一是利用往來(lái)款項(xiàng)調(diào)整收入、支出，操縱會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。一些單位為了“完成”經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，將取得的收入列入往來(lái)賬戶掛賬，并不做收入處理，以達(dá)到隱瞞收入目的；或者利用應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等科目虛列支出以達(dá)到減少賬面利潤(rùn)目的。
    二是往來(lái)賬核算不規(guī)范、管理混亂。單方增減往來(lái)賬項(xiàng)，使關(guān)聯(lián)單位往來(lái)對(duì)不上賬，導(dǎo)致債權(quán)或債務(wù)不實(shí)；將職工預(yù)借的差旅費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等長(zhǎng)期掛在“暫付款”科目，不及時(shí)催促結(jié)算；對(duì)往來(lái)賬不進(jìn)行定期核查或?qū)Ρ締挝坏膫鶛?quán)不進(jìn)行催收，長(zhǎng)期掛賬，形成隱患；提供勞務(wù)、商品或預(yù)付款項(xiàng)形成的債權(quán)，在明知收回可能性很小甚至債務(wù)人已經(jīng)破產(chǎn)的情況下仍不進(jìn)行賬務(wù)處理，繼續(xù)掛賬，不能真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)情況；在結(jié)算資料、手續(xù)不完備的情況向?qū)Ψ礁犊?，蒙受?jīng)濟(jì)損失；賬務(wù)處理隨意，科目不正確、借貸方向錯(cuò)誤，無(wú)依據(jù)隨意計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
   三是將往來(lái)賬戶作為舞弊的橋梁。有的單位使用應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等往來(lái)科目作為媒介進(jìn)行舞弊。通過往來(lái)科目進(jìn)行舞弊的方式多種多樣：將捐贈(zèng)資金、罰款等營(yíng)業(yè)外收入截留，掛入往來(lái)賬戶，形成賬內(nèi)小金庫(kù)；將違規(guī)支付的款項(xiàng)通過往來(lái)賬轉(zhuǎn)移給下屬單位進(jìn)行支付；將款項(xiàng)借給虛擬的員工，借記其他應(yīng)收款，貸記銀行存款或現(xiàn)金，將零星款項(xiàng)轉(zhuǎn)到賬外，為小金庫(kù)輸血；以支付押金的形式向外單位匯款，收回押金時(shí)不做賬務(wù)處理，形成賬外資金；有的單位款項(xiàng)借出后，用壞賬的名義進(jìn)行銷賬處理，將實(shí)際已收回的借出資金轉(zhuǎn)移賬外。
  

 一是往來(lái)賬里面應(yīng)該上繳國(guó)家的稅收、非稅收入、基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，沒有及時(shí)上繳國(guó)庫(kù)，審查其它應(yīng)付款里的稅費(fèi)、暫存款。
    二是長(zhǎng)期掛賬的“往來(lái)”賬中的余額未進(jìn)行清理，要去函證，查為什么以前年度有經(jīng)濟(jì)往來(lái)，之后的2-3年里卻無(wú)經(jīng)濟(jì)往來(lái)了，往來(lái)賬卻沒有清理，值得懷疑，查那幾筆往來(lái)賬的資金流向。若其中一方單位破產(chǎn)、自然人死亡，無(wú)力償還，需及時(shí)清理，避免國(guó)有資產(chǎn)的流失。審查是否虛開發(fā)票，通過保管員的臺(tái)賬來(lái)查庫(kù)存。
    

三是不應(yīng)該有往來(lái)的，而發(fā)生了“往來(lái)”。重點(diǎn)關(guān)注以下四種情況中有無(wú)虛構(gòu)往來(lái)、虛假投資、虛列收支等違規(guī)行為。第一種情況，行政單位之間一般是沒有經(jīng)濟(jì)往來(lái)的，如審計(jì)局與建設(shè)局之間，本不應(yīng)有業(yè)務(wù)來(lái)往，發(fā)生了往來(lái)則需查該筆往來(lái)發(fā)生的來(lái)龍去脈。第二種情況，事業(yè)單位之間一般是沒有經(jīng)濟(jì)往來(lái)的，如醫(yī)院與醫(yī)院之間基本不會(huì)有經(jīng)濟(jì)往來(lái)，除非是借錢，查怎么借的，借了干嘛，所有借款資金的來(lái)龍去脈。第三種情況，企業(yè)與企業(yè)之間，查兩個(gè)企業(yè)是否有緊密聯(lián)系，是否為關(guān)聯(lián)單位，先查有無(wú)控股關(guān)系或投資關(guān)系，若無(wú)，則去查企業(yè)間的產(chǎn)、供 、銷各個(gè)環(huán)節(jié)是否有關(guān)聯(lián)，沒有關(guān)聯(lián)則不能有經(jīng)濟(jì)往來(lái)發(fā)生。第四種情況，主管單位與下級(jí)二級(jí)機(jī)構(gòu)之間、母子公司之間的往來(lái)帳中不能發(fā)生主管單位抽取下級(jí)機(jī)構(gòu)資金的行為。

   四是往來(lái)賬中，由于行政隸屬關(guān)系的改變，與前任主管單位未進(jìn)行往來(lái)賬清理。
   

此外，往來(lái)賬的審計(jì)應(yīng)特別注意長(zhǎng)期不發(fā)生增減變化的呆滯往來(lái)賬項(xiàng)和偶發(fā)性大額往來(lái)賬項(xiàng), 重點(diǎn)關(guān)注它的形成、變化有可能帶有的違規(guī)、違法性質(zhì)，也有可能帶來(lái)一定的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn), 如隱瞞收入、少攤銷成本費(fèi)用、侵吞公款、巨額壞賬、賬外資金等。（供稿人：唐齊健  劉紅艷審批領(lǐng)導(dǎo)：康海湘  ）