據(jù)過去司法實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)，處理單位犯罪的案件，首先面臨的問題，是要界定單位犯罪主體的問題。根據(jù)刑法第30條的規(guī)定，可以成為單位犯罪主體的是；公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體。由于這些單位并非都具有法人資格，而且，根據(jù)我國(guó)公司法及相關(guān)規(guī)定的解釋，所謂單位，不僅是指單位（機(jī)關(guān)、團(tuán)體等）自身，而且，還包括其分支機(jī)構(gòu)或所屬部門在內(nèi)。因此研究單位犯罪主體，必須解決以下三個(gè)問題：其一，明確界定公司、企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體的概念，這是區(qū)分各種單位犯罪主體的根據(jù)。其二，明確各種單位的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及其分類，這是劃分犯罪主體資格的基礎(chǔ)。其三明確這些單位及其分支機(jī)構(gòu)或所屬部門在何種情況下具備單位犯罪的主體資格。這是研究單位犯罪主體的最終目的。正確解決這三個(gè)問題是正確處理單位犯罪的必要前提。

　　筆者認(rèn)為，單位犯罪的實(shí)質(zhì)是法人犯罪，即人格化的社會(huì)有機(jī)整體的犯罪。而刑法在對(duì)待單位犯罪和自然人犯罪在刑事政策上是有區(qū)別的?？偟膩碚f，對(duì)待單位犯罪中的單位成員的懲罰，要比單純的自然人犯罪要寬。從刑法分則的規(guī)定看，這種較寬表現(xiàn)為：（1）有的犯罪，自然人犯罪的法定刑最高為無期徒刑、死刑，而單位犯罪中的單位成員的法定刑，最高為10年以上有期徒刑（如刑法第153條）或者最高為無期徒刑（如刑法第192、194、195條等）；（2）有的犯罪，自然人犯罪的法定刑，要比單位犯罪中的單位成員的法定刑高一個(gè)檔次（如刑法第175條、180條、181條、191條等）；（3）有的犯罪，自然人犯罪的可并科罰金，而單位犯罪中的單位成員，則無并科處罰金的規(guī)定（如刑法第182條、198條、205條、206條等）。顯而易見，如果不論其具體情況如何，把所有大大小小的單位一律都承認(rèn)它具備作為單位犯罪的主體資格，就會(huì)把一些自然人犯罪，作為單位犯罪論處，不僅寬縱了罪犯，而且有失公平。因此，對(duì)單位犯罪主體的確定，應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)掌握，一般來說，應(yīng)當(dāng)是具有法人資格或者雖然不具有法人資格，但具有準(zhǔn)法人的地位，即依法成立，具有自己的名稱和組織機(jī)構(gòu)，有一定的財(cái)產(chǎn)能以自己的名義獨(dú)立進(jìn)行民事活動(dòng)，有相對(duì)獨(dú)立的利益，在一定程度上和一定范圍內(nèi)享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的實(shí)際上的非法定的民事主體和訴訟主體，才能成為單位犯罪的主體。

　　一、 公司及其刑事責(zé)任主體資格

　　公司是指依照法律規(guī)定，以營(yíng)利為目的，由股東投資設(shè)立的企業(yè)法人。我國(guó)的公司必須具備4個(gè)要素，即依法設(shè)立；以營(yíng)利為目的；以股東投資行為為設(shè)立的基礎(chǔ)；獨(dú)立的企業(yè)法人。根據(jù)公司的概念及其組成要素就可以把公司與其他單位或組織加以區(qū)別。例如，事業(yè)單位法人由于不是以營(yíng)利為目的，不是公司。合伙雖然也是共同出資經(jīng)營(yíng)的組織，但由于不具有法人資格，也不是公司。

　　公司可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行各種不同的分類。例如，根據(jù)股東所承擔(dān)的責(zé)任形式不同，我國(guó)將公司分為有限責(zé)任公司和股份有限公司。前者以股東所認(rèn)繳的出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任，后者以股東所持股份為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。從解決刑事責(zé)任的角度看，特別要注意以下分類：

　?。ㄒ唬└鶕?jù)一個(gè)公司對(duì)另一個(gè)公司的控制和依附關(guān)系可以分為母公司和子公司。凡積極擁有另一公司半數(shù)以上股份并直接掌握其經(jīng)營(yíng)的公司就是母公司，凡半數(shù)以上股份受其他公司控制的公司就是該控制公司的子公司。根據(jù)我國(guó)公司法第13條第2款的規(guī)定，公司可以設(shè)立子公司。子公司具有企業(yè)法人資格，依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。母公司是以其出資額或所持股份為限對(duì)子公司承擔(dān)責(zé)任，并直接掌握子公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。母公司和子公司可以形成企業(yè)集團(tuán)關(guān)系或關(guān)聯(lián)企業(yè)。由于母公司與子公司都是企業(yè)法人，因而都可以獨(dú)立成為單位犯罪主體，可以獨(dú)立承擔(dān)刑事責(zé)任。但是，由于它們內(nèi)部存在著上述復(fù)雜的關(guān)系，因此，在處理存在子公司和母公司關(guān)系的單位犯罪案件時(shí)，就要注意查清是否子母公司都與犯罪有關(guān)？卷入的程度如何？是母公司犯罪還是子公司犯罪或者兩者都犯了罪？是不是共同犯罪關(guān)系？等等。查清這些問題對(duì)正確定罪量刑非常重要。

　?。ǘ└鶕?jù)公司的內(nèi)部管轄系統(tǒng)，可以分為本公司和分公司。本公司也稱總公司，它是管轄其全部組織的總機(jī)構(gòu)。分公司是指本公司所管轄的分支機(jī)構(gòu)。根據(jù)我國(guó)公司法第13 條第1款的規(guī)定，“公司可以設(shè)立分公司、分公司不具有企業(yè)法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)?！币虼耍止静皇仟?dú)立的公司，它不具有公司的組織形式，沒有自己股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等，也沒有自己的法定代表人，也不能獨(dú)立承擔(dān)財(cái)產(chǎn)責(zé)任。但是，分公司有總公司任命的經(jīng)理作為分公司負(fù)責(zé)人，特別是它具有經(jīng)營(yíng)資格，在依法領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，可以以自己的名義獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，獨(dú)立訂立合同，還可以以自己的名義獨(dú)立參加民事訴訟，作為原告或被告。因此，我們認(rèn)為，它在一定條件下也可以成為單位犯罪的主體，獨(dú)立承擔(dān)刑事責(zé)任。所謂一定的條件，是指在總公司不知情的情況下，如果分公司的負(fù)責(zé)人獨(dú)立以分公司的名義并為分公司的利益決定實(shí)施犯罪時(shí)，分公司及其負(fù)責(zé)人就可以成為犯罪主體和承擔(dān)刑事責(zé)任。但是如果分公司實(shí)施的犯罪行為是總公司決定、授意或批準(zhǔn)的，則是整個(gè)公司的犯罪，而不能由分公司獨(dú)立負(fù)刑事責(zé)任。

　?。ㄈ└鶕?jù)公司的國(guó)籍可以分為本國(guó)公司、外國(guó)公司和多國(guó)公司。我國(guó)關(guān)于公司國(guó)籍的認(rèn)定，采取復(fù)合標(biāo)準(zhǔn)說，即把公司的住所地和公司的登記注冊(cè)地結(jié)合起來確定公司的國(guó)籍。因而只有依照中國(guó)法律組成并在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的公司才是中國(guó)公司。公司法第18條規(guī)定：“外商投資的有限責(zé)任公司適用本法?！币虼耍Y企業(yè)即中外合資企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)都是中國(guó)公司。所謂外國(guó)公司是指依照外國(guó)法律在中國(guó)境外登記的公司。我國(guó)一般把這些在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的外國(guó)公司稱為外國(guó)公司的分支機(jī)構(gòu)。所謂多國(guó)公司母公司和子公司分屬不同國(guó)家的公司，因而也稱跨國(guó)公司，它由母公司和設(shè)在各國(guó)的一些子公司組成。母公司是在本國(guó)國(guó)內(nèi)注冊(cè)登記的法人，子公司是按所在地法律注冊(cè)登記的法人。

　　我國(guó)刑法第30條所規(guī)定的公司，包括本國(guó)公司、外國(guó)公司和多國(guó)公司在內(nèi)。對(duì)它們實(shí)施的單位犯罪，都應(yīng)依照我國(guó)法律的規(guī)定，追究其刑事責(zé)任。對(duì)其分支機(jī)構(gòu)實(shí)施的犯罪，如果是在其總公司指示或決定下實(shí)施的，還要追究其總公司或母公司的刑事責(zé)任。

　　二、 企業(yè)及其刑事責(zé)任主體資格

　　關(guān)于企業(yè)的概念盡管在認(rèn)識(shí)上還存在分歧。但一般認(rèn)為，企業(yè)是指以營(yíng)利為目的、由人和物的要素組成的、獨(dú)立地和連續(xù)地從事商品生產(chǎn)或提供勞務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)組織。有的論著認(rèn)為企業(yè)是“從事生產(chǎn)、流通等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為滿足社會(huì)需要獲得盈利、進(jìn)行自主經(jīng)營(yíng)、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，具有法人資格的基本經(jīng)濟(jì)單位”。這個(gè)定義強(qiáng)調(diào)它的法人資格是不正確的。因?yàn)楠?dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)都不具有法人資格。企業(yè)的基本特征是：（1）由人和物的要素（生產(chǎn)資料、生產(chǎn)者、經(jīng)營(yíng)者）組成的經(jīng)濟(jì)組織；（2）有營(yíng)利的目的；（3）獨(dú)立地、持續(xù)地從事商品生產(chǎn)或提供勞務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。根據(jù)企業(yè)的概念和特征，就可以把企業(yè)與其他單位或組織加以區(qū)別。企業(yè)也可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)作不同的分類。例如，按照是否具有法人資格可以分為法人企業(yè)和非法人企業(yè)。按照所有制性質(zhì)，可分為全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)、私有企業(yè)等。一般認(rèn)為，下面的分類方法比較科學(xué)，即按照企業(yè)自身的組織形式來劃分，同時(shí)又按照所有制性質(zhì)來劃分。按照企業(yè)的自身組織形式來劃分，可分為公司企業(yè)、獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和股份合作制企業(yè)。

　?。ㄒ唬┕酒髽I(yè)。公司是企業(yè)的基本形態(tài)之一，企業(yè)當(dāng)然包括公司在內(nèi)。刑法第30條把公司與企業(yè)并列，并非說公司不是企業(yè)，而是為了強(qiáng)調(diào)公司的特殊性，因?yàn)橛械姆缸镏黧w只能由公司構(gòu)成，而不能由公司以外的其他企業(yè)構(gòu)成。例如，刑法第161條規(guī)定的提供虛假財(cái)會(huì)報(bào)告罪的犯罪主體就只能是公司。

　　（二）獨(dú)資企業(yè)。根據(jù)《布萊克法律詞典》的解釋，是指由一個(gè)人單獨(dú)擁有和控制，一般不采取法人形式的企業(yè)。獨(dú)資企業(yè)是由一個(gè)自然人組成，無獨(dú)立的法律人格的企業(yè)。其特點(diǎn)是個(gè)人發(fā)展、個(gè)人經(jīng)營(yíng)、個(gè)人收益、個(gè)人承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。它與一人公司或純粹的國(guó)有企業(yè)不同。所謂一人公司也稱獨(dú)資公司、獨(dú)股公司，是指只有一個(gè)股東，而且股東承擔(dān)有限責(zé)任的公司。我國(guó)公司法規(guī)定的國(guó)有公司就是一人公司，它是由國(guó)家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)或者國(guó)家授權(quán)的部門單獨(dú)投資設(shè)立的有限公司。它的投資者雖然是單一的，但投資者只能是國(guó)家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)或部門，而不是自然人，它的財(cái)產(chǎn)是全民所有制性質(zhì)的財(cái)產(chǎn)而不是私有財(cái)產(chǎn)，它具有法人資格而且只在其出資范圍內(nèi)承擔(dān)有限責(zé)任。這些都是與獨(dú)資企業(yè)不同的。國(guó)有獨(dú)資公司為己有的全民所有制企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制提供了一種重要的組織形式。純粹國(guó)有企業(yè)則是國(guó)家單獨(dú)投資設(shè)立的企業(yè)，雖然與獨(dú)資企業(yè)一樣都是一人投資組成的企業(yè)，但投資者是國(guó)家，其中有的具有法人資格，有的不具有法人資格。這與只能由私人設(shè)立，一律不具有法人資格的獨(dú)資企業(yè)是不同的，應(yīng)當(dāng)把它們加以區(qū)別。在我國(guó)，一般認(rèn)為，獨(dú)資企業(yè)包括個(gè)人或者家庭經(jīng)營(yíng)，雇工不到8人的小型獨(dú)資企業(yè)即個(gè)體工商戶和一人投資經(jīng)營(yíng)、企業(yè)資產(chǎn)屬于私人所有、雇工8人以上、且投資者負(fù)無限責(zé)任的私營(yíng)企業(yè)。至于在我國(guó)普遍存在的由集體組織、國(guó)營(yíng)企業(yè)、集體企業(yè)和事業(yè)單位以及其他社會(huì)團(tuán)體單位出資設(shè)立的企業(yè)即所謂法人獨(dú)資企業(yè)，是否屬于真正的獨(dú)資企業(yè)，在民法學(xué)界存在著不同看法。因?yàn)檫@些企業(yè)不是由自然人個(gè)人設(shè)立組成，而是由各種社會(huì)組織設(shè)立組成，而且大都具有獨(dú)立的法人資格，與原告的獨(dú)資企業(yè)概念的基本內(nèi)涵不符，因此，有的學(xué)者否認(rèn)它們是真正的獨(dú)資企業(yè)。

　　（三）合伙企業(yè)。是指二人以上按合伙協(xié)議，各自出資共同經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)體。在我國(guó)，合伙企業(yè)有一個(gè)發(fā)展過程，早在1950年頒布的《私營(yíng)企業(yè)暫行條例》就規(guī)定合伙是私營(yíng)企業(yè)的組織形式之一。1986年頒布的《民法通則》第30條規(guī)定“個(gè)人合伙是指兩個(gè)以上公民按照協(xié)議，各自提供資金、實(shí)物、技術(shù)等等，合伙經(jīng)營(yíng)，共同勞動(dòng)”。《民法通則》還規(guī)定了法人合伙的三種形式，即法人型聯(lián)營(yíng)、合伙聯(lián)營(yíng)和協(xié)作聯(lián)營(yíng)。但是，由于自羅馬法以來一直把合伙作為一種契約的傳統(tǒng)觀念的深刻影響，有的學(xué)者否認(rèn)作為民事法律主體的地位，從而在理論上引起了廣泛的爭(zhēng)論，并形成了三種不同的觀點(diǎn)：（1）民事法律主體只有兩個(gè)，或者是自然人，或者是法人。合伙不能成為自然人或法人以外的第三種民事主體。因?yàn)槿绻莻€(gè)人合伙就是自然人主體，如果是法人合伙就是法人主體。（2）合伙是既不同于自然人又不同于法人的第三民事主體。（3）對(duì)合伙的法律地位不能一概而論，簡(jiǎn)單的合伙不能成為民事主體，已形成獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)的合伙，可以成為第三民事主體。1997年2月23日公布1997年8月1日起施行的《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》明確規(guī)定了合伙企業(yè)的概念和法律地位。根據(jù)該法第二條規(guī)定：“本法所稱合伙企業(yè)，是指依照本法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的由各合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資、合伙經(jīng)營(yíng)、共同收益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任的營(yíng)利性組織?！备鶕?jù)合伙企業(yè)法的規(guī)定，合伙企業(yè)有以下特征：（1）合伙企業(yè)的成立，是基于二個(gè)以上合伙人訂立的書面合伙協(xié)議；（2）合伙企業(yè)必須依法設(shè)立。合伙企業(yè)應(yīng)向企業(yè)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，才能設(shè)立。（3）合伙企業(yè)是一種共同出資、共同經(jīng)營(yíng)、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的營(yíng)利組織。合伙企業(yè)對(duì)其債務(wù)，應(yīng)當(dāng)以其全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償，不足清償?shù)模筛骱匣锶顺袚?dān)無限連帶清償責(zé)任。筆者認(rèn)為，合伙企業(yè)法的公布，已在法律上確認(rèn)了合伙企業(yè)是既不同于自然人又不同于法人的第三民事主體的法律地位。

　?。ㄋ模┕煞莺献髦破髽I(yè)。是我國(guó)人民群眾在改革中的重要?jiǎng)?chuàng)造之一，是具有中國(guó)特色的新的企業(yè)組織形式。它兼有股份制和合作制兩者的一些共同特點(diǎn)，是國(guó)有小型企業(yè)改制發(fā)展的有效形式，也是集體經(jīng)濟(jì)在現(xiàn)階段發(fā)展的一種新型組織形式。股份合作制企業(yè)是在勞動(dòng)者自愿互利的基礎(chǔ)上，通過聯(lián)合集資入股，引進(jìn)股份制機(jī)制并按照合作經(jīng)濟(jì)原則處理企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系的一種新型的企業(yè)組織形式。所謂股份合作，即資金聯(lián)合，勞動(dòng)合作。職工集資入股，合資經(jīng)營(yíng)，共同占有和使用企業(yè)生產(chǎn)資料，在企業(yè)內(nèi)部分工的基礎(chǔ)上從事聯(lián)合勞動(dòng)，實(shí)行按勞分配與按資分配相結(jié)合的方式。企業(yè)成員一方面作為勞動(dòng)者，根據(jù)每人的貢獻(xiàn)大小取得相應(yīng)的勞動(dòng)報(bào)酬，另一方面又作為所有者按照投入股金的多少分得相應(yīng)的股息和紅利。這樣從機(jī)制上把投資者、經(jīng)營(yíng)者和生產(chǎn)者的利益融為一體，實(shí)行自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、共享利益、分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益同每個(gè)職工的物質(zhì)利益緊密相聯(lián)。股份合作制企業(yè)實(shí)行職工代表大會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的廠長(zhǎng)（經(jīng)理）負(fù)責(zé)制。在股份合作制企業(yè)里，職工（代表）大會(huì)與股東大會(huì)作為企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，其性質(zhì)和作用是一致的。但是股東大會(huì)突出的是企業(yè)職工所有者的身份，而職工（代表）大會(huì)突出的是企業(yè)職工的勞動(dòng)身份，前者實(shí)行股權(quán)平等，一股一票的原則。后者實(shí)行職工平等的民主原則。股份合作制企業(yè)是具有獨(dú)立法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。股份合作制企業(yè)以勞動(dòng)合作為主因而不同于以資本合作為主的公司企業(yè)，以法律上有獨(dú)立人格而不同于合伙企業(yè)，以非單一的投資者而不同于獨(dú)資企業(yè)。它是一種嶄新的企業(yè)組織形式。由于僅僅按照企業(yè)自身的組織形式為標(biāo)準(zhǔn)把企業(yè)分為公司企業(yè)、獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和股份合作制企業(yè)并未能包容大多數(shù)的全民企業(yè)和集體企業(yè)。因此，還必須同時(shí)采用按所有制性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類才能達(dá)到分類的全面性。按這種雙重的分類標(biāo)準(zhǔn)，可以把企業(yè)分為6類，即除了上述分類外，還加上國(guó)有企業(yè)和集體企業(yè)。

　?。ㄎ澹﹪?guó)有企業(yè)。指國(guó)家投資設(shè)立并擁有的企業(yè)，在我國(guó)就是指全民所有制企業(yè)。但在西文國(guó)家，除了指國(guó)家投資設(shè)立并擁有的企業(yè)外還包括國(guó)家部分投資并擁有控制權(quán)的企業(yè)。在有的國(guó)家，甚至還包括非國(guó)家設(shè)立、但受國(guó)家完全控制、執(zhí)行部分國(guó)家行政職能的企業(yè)組織。因此，國(guó)有企業(yè)的性質(zhì)通常根據(jù)兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來確定，即（1）國(guó)家資本投資，這是最基本的標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)有企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)是國(guó)家全部投資或國(guó)家主要投資設(shè)立的企業(yè)；（2）國(guó)家控制或支配。當(dāng)國(guó)家對(duì)企業(yè)的投資達(dá)到控股的比例時(shí)，該企業(yè)就處在國(guó)家的控制和支配之下，因此，一般都把國(guó)家控股公司視為國(guó)有企業(yè)，此外，有的企業(yè)雖然國(guó)家投資較少，但卻由國(guó)家賦予其行政職能，對(duì)某一經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的活動(dòng)實(shí)行行政管理的企業(yè)，也應(yīng)視為國(guó)有企業(yè)。十一屆三中全會(huì)以后，我國(guó)一直在致力于國(guó)有企業(yè)的改革，在全民所有制企業(yè)大面積推廣承包經(jīng)營(yíng)制的同時(shí)，在小型國(guó)有企業(yè)中實(shí)行租賃經(jīng)營(yíng)制，后來又引入股份制，在我國(guó)企業(yè)實(shí)行公司制。1993年，中央在《關(guān)于建設(shè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的決定》中明確指出：“建立現(xiàn)代企業(yè)制度，是發(fā)展社會(huì)化大生產(chǎn)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然要求，是我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革的方向”。同年12月公司法頒布，有力地推動(dòng)了我國(guó)企業(yè)股份制改革。黨的十五大再次重申，建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)制度是國(guó)有企業(yè)改革的方向。“公有制實(shí)現(xiàn)形式可以而且應(yīng)當(dāng)多樣化”?！皩?duì)國(guó)有大中型企業(yè)實(shí)行規(guī)范的公司制改革。”“對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)行戰(zhàn)略性改組。以資本為紐帶，通過市場(chǎng)形成具有較強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨所有制和跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的大型企業(yè)集團(tuán)。采取改組、聯(lián)合、兼并、租賃、承包經(jīng)營(yíng)和股份合作制、出售等形式，加快放開搞活國(guó)有小型企業(yè)的步伐?！苯窈箅S著全民所有制實(shí)現(xiàn)形式的多樣化，必然會(huì)導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的組織形式和經(jīng)營(yíng)方式的多樣化。這是因?yàn)椋兄频膶?shí)現(xiàn)形式，是生產(chǎn)資料的所有制在出資關(guān)系、生產(chǎn)組合、支配方式、治理結(jié)構(gòu)等社會(huì)微觀層次上的具體體現(xiàn)。具體到企業(yè)，是與企業(yè)財(cái)產(chǎn)的組織形式交織在一起。可以預(yù)料，在不久的將來，將出現(xiàn)更多國(guó)有企業(yè)的新形式。這是我們研究作為法人犯罪主體的國(guó)有企業(yè)概念和種類時(shí)必須密切注意的。

　?。┘w企業(yè)。是指集體所有制企業(yè)。我國(guó)的集體企業(yè)分為城鎮(zhèn)集體企業(yè)和鄉(xiāng)村集體企業(yè)兩大類。前者是指城鎮(zhèn)地區(qū)設(shè)立，由一定范圍的勞動(dòng)群眾集體擁有企業(yè)財(cái)產(chǎn)并共同勞動(dòng)的經(jīng)濟(jì)組織。后者是指在農(nóng)村地區(qū)設(shè)立，由鄉(xiāng)、村農(nóng)民集體擁有企業(yè)財(cái)產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)組織。兩者統(tǒng)稱為鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。這些集體企業(yè)情況比較復(fù)雜，有的是由合作社發(fā)展而來的集體企業(yè)，有的是鄉(xiāng)村集體經(jīng)濟(jì)組織出資興辦的鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)，有的是機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體出資興辦的企業(yè)，還有的是由城鎮(zhèn)個(gè)體工商者或者其他個(gè)人自愿結(jié)合組成的集體企業(yè)。這些復(fù)雜情況導(dǎo)致了在理論上對(duì)集體企業(yè)的所有權(quán)歸屬問題的困惑。隨著改革的深入，集體企業(yè)得到迅速發(fā)展，出現(xiàn)了多種多樣的形式，如有限責(zé)任公司、股份有限公司或企業(yè)集團(tuán)，不少鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)實(shí)行了股份合作制。為了扶植和引導(dǎo)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，1996年10月29日公布了《中華人民共和國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法》。該法第二條對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的概念作了明確的規(guī)定：“本法所稱鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，是指農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織或者農(nóng)民投資為主，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（包括所轄村）舉辦的承擔(dān)支援農(nóng)業(yè)義務(wù)的各類企業(yè)?！编l(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)具有以下的特征：（1）以農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織或者農(nóng)民投資為主。所謂投資為主，是指他們的投資超過50%，或者雖不足50%，但能起到控股或者實(shí)際支配作用。這時(shí)所講的農(nóng)民，包括個(gè)人或集體在內(nèi)。（2）必須承擔(dān)支援農(nóng)業(yè)義務(wù)，包括提供農(nóng)業(yè)所需的各種用品或各類社會(huì)服務(wù)，吸收農(nóng)村剩余勞動(dòng)力，支援農(nóng)業(yè)生產(chǎn)或推進(jìn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化等。（3）企業(yè)的形式可以多樣化，獨(dú)資、合伙、公司、企業(yè)集團(tuán)或?qū)嵭泄煞莺献髦频?。股份合作制的形式也可以多種多樣，包括農(nóng)民自己聯(lián)辦的，農(nóng)民與國(guó)有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外資企業(yè)合資合作辦的，都可以實(shí)行股份合作制。個(gè)體、私營(yíng)、合伙企業(yè)也可轉(zhuǎn)化為股份合作制。

　　在分析了復(fù)雜多樣的企業(yè)形式和類型之后，我們就可以研究企業(yè)的犯罪主體問題了。

　　由于刑法第30條明確規(guī)定企業(yè)是單位犯罪的主體之一，因此，只要是企業(yè)，無論其所有制性質(zhì)如何（無論是國(guó)營(yíng)企業(yè)、三資企業(yè)、集體企業(yè)或私營(yíng)企業(yè)），組織形式如何（獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、股份合作制企業(yè)以及公司企業(yè)），是否具有法人資格，原則上都可以成為單位犯罪的主體，唯一的例外是個(gè)人投資的獨(dú)資企業(yè)，是因?yàn)樗谌魏我饬x上都不是一個(gè)由自然人組成的社會(huì)有機(jī)整體，雖然具有企業(yè)的形式，但在本質(zhì)上仍然是自然人主體。把它作為單位犯罪主體追究其刑事責(zé)任是不妥當(dāng)?shù)?。前面已?jīng)指出，由于刑法上對(duì)某些單位犯罪的直接責(zé)任人員的法定刑的規(guī)定比個(gè)人（自然人）犯同樣的罪的法定刑要低1-2檔，例如，個(gè)人走私普通貨物物品罪的，最高法定刑為死刑、無期徒刑，而單位犯罪的，其直接負(fù)責(zé)人員的最高法定刑僅為10年以上有期徒刑。如果把個(gè)人投資的獨(dú)資企業(yè)作為單位犯罪的主體定罪量刑，不僅顯失公平，而且也不利于打擊犯罪。有的論著提出，私營(yíng)企業(yè)不能成為單位犯罪的主體。這是值得商榷的。私營(yíng)企業(yè)的組織形式可以是公司企業(yè)、合伙企業(yè)、股份合作制企業(yè)、獨(dú)資企業(yè)等，如果說僅僅因?yàn)樗鼈兪撬綘I(yíng)企業(yè)的，就不能成為單位犯罪的主體，這就違背了法律面前人人平等的原則。而且，由于在改革中打破了所有制的界限，各種經(jīng)濟(jì)成分相互融資、參股、持股，因而不少企業(yè)從所有制性質(zhì)看，屬于混合所有制企業(yè)，我們既不能把這些企業(yè)按所有制的性質(zhì)區(qū)分為公有與私有，也不能把那些包含著私人經(jīng)濟(jì)成分的混合所有制企業(yè)都一律排除在單位犯罪的主體之外。因此，上述這種主張是不可行的。關(guān)于企業(yè)的哪些分支機(jī)構(gòu)或下屬部分可以成為犯罪主體的問題是一個(gè)復(fù)雜的問題。因?yàn)樵S多企業(yè)甚至包括合伙企業(yè)和股份合作制企業(yè)在內(nèi)都可能設(shè)立分支機(jī)構(gòu)或下屬部分，而它們的具體情況又非常復(fù)雜，有的具有法人資格，有的則沒有，有的可以獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，有的則不能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。以鐵路運(yùn)輸部門的企業(yè)為例，鐵路局-鐵路分局-鐵路段-鐵路站是其管理體系和基本的企業(yè)結(jié)構(gòu)。根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，鐵路局和鐵路分局都是國(guó)有全民所有制企業(yè)，因而都具有法人資格，當(dāng)然可以成為犯罪主體，鐵路段、鐵路站是不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，但在實(shí)際上都以自己的名義從事活動(dòng)并且享有某種民事權(quán)利和承擔(dān)某種民事義務(wù)，即實(shí)際上成為非法定的民事主體和訴訟主體，雖然它并不能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。對(duì)于這樣的分支機(jī)構(gòu)是可以作為單位犯罪的主體的，但是，有些企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)或下屬部分并不具備這種條件，就不能成為企業(yè)犯罪的主體。例如，鐵路段或鐵路站下面的經(jīng)營(yíng)單位，一般說來，不能成為單位犯罪的主體。

　　三、  事業(yè)單位及其刑事責(zé)任主體資格

　　事業(yè)單位是指從事社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)、擁有獨(dú)立經(jīng)費(fèi)或財(cái)產(chǎn)的各種社會(huì)組織，如中央和地方的新聞、出版、電影、博物館、劇院、各種各類學(xué)校、科研、醫(yī)藥衛(wèi)生等單位。事業(yè)單位的特點(diǎn)是：（一）主要從事社會(huì)利益為目的的實(shí)際的具體的社會(huì)事業(yè)活動(dòng)；（二）有獨(dú)立的經(jīng)費(fèi)和財(cái)產(chǎn)，大多數(shù)單位要靠國(guó)家財(cái)政撥款或自己的事業(yè)活動(dòng)收入，極少數(shù)民辦單位則來源于公民或社會(huì)組織捐助。（三）大多數(shù)依照法律或行政命令成立，少數(shù)是個(gè)人創(chuàng)辦。

　　事業(yè)單位也可以按不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。以所分屬的部門為標(biāo)準(zhǔn)，可以分為農(nóng)林、水利、氣象事業(yè)單位；工業(yè)、交通、商業(yè)事業(yè)單位；文教、科學(xué)、衛(wèi)生事業(yè)單位；城市維護(hù)和其他事業(yè)單位。以所有制的性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)，可以分為全民所有制事業(yè)單位、集體所有制事業(yè)單位和民辦事業(yè)單位。按照預(yù)算形式為標(biāo)準(zhǔn)，可分為全額預(yù)算事業(yè)單位（統(tǒng)收統(tǒng)支單位），差額預(yù)算事業(yè)單位（差額補(bǔ)助或差額上交單位）和企業(yè)化管理的事業(yè)單位（全收全支單位）等。我國(guó)大多數(shù)事業(yè)單位具有法人資格，因而一般都可以成為單位犯罪的主體。也有少數(shù)依附于某個(gè)行政機(jī)關(guān)或其他組織的事業(yè)單位，由于不實(shí)行獨(dú)立預(yù)算，不具有法人資格。但是，這些非法人的事業(yè)單位在一定條件下也能成為單位犯罪的主體，條件就是它能以自己的名義從事社會(huì)事業(yè)活動(dòng)，并且有一定的經(jīng)費(fèi)和收入能夠享有某種民事權(quán)利和承擔(dān)一定的民事義務(wù)，從而實(shí)際上已成為非法定的民事主體。在這種情況下，它雖然不能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，但卻可以獨(dú)立實(shí)施犯罪和獨(dú)立承擔(dān)刑事責(zé)任，因而可以成為單位犯罪的主體。

　　關(guān)于事業(yè)單位的分支機(jī)構(gòu)，情況也很復(fù)雜。以大學(xué)為例，下面可以設(shè)有分校、研究院、系、所、室等。這些分支機(jī)構(gòu)中的某些獨(dú)立預(yù)算單位，具有法人資格，當(dāng)然可以成為單位犯罪的主體。但是，其中有的并不擁有獨(dú)立的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，但由學(xué)校撥出一定的款項(xiàng)作為經(jīng)費(fèi)，而自己又可以通過獨(dú)立從事事業(yè)活動(dòng)而有自己的財(cái)產(chǎn)，因而在一定程度上和一定范圍內(nèi)享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)，成為實(shí)際上的民事主體的，也可以成為單位犯罪的犯罪主體。

　　四、  機(jī)關(guān)及其刑事責(zé)任主體資格

　　機(jī)關(guān)主要指國(guó)家機(jī)關(guān)，包括中央和地方各級(jí)國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)，國(guó)家行政機(jī)關(guān)、國(guó)家軍事機(jī)關(guān)、國(guó)家審判機(jī)關(guān)和國(guó)家檢察機(jī)關(guān)。執(zhí)政黨的機(jī)關(guān)也可視為國(guó)家機(jī)關(guān)。由于國(guó)家機(jī)關(guān)有著龐大的、復(fù)雜多樣的組織體系，因此，解決國(guó)家機(jī)關(guān)及其分支機(jī)構(gòu)的單位犯罪的主體資格問題更為困難和復(fù)雜。以國(guó)家地方行政機(jī)關(guān)即地方各級(jí)人民政府為例，它既有自己的派出機(jī)關(guān)（如行政公署、區(qū)公所、街道辦事處）又有自己的職能部門和內(nèi)部機(jī)構(gòu)（如各種廳、局、處、科等），這些為數(shù)眾多的單位的組織形式、性質(zhì)、權(quán)限和職能各不相同，確定它們是否具有刑事責(zé)任主體的資格無疑是很困難的。但是，由于國(guó)家機(jī)關(guān)本身的性質(zhì)和特點(diǎn)，即它是國(guó)家依法設(shè)立、代表國(guó)家意志、行使國(guó)家權(quán)力、實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能的政治組織。它以國(guó)家預(yù)算作為其獨(dú)立活動(dòng)的經(jīng)費(fèi)，不得經(jīng)商、辦企業(yè)或從事其他營(yíng)利性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。因此，國(guó)家機(jī)關(guān)作為刑事責(zé)任主體的資格。應(yīng)當(dāng)比企業(yè)、事業(yè)單位和團(tuán)體有更嚴(yán)格的限制。一般說來，只有具有法人資格的國(guó)家機(jī)關(guān)，即機(jī)關(guān)法人，才能成為單位犯罪的主體。至于那些不具有法律資格的下屬單位，不得成為單位犯罪的主體。所謂機(jī)關(guān)法人，是指依法設(shè)立，行使國(guó)家權(quán)力和從事實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能的活動(dòng)，以國(guó)家預(yù)算作為獨(dú)立活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，具有法人資格的中央和地方各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)及其分支機(jī)構(gòu)。機(jī)關(guān)法人具有