營業(yè)稅怎么做會計處理

jyh121 2016-02-16

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企業(yè)銷售無形資產(chǎn)，按銷售額計算的營業(yè)稅記入其他業(yè)務(wù)支出等科目，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“其他營業(yè)支出”(金融保險企業(yè))、“營業(yè)成本”(外經(jīng)企業(yè))等科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目。繳納營業(yè)稅時，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》已經(jīng)國務(wù)院頒發(fā)，對有關(guān)會計處理辦法規(guī)定如下：

　　一、企業(yè)繳納的營業(yè)稅，通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目進(jìn)行核算。

　　二、企業(yè)按其營業(yè)額和規(guī)定的稅率，計算應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　序號行業(yè)計提營業(yè)稅科目

　　借記貸記

　　01金融保險企業(yè)

　　旅游飲食服務(wù)業(yè)

　　郵電通信企業(yè)

　　民用航空企業(yè)

　　農(nóng)業(yè)企業(yè)營業(yè)稅金及附加應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅

　　02房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營稅金及附加

　　03交通運(yùn)輸企業(yè)營運(yùn)稅金及附加

　　04鐵路運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸稅金及附加

　　05施工企業(yè)工程結(jié)算稅金及附加

　　06外經(jīng)企業(yè)營業(yè)成本

　　上繳營業(yè)稅時：

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅

　　貸：銀行存款

　　三、金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款，收到委托貸款利息，借記“銀行存款”或有關(guān)企業(yè)存款等科目，貸記“應(yīng)付賬科目，貸款——應(yīng)付委托貸款利息”科目;計算代扣的營業(yè)稅，借記“應(yīng)付賬款——應(yīng)付委托貸款利息”貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目。代繳營業(yè)稅時，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”或“財政性存款”等科目。

　　建筑安裝業(yè)務(wù)實行轉(zhuǎn)包或分包款項，應(yīng)根據(jù)應(yīng)付給分包單位或分包人的承包款計算代扣營業(yè)稅，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目。代繳營業(yè)稅進(jìn)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款科目”。

　　四、企業(yè)銷售不動產(chǎn)，按銷售額計算的營業(yè)稅記入固定資產(chǎn)清包形式的，由總承包人代扣代繳營業(yè)稅。總承包人收到承理科目，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目。繳納營業(yè)稅時，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營房屋不動產(chǎn)所繳納營業(yè)稅的核算，按本規(guī)定第二條進(jìn)行會計處理)。

　　五、企業(yè)銷售無形資產(chǎn)，按銷售額計算的營業(yè)稅記入其他業(yè)務(wù)支出等科目，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“其他營業(yè)支出”(金融保險企業(yè))、“營業(yè)成本”(外經(jīng)企業(yè))等科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目。繳納營業(yè)稅時，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

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