各省、自治區(qū)、直轄市宗教局，民宗委（廳、局），民宗局：

    近期，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]123號）、《關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財(cái)稅[2009]122號），對非營利組織免稅資格的認(rèn)定及管理、企業(yè)所得稅免稅收入的范圍等作了明確規(guī)定。宗教團(tuán)體、宗教活動(dòng)場所及宗教院校屬于民間非營利組織，依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>實(shí)施條例》及上述通知的規(guī)定，需要進(jìn)行非營利組織免稅資格認(rèn)定，經(jīng)認(rèn)定后才享受國家稅收優(yōu)惠，其屬于企業(yè)所得稅免稅收入范圍內(nèi)的收入免征企業(yè)所得稅?，F(xiàn)將兩個(gè)通知轉(zhuǎn)發(fā)你們，請根據(jù)實(shí)際情況指導(dǎo)宗教團(tuán)體和宗教活動(dòng)場所及宗教院校做好申報(bào)認(rèn)定工作。

 國家宗教事務(wù)局

二00九年十二月二十八日

主題詞：非營利組織 免稅 通知
 
 

關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知

財(cái)稅[2009]123號

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，財(cái)務(wù)局：
    根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)第二十六條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(以下簡稱《實(shí)施條例》)第八十四條的規(guī)定，現(xiàn)對非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題明確如下：
    一、依據(jù)本通知認(rèn)定的符合條件的非營利組織，必須同時(shí)滿足以下條件：
    (一)依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位、宗教活動(dòng)場所以及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他組織；
    (二)從事公益性或者非營利性活動(dòng)，且活動(dòng)范圍主要在中國境內(nèi)；
    (三)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；
    (四)財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；
    (五)按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；
    (六)投入人對投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；
    (七)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上年度稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；
    (八)除當(dāng)年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位申請前年度的檢查結(jié)論為“合格”；
    (九)對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。
    二、經(jīng)省級(含省級)以上登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，應(yīng)向其所在地省級稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請，并提供本通知規(guī)定的相關(guān)材料；經(jīng)市(地)級或縣級登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，分別向其所在地市(地)級或縣級稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請，并提供本通知規(guī)定的相關(guān)材料。
    財(cái)政、稅務(wù)部門按照上述管理權(quán)限，對非營利組織享受免稅的資格聯(lián)合進(jìn)行審核確認(rèn)，并定期予以公布。
    三、申請享受免稅資格的非營利組織，需報(bào)送以下材料：
    (一)申請報(bào)告；
    (二)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動(dòng)場所的管理制度；
    (三)稅務(wù)登記證復(fù)印件；
    (四)非營利組織登記證復(fù)印件；
    (五)申請前年度的資金來源及使用情況、公益活動(dòng)和非營利活動(dòng)的明細(xì)情況；
    (六)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的申請前會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告；
    (七)登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位申請前年度的年度檢查結(jié)論；
    (八)財(cái)政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。
    四、非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年。非營利組織應(yīng)在期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動(dòng)失效。
    非營利組織免稅資格復(fù)審，按照初次申請免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理。
    五、非營利組織必須按照《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)及《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(以下簡稱《實(shí)施細(xì)則》)等有關(guān)規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，按期進(jìn)行納稅申報(bào)。取得免稅資格的非營利組織應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)，免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。取得免稅資格的非營利組織注銷時(shí)，剩余財(cái)產(chǎn)處置違反本通知第一條第五項(xiàng)規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳其應(yīng)納企業(yè)所得稅款。
    主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)非營利組織報(bào)送的納稅申報(bào)表及有關(guān)資料進(jìn)行審查，當(dāng)年符合《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》和有關(guān)規(guī)定免稅條件的收入，免予征收企業(yè)所得稅；當(dāng)年不符合免稅條件的收入，照章征收企業(yè)所得稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)非營利組織不再具備本通知規(guī)定的免稅條件的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告核準(zhǔn)該非營利組織免稅資格的財(cái)政、稅務(wù)部門，由其進(jìn)行復(fù)核。
    核準(zhǔn)非營利組織免稅資格的財(cái)政、稅務(wù)部門根據(jù)本通知規(guī)定的管理權(quán)限，對非營利組織的免稅優(yōu)惠資格進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核不合格的，取消其享受免稅優(yōu)惠的資格。
    六、已認(rèn)定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營利組織有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格：
    (一)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位逾期未參加年檢或年度檢查結(jié)論為“不合格”的；
    (二)在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的；
    (三)有逃避繳納稅款或幫助他人逃避繳納稅款行為的；
    (四)通過關(guān)聯(lián)交易或非關(guān)聯(lián)交易和服務(wù)活動(dòng)，變相轉(zhuǎn)移、隱匿、分配該組織財(cái)產(chǎn)的；
    (五)因違反《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的；
    (六)受到登記管理機(jī)關(guān)處罰的。
    因上述第(一)項(xiàng)規(guī)定的情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，財(cái)政、稅務(wù)部門在一年內(nèi)不再受理該組織的認(rèn)定申請；因上述規(guī)定的除第(一)項(xiàng)以外的其他情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，財(cái)政、稅務(wù)部門在五年內(nèi)不再受理該組織的認(rèn)定申請。
    七、本通知從2008年1月1日起執(zhí)行。
 

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局
二00九年十一月十一日

關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知

財(cái)稅[2009]122號

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，財(cái)務(wù)局：
    根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號）第八十五條的規(guī)定，現(xiàn)將符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍明確如下：
    一、非營利組織的下列收入為免稅收入：
    （一）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；
    （二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；
    （三）按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；
    （四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
    （五）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
    二、本通知從2008年1月1日起執(zhí)行。

　　　　　　　　　　　　　財(cái)政部　 國家稅務(wù)總局

　　　　　　　　　　　　二○○九年十一月十一日