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二哥，我收了一張發(fā)票，對(duì)方讓我把印花稅一起支付給他，我瞬間懵逼了。 明明發(fā)票合計(jì)含稅價(jià)只有69870.90，對(duì)方說(shuō)還要代收我印花稅29.7。關(guān)鍵是這29.7沒(méi)稅票，我能入賬么？ 首先，我們來(lái)看看票備注欄的29.7是怎么算的？ 59468.31*萬(wàn)分之五=29.7，按照票面國(guó)內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)的不含稅金額乘以印花稅稅目貨運(yùn)運(yùn)輸合同的稅率萬(wàn)分之五，算下來(lái)還剛好有這個(gè)印花稅金額。 我們知道，印花稅納稅人就是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受印花稅暫行條例所列舉憑證的單位和個(gè)人。 印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買(mǎi)并一次貼足印花稅票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)貼花)的繳納辦法。 為簡(jiǎn)化貼花手續(xù)，應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，采取以繳款書(shū)代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。 財(cái)稅[2004]170號(hào)規(guī)定“同一種類(lèi)應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限為一個(gè)月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變 所以，印花稅一般情況下是自行計(jì)算繳納，當(dāng)然不能準(zhǔn)確計(jì)算的稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定征收。 文章開(kāi)頭說(shuō)的這種是特殊情況，鐵路部門(mén)在提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)時(shí)候代征印花稅。 而國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào)規(guī)定了，鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中。 也就是說(shuō)，這張發(fā)票的備注信息就是你印花稅入賬的依據(jù)，沒(méi)有必要再去要稅收繳款憑證了。 委托方可憑此貨運(yùn)專(zhuān)票作為印花稅記賬的憑證。 當(dāng)然，你要問(wèn)為什么由鐵路來(lái)代征，這個(gè)應(yīng)該就是為了保證稅源的一種舉措。當(dāng)然不能讓鐵路部門(mén)白干活，這個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)是要給手續(xù)費(fèi)的。 會(huì)計(jì)處理，直接把該部分計(jì)入稅金及附加即可。 借：稅金及附加 29.7 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 29.7 其實(shí)這種發(fā)生在我們的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅上面。 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車(chē)船稅扣繳義務(wù)人，在代收車(chē)船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車(chē)船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車(chē)船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。如下圖： 該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車(chē)船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)行為稅司關(guān)于營(yíng)改增后落實(shí)好車(chē)船稅征管中有關(guān)發(fā)票信息工作的通知》（稅總財(cái)行便函〔2016〕46號(hào)）規(guī)定，在增值稅發(fā)票備注欄中注明車(chē)船稅稅款信息，具體信息包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車(chē)船稅、滯納金、合計(jì)等。納稅人取得保險(xiǎn)公司開(kāi)具的增值稅發(fā)票可以作為費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)依據(jù)。 會(huì)計(jì)處理，直接把該部分計(jì)入稅金及附加即可。 借：稅金及附加 1800 借：管理費(fèi)用-保險(xiǎn)費(fèi) 746.23 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）44.77 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 2591 車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)稅額。 目前個(gè)別地方還開(kāi)展了船舶車(chē)船稅委托代征。 其實(shí)上述這些行為都是通過(guò)其他途徑來(lái)彌補(bǔ) 活到老、學(xué)到老 |
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