出售方：

增值稅：

一、應稅規(guī)定

1、住房：

應交增值稅額=轉(zhuǎn)讓收入*5%（個人出售購買不足2年的住房）

2、非住房

應交增值稅額=（轉(zhuǎn)讓收入-購置原價）*5%

二、免稅規(guī)定

1、根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》，個人住房轉(zhuǎn)讓實施差別政策。其中，北京、上海、廣州和深圳之外的地區(qū)，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。

北上廣深四城市，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。

2、個人銷售自建自用住房，免稅增值稅。

城建、教育附加、地方教育附加：

增值稅*12%（不動產(chǎn)在市區(qū)）。隨增值稅征免。

個稅：

一、應稅規(guī)定

核實征收：

個稅=（轉(zhuǎn)讓收入---房屋原值----轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金---有關合理費用）*20%

注釋：

（一）房屋原值具體為：購置該房屋時實際支付的房價款及交納的相關稅費。

（二）轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金是指：納稅人在轉(zhuǎn)讓住房時實際繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅等稅金。

（三）合理費用是指：納稅人按照規(guī)定實際支付的住房裝修費用、住房貸款利息、手續(xù)費、公證費等費用。

1、支付的住房裝修費用。納稅人能提供實際支付裝修費用的稅務統(tǒng)一發(fā)票，并且發(fā)票上所列付款人姓名與轉(zhuǎn)讓房屋產(chǎn)權(quán)人一致的，經(jīng)稅務機關審核，其轉(zhuǎn)讓的住房在轉(zhuǎn)讓前實際發(fā)生的裝修費用，可在以下規(guī)定比例內(nèi)扣除：

（1）已購公有住房、經(jīng)濟適用房：最高扣除限額為房屋原值的15%；

（2）商品房及其他住房：最高扣除限額為房屋原值的10%。 納稅人原購房為裝修房，即合同注明房價款中含有裝修費（鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等）的，不得再重復扣除裝修費用。

2、支付的住房貸款利息。納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房的，其向貸款銀行實際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實扣除。

3、納稅人按照有關規(guī)定實際支付的手續(xù)費、公證費等，憑有關部門出具的有效證明據(jù)實扣除。 本條規(guī)定自2006年8月1日起執(zhí)行。

核定征收：

個稅=轉(zhuǎn)讓收入*1%

“未提供完整、準確的房屋原值憑證”，是指納稅人不能提供房屋購買合同、發(fā)票或建造成本、費用支出的有效憑證，或契稅征管檔案中沒有上次交易價格或建造成本、費用支出金額等記錄。凡納稅人能提供房屋購買合同、發(fā)票或建造成本、費用支出的有效憑證，或契稅征管檔案中有上次交易價格或建造成本、費用支出金額等記錄的，均應按照核實征收方式計征個人所得稅。 （國稅發(fā)[2006]108號、國稅發(fā)[2007]33號）

二、免稅規(guī)定

對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個人所得稅。

土地增值稅：

一、應稅規(guī)定

非住房：征收。

計算方法3種：

（1）扣除項目=房屋評估價格（不包括土地價格）+地價及費用+轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)印花稅、城建教育附加、評估費等（購房環(huán)節(jié)交納的契稅不得扣除）

土地增值稅=（銷售額-扣除項目）*稅率-扣除項目×速算扣除系數(shù)

地價不得評估扣除，需出示購地單據(jù)才可扣除。

（2）扣除項目=購房發(fā)票金額*（1+5%*N）+購房時交納的契稅+轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)印花稅、城建教育附加等

土地增值稅=（銷售額-扣除項目）*稅率-扣除項目×速算扣除系數(shù)

購房發(fā)票金額按下列規(guī)定：

（一）提供的購房憑據(jù)為營改增前取得的營業(yè)稅發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額（不扣減營業(yè)稅）并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。

（二）提供的購房憑據(jù)為營改增后取得的增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票所載價稅合計金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。

（三）提供的購房發(fā)票為營改增后取得的增值稅專用發(fā)票的，按照發(fā)票所載不含增值稅金額加上不允許抵扣的增值稅進項稅額之和，并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。

（3）核定征收。土地增值稅=銷售額*核定征收率

二、免稅規(guī)定

住房：免征。對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。（財稅〔2008〕137號）

印花稅：

一、應稅規(guī)定

非住房：征收。按所載金額0.5‰貼花。

二、免稅規(guī)定

住房：免征。對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。（財稅〔2008〕137號）

受讓方：

契稅：

一、住房

（一）對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

（二）對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。

家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購買的家庭第二套住房。（北京市、上海市、廣州市、深圳市不實施該項，采用當?shù)匾?guī)定的契稅稅率3%）（財稅[2016]23號）

二、非住房

按3%的稅率征收契稅

印花稅：

一、應稅規(guī)定

非住房：征收。按所載金額0.5‰貼花。

二、免稅規(guī)定

住房：免征。對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。（財稅〔2008〕137號）

非住房：征收。按所載金額0.5‰貼花。