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房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)設(shè)施（售樓部、樣板房）相關(guān)的稅務(wù)處理
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類(lèi)別
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稅務(wù)處理
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1，項(xiàng)目小區(qū)外企業(yè)的固定資產(chǎn)
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1，房產(chǎn)稅
2，城鎮(zhèn)土地使用稅
3，企業(yè)所得稅：折舊費(fèi)用計(jì)入營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用
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2，項(xiàng)目小區(qū)外企業(yè)租賃的場(chǎng)所
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企業(yè)所得稅：租賃支出計(jì)入營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用
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3，項(xiàng)目小區(qū)內(nèi)臨時(shí)設(shè)施
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國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》：
第二十七條 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出的內(nèi)容如下：（六）開(kāi)發(fā)間接費(fèi)。指企業(yè)為直接組織和管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的，且不能將其歸屬于特定成本對(duì)象的成本費(fèi)用性支出。主要包括管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工程管理費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)以及項(xiàng)目營(yíng)銷(xiāo)設(shè)施建造費(fèi)等。
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4，項(xiàng)目小區(qū)內(nèi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（計(jì)稅對(duì)象）內(nèi)
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相關(guān)支出：計(jì)入建筑安裝工程費(fèi)。
所得稅：出售時(shí)按照銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行稅務(wù)處理。
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5，項(xiàng)目小區(qū)內(nèi)配套設(shè)施內(nèi)
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國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》：
第十七條 企業(yè)在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所、物業(yè)管理場(chǎng)所、電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、幼兒園等配套設(shè)施，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：
(一)屬于非營(yíng)利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
相關(guān)支出：計(jì)入建筑安裝工程費(fèi)。
所得稅：按公共配套設(shè)施費(fèi)進(jìn)行稅務(wù)處理。
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6，項(xiàng)目小區(qū)內(nèi)自建的固定資產(chǎn)
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國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》：
第十七條 企業(yè)在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所、物業(yè)管理場(chǎng)所、電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、幼兒園等配套設(shè)施，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：
(二)屬于營(yíng)利性的，或產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本。除企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外，其他一律按建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。
相關(guān)支出：按照自建固定資產(chǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理
1，房產(chǎn)稅
2，城鎮(zhèn)土地使用稅
3，企業(yè)所得稅：折舊費(fèi)用計(jì)入營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用
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7，營(yíng)銷(xiāo)設(shè)施（售樓部、樣板房）內(nèi)資產(chǎn)
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1，企業(yè)所得稅：折舊費(fèi)用計(jì)入營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用
2，企業(yè)所得稅：處置所得
3，增值稅：銷(xiāo)售時(shí)
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