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一、核定征收企業(yè)所得稅的適用范圍
納稅人具有下列情形之一的，應采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅： 一是依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設賬簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應設置但未設置賬簿的； 二是只能準確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準確核算的； 三是只能準確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準確核算的； 四是收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務機關提供真實、準確、完整納稅資料，難以查實的； 五是賬目設置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關賬簿憑證及有關納稅資料的；
六是發(fā)生納稅義務，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令期限申報，逾期仍不申報的。
從我國目前企業(yè)財務核算實際情況看，大多數(shù)企業(yè)的財務管理、會計核算較為健全，在納稅上大多是實行納稅人自行申報納稅，稅務機關查實征收方式。但是，仍有部分企業(yè)特別是私營經(jīng)濟中的小型企業(yè)財務核算不健全，甚至有的企業(yè)沒有專門的財務人員或雖設有財務人員，但財務核算不規(guī)范、不準確，直接影響到企業(yè)收入、成本、利潤以及所得稅的真實性，對這部分企業(yè)必須采取核定征收所得稅的方式。
二、核定征收企業(yè)所得稅的計算方法 核定征收方式主要包括定額征收和核定應稅所得率征收兩種辦法以及其他合理的辦法。定額征收是指稅務機關按照一定的標準、程序和辦法，直接核定納稅人年度應納稅企業(yè)所得稅款，由納稅人按規(guī)定進行申報繳納的辦法，定額征收方式不存在計算問題。核定應稅所得率征收是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，預先核定納稅人的應稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。由此可見，只有核定應稅所得率征收方式才會涉及到計算問題。 實行核定應稅所得率征收辦法的，應納所得稅額的計算公式如下： （一）計算應納稅所得額 應納稅所得額＝收入總額×應稅所得率 或應納稅所得額＝［成本費用支出額／（１－應稅所得率）］×應稅所得率 ?。ǘ┯嬎銘{所得稅額 應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率 公式中的應稅所得率按下表規(guī)定的標準執(zhí)行： 應稅所得率表 行業(yè) 應稅所得率（％） 工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè) ?。罚玻?/div> 建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè) ?。保埃玻?/div> 飲食服務業(yè) ?。保埃玻?/div> 娛樂業(yè) ?。玻埃矗?/div> 其他行業(yè) １０－３０ 納稅人具體的應稅所得率由主管稅務機關根據(jù)納稅人的行業(yè)特點、納稅情況、財務管理、會計核算、利潤水平等因素，結合本地實際情況，按公平、公正、公開原則分類逐戶核定；企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由主管稅務機關根據(jù)其主營項目，核定其適用某一行業(yè)的應稅所得率；應稅所得率一經(jīng)核定，除發(fā)生下列情況（企業(yè)實行改組改制的；生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化的；因遭受風、火、水、震等人力不可抗拒災害的）外，一個納稅年度內(nèi)一般不得調(diào)整。 |
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