小規(guī)模納稅人連續(xù)12個(gè)自然月的銷售額在500萬(wàn)以下，對(duì)于小型微利企業(yè)所得稅有最新的優(yōu)惠政策，應(yīng)納稅所得額在100萬(wàn)以內(nèi)的，所得稅稅率為5%，應(yīng)納稅所得額在100萬(wàn)-300萬(wàn)之間的，稅負(fù)為10%。作為小規(guī)模納稅人，其應(yīng)納稅所得額一般都不會(huì)超過100萬(wàn)，其企業(yè)所得稅，有兩種計(jì)算方法。

第一種是核定征收。

這種主要是針對(duì)賬目不全不正規(guī)，無(wú)法真正反映成本費(fèi)用收入等情況，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)情況，依據(jù)應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額，在進(jìn)行所得稅的核算征收。

比如，某小規(guī)模納稅人2018年收入額為200萬(wàn)元，核定的所得稅應(yīng)稅所得率為15%。那么該納稅人2018年的應(yīng)納稅所得額為：200萬(wàn)*15%=30萬(wàn)元。

按照目前小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，所得稅稅負(fù)為5%，該企業(yè)2018年應(yīng)納企業(yè)所得稅為：30萬(wàn)*5%=1.5萬(wàn)元。

第二種是查賬征收

大部分小規(guī)模納稅人，采取的都是查賬征收企業(yè)所得稅。作為企業(yè)，有相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員和健全的賬目，是一個(gè)基本的要求。

查賬征收企業(yè)所得稅，要從每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金以及損失后的余額，來計(jì)入應(yīng)納稅所得額。比如，某公司2018年，扣除這些費(fèi)用稅金等余額為120萬(wàn)元，那么需要繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)該按如下方法計(jì)算

100*5%+20*10%=5+2=7萬(wàn)元。

希望我的回答能給你幫助。

增值稅小規(guī)模納稅人有三個(gè)顯著的特點(diǎn)：連續(xù)12個(gè)月累計(jì)銷售額不超過500萬(wàn)元、不能準(zhǔn)確計(jì)算企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、增值稅適用簡(jiǎn)易辦法征收。直觀的判斷，小規(guī)模納稅人多是小微企業(yè)！根據(jù)小微企企業(yè)所得稅最新優(yōu)惠政策，小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額實(shí)例計(jì)算如下：

年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬(wàn)元 這里的300萬(wàn)元是個(gè)臨界點(diǎn)，以300萬(wàn)元臨界點(diǎn)可以把企業(yè)所得稅納稅主體劃分為3部分：A<=100萬(wàn); 100<B≤300萬(wàn)元；C>300萬(wàn)元。AB屬于小微企業(yè)，C不屬于小微企業(yè)。

例1：云南順通財(cái)稅咨詢服務(wù)有限公司2019年全年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是288萬(wàn)，企業(yè)所得稅計(jì)算：（分A/B兩部分計(jì)算）

解：

⑴應(yīng)納稅所得額=100萬(wàn)元+188萬(wàn)元=288萬(wàn)元

⑵企業(yè)所得稅=100萬(wàn)元×5%+188萬(wàn)元×10%=5萬(wàn)元+18.8萬(wàn)元=23.8萬(wàn)元

⑶企業(yè)所得稅綜合稅率=23.80萬(wàn)元÷288萬(wàn)元×100%=8.26%

例2：云南順通財(cái)稅咨詢服務(wù)有限公司2019年全年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是98萬(wàn)，企業(yè)所得稅計(jì)算：

⑴應(yīng)納稅所得額=98萬(wàn)元

⑵企業(yè)所得稅=98萬(wàn)元×5%=4.90萬(wàn)元

⑶企業(yè)所得稅綜合稅率=5%

小微企業(yè)企業(yè)所得稅誤解和容易出錯(cuò)的地方

例1的應(yīng)納稅額≠288×10%

年應(yīng)納所得額超過300萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人

企業(yè)所得稅=年應(yīng)納所得額×適用稅率。通常小規(guī)模納稅人適用稅率25％，高科技小規(guī)模納稅人15％等，具體以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)為準(zhǔn)！

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅有兩種征收方法，即查賬征收和核定征收兩種，下面我們逐一講述其算法。

1. 查賬征收 即是根據(jù)企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)加減納稅調(diào)整項(xiàng)之后的余額作為應(yīng)納稅所得額，乘以對(duì)應(yīng)的企業(yè)所得稅稅率，即得出企業(yè)應(yīng)交所得稅稅額。公式如下:

應(yīng)繳所得稅額=（應(yīng)稅收入-成本-費(fèi)用±納稅調(diào)整項(xiàng)）×所得稅稅率

2. 核定征收 即稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)的平均所得率按照應(yīng)稅收入或者費(fèi)用核定所得率，根據(jù)所得率計(jì)算得出應(yīng)納稅額。公式如下:

應(yīng)繳所得稅額=應(yīng)稅收入×核定的所得率×所得稅稅率

以上即是企業(yè)所得稅的兩種征收方法及計(jì)算，根據(jù)2019年13號(hào)文的規(guī)定，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)的部分，企業(yè)所得稅率折算之后為5%，超過100萬(wàn)不足300萬(wàn)的部分，所得稅稅率折算之后為10%。下面我們舉個(gè)例子計(jì)算企業(yè)所得稅。

A企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2019年一季度應(yīng)稅收入為50萬(wàn)，成本為30萬(wàn)，費(fèi)用為10萬(wàn)。問題一:A是查賬征收，那么一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅多少元？問題二:如果A企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，核定所得率為20%，一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅多少？根據(jù)公式，問題一的答案=（50萬(wàn)-30萬(wàn)-10萬(wàn)）×5%=5000元，問題二的答案=50萬(wàn)×20%×5%=5000元。