附加扣除信息，如果發(fā)現(xiàn)納稅人提供信息有誤，應(yīng)當(dāng)提醒納稅人及時(shí)更正;納稅人拒不改正的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)告知稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　13.對(duì)于虛假申報(bào)騙取專項(xiàng)附加扣除的，稅務(wù)部門將如何處理?

　　[楊瑾] 對(duì)于六個(gè)專項(xiàng)附加扣除，稅務(wù)部門本著方便納稅人享受扣除和減稅的原則，采取“納稅人申報(bào)就能扣除，預(yù)繳環(huán)節(jié)就能享受，證明材料自行留存，稅務(wù)機(jī)關(guān)事后抽查”的稅收征管方式，主要采取事后抽查方式對(duì)納稅人附加扣除申報(bào)進(jìn)行檢查和糾正。

　　[楊瑾] 所謂“事后抽查”，指的是以納稅人提供的申報(bào)信息按照一定比例作為專項(xiàng)附加扣除的抽查依據(jù)。對(duì)于報(bào)送虛假信息騙取專項(xiàng)附加扣除的，依法追繳稅款。其中，在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的，提醒糾正并告知扣繳義務(wù)人;在匯算清繳申報(bào)期結(jié)束后發(fā)現(xiàn)的，依法進(jìn)行處罰，并納入失信聯(lián)合懲戒范圍，會(huì)同相關(guān)部門實(shí)施納稅信用聯(lián)合懲戒。

　　14.2019年以后取得的全年一次性獎(jiǎng)金如何計(jì)征個(gè)人所得稅?

　　[戴鑫] 居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　15.企業(yè)有外籍員工符合居民個(gè)人條件之后，原外籍個(gè)人補(bǔ)貼優(yōu)惠政策是否能繼續(xù)適用？和專項(xiàng)附加扣除政策能否同時(shí)適用？

　　[戴鑫] 2019年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，可以選擇享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)[1997]54號(hào)）和《財(cái)政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅[2004]29號(hào)）規(guī)定，享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時(shí)享受。外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

　　[戴鑫] 自2022年1月1日起，外籍個(gè)人不再享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項(xiàng)附加扣除。

　　16.老師您好，能不能明確一下我們手里有的房地產(chǎn)權(quán)證書是屬于專項(xiàng)附加扣除表中房產(chǎn)所有權(quán)證書還是不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證，我們有的房屋證書不能確認(rèn)在哪個(gè)選項(xiàng)填寫？能否有個(gè)明確范圍？另外非居民個(gè)人在今年19年是按照新稅法納稅年度的要求從2019年重新計(jì)算嗎？直到在中國境內(nèi)居住到19年的7月才能滿183天后，才能按照居民個(gè)人申報(bào)嗎？

　　[戴鑫] 選擇“不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證”即可。房屋證書類型可選項(xiàng)為下拉項(xiàng)選擇，包括“房屋所有權(quán)證、不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證、房屋買賣合同、房屋預(yù)售合同”，您可根據(jù)自己的實(shí)際情況選擇填寫。居民納稅人是指一個(gè)納稅年度內(nèi)（公歷1月1日起至12月31日止）在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。對(duì)于預(yù)計(jì)當(dāng)年度在中國境內(nèi)居住時(shí)間能夠到達(dá)居民納稅人條件的，可以在預(yù)扣時(shí)按照居民納稅人綜合所得累計(jì)預(yù)扣方法進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳。

　　17.請(qǐng)問:如我選擇按原天津市政策，還按住房公積金貸款利息據(jù)實(shí)抵扣個(gè)稅，而不選擇新政定額1000元扣除，會(huì)不會(huì)出現(xiàn)本年度中途原有政策停止執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)？導(dǎo)致我兩頭都落空？

　　[戴鑫] 一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人在扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項(xiàng)附加扣除的，可以在當(dāng)年內(nèi)向支付工資、薪金的扣繳義務(wù)人申請(qǐng)?jiān)谑Ｓ嘣路莅l(fā)放工資、薪金時(shí)補(bǔ)扣，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)申報(bào)扣除。

　　18.我想咨詢一下，如果我住的公產(chǎn)房，請(qǐng)問能夠享受租金扣除嗎？再有如果我是公積金貸款，但是我們咨詢公積金中心，公積金中心說貸款利率都是一樣的，請(qǐng)問如何適用政策？公積金貸款利息如何判斷是否為首套？租入公租房能享受租金扣除嗎？

　　[戴鑫] 納稅人承租公產(chǎn)房問題，情況比較特殊，我們已經(jīng)將相關(guān)問題上報(bào)至國家稅務(wù)總局，需等待國家稅務(wù)總局進(jìn)一步明確政策執(zhí)行口徑。請(qǐng)您耐心等待，我們將第一時(shí)間將明確后的口徑予以公布。首套住房貸款是指購買住房享受手套住房貸款利率的住房貸款，納稅人可以咨詢貸款銀行或公積金管理中心，確定是否首套貸款。我們了解到公積金管理中心及各銀行在首套貸款認(rèn)定中存在一定困難，我們也已經(jīng)將相關(guān)問題上報(bào)至國家稅務(wù)總局，需等待國家稅務(wù)總局進(jìn)一步明確政策執(zhí)行口徑。

　　19.關(guān)于之前的公積金利息抵扣是否還能執(zhí)行？

　　[楊瑾] 暫時(shí)可以繼續(xù)執(zhí)行。

　　20.我在天津的分公司上班，但是是和北京的總公司簽訂的勞動(dòng)合同，北京的總公司發(fā)工資，在天津沒有自有住房是租房住，我在天津能享受到住房租金的專項(xiàng)附加扣除么？

　　[楊瑾] 外派員工自行解決租房問題的，在主要工作地點(diǎn)沒有住房，且本人及配偶未享受住房貸款利息扣除政策的，可以享受住房租金專項(xiàng)附加扣除。