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查帳征收與核定征收關(guān)系的幾個(gè)要點(diǎn) 實(shí)例：企業(yè)所得稅由查賬征收轉(zhuǎn)為核定征收的依據(jù) 1.我公司是2008年剛成立的企業(yè)，企業(yè)所得稅是屬于查賬征收，到2009年專管員給我們轉(zhuǎn)為核定征收即（按收入總額*（25%-5%）*4%），1.想請(qǐng)我變更所得稅繳納方式有何依據(jù)。 2.我們主營是安防產(chǎn)品的銷售，毛利潤較低。那種方式劃算呢？ 3.明年我們能否再申請(qǐng)查賬征收所得稅呢？ 4.采用核定征收所得稅后，那么國稅就不會(huì)到公司查賬，那不就省心了，是嗎？ 藍(lán)天[學(xué)者] 企業(yè)所得稅有查帳征收和核定征收兩種方式。稅收征管法第十九條規(guī)定："納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，進(jìn)行核算。”對(duì)帳冊(cè)健全，能正確核算收入、成本、費(fèi)用，準(zhǔn)確計(jì)算盈虧，并按規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)報(bào)表資料的納稅人，其企業(yè)所得稅實(shí)行查帳征收。按照企業(yè)所得稅條例規(guī)定，納稅人應(yīng)納稅額按應(yīng)納稅所得額計(jì)算。 納稅人每一納稅年度的收入總額減去法定準(zhǔn)予扣除金額后的余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額與企業(yè)會(huì)計(jì)利潤是兩個(gè)不同的概念。應(yīng)納稅所得又稱計(jì)稅所得，是稅法上的概念，會(huì)計(jì)利潤是會(huì)計(jì)學(xué)上的概念。會(huì)計(jì)利潤與計(jì)稅所得的差異，要依照國家稅收法規(guī)進(jìn)行調(diào)整，才是應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅適用比例稅率為33％。但為了照顧小型企業(yè)，對(duì)應(yīng)納稅所得額在3萬元(含)以下的，按1 8％稅率計(jì)征：3萬元至1 0萬元(含)的，按27％稅率計(jì)征。而且對(duì)查帳征收戶實(shí)施“按年計(jì)算、分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)”的做法，這就有效地解決了企業(yè)旺淡季節(jié)盈虧不均的矛盾。這種征收方法的特點(diǎn)是以企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算數(shù)額為基礎(chǔ)，進(jìn)行稅收調(diào)整作為計(jì)稅依據(jù)，稅負(fù)合理，體現(xiàn)著“所得多者多征，少者少征，無所得不征”的原則。 依照規(guī)定，對(duì)帳冊(cè)不健全，不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，采取核定征收方式。核定征收一般又分為定額征收和定率征收。我省基本是采取定帶征率的做法。它是由各地級(jí)市地稅局經(jīng)測(cè)算后統(tǒng)一確定當(dāng)?shù)馗餍袠I(yè)的的基本利潤率，利潤率乘以稅率得出所得稅帶征率，經(jīng)營收入(銷售收入)乘以帶征率直接得出應(yīng)納所得稅額。不同行業(yè)之間的帶征率會(huì)有差別，同—行業(yè)在當(dāng)?shù)貓?zhí)行同一個(gè)帶征率。納稅人應(yīng)以全部經(jīng)營收入作為計(jì)稅依據(jù)，申報(bào)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。由于它是以經(jīng)營收入為計(jì)稅依據(jù)，不是象查帳征收戶那樣以應(yīng)稅所得額為計(jì)稅依據(jù)，因此，不論企業(yè)盈虧如何，—律按月征，年終也不進(jìn)行匯算清繳。雖然這種方式，對(duì)保證國家稅收收入，方便征收管理起著積極的作用。但它也有缺陷，特別與查帳征收方式相比較，在具體到戶的稅收負(fù)擔(dān)上可能不均衡，只能是基本合理或接近合理。 xuri[天外飛仙] 1、因?yàn)槟銈儠?huì)計(jì)帳不能準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營情況，所以稅務(wù)局對(duì)你們采取核定征收，稅收征管法第十九條里面有規(guī)定 2、采取什么方式征收，是稅務(wù)機(jī)關(guān)定，不是企業(yè)自己說了算 3、查賬征收是必然的趨勢(shì)，相對(duì)于核定征收來說是肯定稅負(fù)率肯定低 4、你們這種核定方法是查驗(yàn)征收，要查賬的，如果是定期定額征收，肯定不用查賬。 5、如果你們明年想查賬征收，那就必須今年把會(huì)計(jì)帳做好，自己做不好，就請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的幫做。 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知 國稅發(fā)[2008]30號(hào) 企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行） 第一條 為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅工作，保障國家稅款及時(shí)足額入庫，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。 第二條 本辦法適用于居民企業(yè)納稅人。 第三條 納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅： ?。ㄒ唬┮勒辗?、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； ?。ǘ┮勒辗?、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的； （三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； ?。ㄋ模╇m設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的； ?。ㄎ澹┌l(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的； ?。┥陥?bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。 特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確。 第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。 具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率： ?。ㄒ唬┠苷_核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的； ?。ǘ┠苷_核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的； ?。ㄈ┩ㄟ^合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。 納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。 第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅： ?。ㄒ唬﹨⒄债?dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定； ?。ǘ┌凑諔?yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定； ?。ㄈ┌凑蘸挠玫脑牧?、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定； ?。ㄋ模┌凑掌渌侠矸椒ê硕?。 采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測(cè)算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，可按測(cè)算的應(yīng)納稅額從高核定。 第六條 采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下： 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率 或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率 第七條 實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。 主營項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項(xiàng)目中，收入總額或者成本（費(fèi)用）支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目。 第八條 應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的幅度標(biāo)準(zhǔn)確定： 行 業(yè) 應(yīng)稅所得率（%） 農(nóng)、林、牧、漁業(yè) 3-10 制造業(yè) 5-15 批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè) 4-15 交通運(yùn)輸業(yè) 7-15 建筑業(yè) 8-20 飲食業(yè) 8-25 娛樂業(yè) 15-30 其他行業(yè) 10-30 第九條 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。 第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向納稅人送達(dá)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》（表樣附后），及時(shí)完成對(duì)其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。具體程序如下： ?。ㄒ唬┘{稅人應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個(gè)工作日內(nèi)，填好該表并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和縣稅務(wù)機(jī)關(guān)各執(zhí)一聯(lián)，另一聯(lián)送達(dá)納稅人執(zhí)行。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還可根據(jù)實(shí)際工作需要，適當(dāng)增加聯(lián)次備用。 ?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個(gè)工作日內(nèi)，分類逐戶審查核實(shí)，提出鑒定意見，并報(bào)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核、認(rèn)定。 （三）縣稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后30個(gè)工作日內(nèi)，完成復(fù)核、認(rèn)定工作。 納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，未在規(guī)定期限內(nèi)填列、報(bào)送的，稅務(wù)機(jī)關(guān)視同納稅人已經(jīng)報(bào)送，按上述程序進(jìn)行復(fù)核認(rèn)定。 第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前對(duì)上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。 第十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)分類逐戶公示核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照便于納稅人及社會(huì)各界了解、監(jiān)督的原則確定公示地點(diǎn)、方式。 納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率有異議的，應(yīng)當(dāng)提供合法、有效的相關(guān)證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)核實(shí)認(rèn)定后調(diào)整有異議的事項(xiàng)。 第十三條 納稅人實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅： ?。ㄒ唬┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，一個(gè)納稅年度內(nèi)不得改變。 ?。ǘ┘{稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算納稅期間實(shí)際應(yīng)繳納的稅額，進(jìn)行預(yù)繳。按實(shí)際數(shù)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。 ?。ㄈ┘{稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）》，在規(guī)定的納稅申報(bào)時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 第十四條 納稅人實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅： ?。ㄒ唬┘{稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法，按月或按季分期預(yù)繳。 ?。ǘ┰趹?yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）》，在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。 ?。ㄈ┘{稅人年度終了后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。 第十五條 對(duì)違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。 第十六條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，根據(jù)本辦法的規(guī)定聯(lián)合制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。 第十七條 本辦法自 所得稅的發(fā)生時(shí)間是指最后納稅的時(shí)間嗎？ xuri[天外飛仙] 發(fā)生時(shí)間是業(yè)務(wù)產(chǎn)生的時(shí)間，不是納稅時(shí)間 |
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