個人所得稅熱點問答，附加扣除

昵稱45623009 2025-04-24 發(fā)布于山東

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1.我此前住房貸款不是首套房貸利率，也未享受過住房貸款利息專項附加扣除，目前是商業(yè)銀行貸款和公積金貸款的“組合貸”，其中商業(yè)貸款部分已辦理了“二套轉(zhuǎn)首套”手續(xù)，可以僅憑商業(yè)貸款部分享受住房貸款利息專項附加扣除嗎？

可以。納稅人按照《關(guān)于降低存量首套住房貸款利率有關(guān)事項的通知》規(guī)定“二套轉(zhuǎn)首套”，其商業(yè)住房貸款部分已執(zhí)行首套住房貸款利率的，符合《國務院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)〔2018〕41號)有關(guān)住房貸款利息專項附加扣除的規(guī)定且之前未享受過住房貸款利息專項附加扣除的，可以自按照首套住房貸款利率開始還款的當月起享受住房貸款利息專項附加扣除。

　　您可以通過手機個人所得稅APP個人所得稅APP在“專項附加扣除”-“住房貸款利息專項附加扣除”模塊填報住房貸款相關(guān)信息后，既可以將上述信息推送給任職受雇單位在平時扣繳時享受，也可在次年辦理匯算清繳時享受。

2. 納稅人在今年匯算清繳中自行或經(jīng)稅務機關(guān)提示后發(fā)現(xiàn)自身以前年度匯算清繳專項附加扣除等事項填報有誤，更正申報后需要補繳稅款及滯納金嗎？

根據(jù)稅收征管法、個人所得稅法及其實施條例、個人所得稅專項附加扣除暫行辦法等法律規(guī)定，納稅人對個人所得稅匯算清繳所提交信息的真實性、準確性、完整性負責。稅務機關(guān)的服務管理措施不能代替納稅人的責任。納稅人錯誤或者虛假填報信息資料導致多退稅款或少繳稅款的，依法需要補繳稅款并加收滯納金。

3.我和我愛人在年中結(jié)婚，結(jié)婚前雙方各自貸款買房，且均為首套住房貸款，當年度應該如何享受住房貸款利息專項附加扣除？

根據(jù)政策規(guī)定，納稅人年度中間結(jié)婚，且在婚前各自購買住房發(fā)生首套住房貸款利息，婚后可以選擇各自按照扣除標準的50%享受;也可以由其中一方就其購買住房發(fā)生的貸款利息支出按照扣除標準的100%享受，另一方不再享受。婚前月份發(fā)生的住房貸款利息支出可以各自按照扣除標準的100%扣除。

　　如您選擇婚后各自按照扣除標準的50%扣除，可以進行如下操作后享受：第一步，在“家庭成員”中填報配偶信息及婚姻登記時間。第二步，在“專項附加扣除”“住房貸款利息專項附加扣除”中對當年基礎(chǔ)信息進行修改后，選擇確認“是否夫妻雙方婚前各自均有首套住房貸款”并選擇50%的扣除比例。系統(tǒng)將自動累計計算。

　　如您選擇婚后一方按照100%的標準扣除，另一方婚后不再扣除。具體操作如下：夫妻雙方增加家庭成員的配偶信息及住房貸款利息專項附加扣除信息后，選擇不再扣除的一方修改貸款期限至婚前月份，系統(tǒng)將自動累計計算。

3.我之前住房貸款不是首套房貸利率，按照《關(guān)于降低存量首套住房貸款利率有關(guān)事項的通知》規(guī)定，我辦理了“二套轉(zhuǎn)首套”住房貸款手續(xù)并享受首套住房貸款利率，這種情況可以享受住房貸款利息專項附加扣除嗎？

如納稅人以前未享受過住房貸款利息專項附加扣除，則可以享受。自按照首套住房貸款利率開始還款的當月起享受住房貸款利息專項附加扣除。

　您可以通過手機個人所得稅APP個人所得稅APP在“專項附加扣除”-“住房貸款利息專項附加扣除”模塊填報住房貸款相關(guān)信息后享受。填報完成后，既可以將上述信息推送給任職受雇單位在平時扣繳時享受，也可在次年辦理匯算清繳時享受。

4.我年中接受了單位的培訓，取得了結(jié)業(yè)證書，能不能享受職業(yè)資格繼續(xù)教育專項附加扣除？

根據(jù)政策規(guī)定，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育專項附加扣除需要滿足以下條件：一是取得的資格證書應當在《國家職業(yè)資格目錄》范圍之內(nèi);二是應當在取得相關(guān)職業(yè)資格證書的當年扣除;三是扣除標準為每年3600元定額扣除，與取得證書的數(shù)量無關(guān)。

　　具體到您提到的問題，需要先查看您單位組織培訓取得的證書是否在《國家職業(yè)資格目錄》范圍之內(nèi)，取得的證書在該目錄內(nèi)，您在取得證書的當年，可以享受職業(yè)資格繼續(xù)教育專項附加扣除。

5.我家孩子去年出生還沒有辦理戶口就發(fā)生了大額的醫(yī)療費用，應該如何享受個稅大病醫(yī)療專項附加扣除?

根據(jù)政策規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人的未成年子女發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后，個人負擔累計超過15000元的部分，由納稅人或其配偶在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。通常情況下，納稅人在年度終了即可在國家醫(yī)保平臺APP查看子女的醫(yī)療費用信息以及符合個稅大病醫(yī)療個稅抵扣政策的金額信息。

　　您的情況比較特殊，孩子出生還沒有辦理戶口就發(fā)生了醫(yī)療費用，這種情況下您的孩子可能有多個醫(yī)保檔案，可以通過以下兩種方式辦理：一是前往醫(yī)保部門，提供資料合并子女各個證件的醫(yī)保檔案后，再查閱確認國家醫(yī)保平臺APP的相關(guān)金額信息，在辦理個稅匯算清繳時扣除。二是前往辦稅服務廳，可直接提交醫(yī)療結(jié)算相關(guān)證據(jù)資料進廳辦理。

6.我2021年購房時使用的是商業(yè)貸款，符合首套房貸利率等條件，并享受了住房貸款利息專項附加扣除。2024年我辦理了商業(yè)貸款轉(zhuǎn)住房公積金貸款業(yè)務，新發(fā)放的住房公積金貸款仍是首套房貸利率。請問“商轉(zhuǎn)公”后我還能繼續(xù)享受住房貸款利息專項附加扣除嗎？　　

納稅人在辦理商業(yè)貸款轉(zhuǎn)住房公積金貸款業(yè)務(含全部轉(zhuǎn)為住房公積金貸款，以及轉(zhuǎn)為住房公積金貸款和商業(yè)貸款的“組合貸”等形式)后，新發(fā)放的住房公積金貸款符合《國務院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)〔2018〕41號)有關(guān)首套住房貸款利率條件的，由于置換前后納稅人的住房仍為同一套，可以繼續(xù)享受住房貸款利息專項附加扣除。

　　您可根據(jù)自身情況，通過個人所得稅APP在“專項附加扣除”-“住房貸款利息專項附加扣除”填報同一套住房新辦理的公積金貸款合同編號等信息后即可享受。填報完成后，既可以將上述信息推送給任職受雇單位在平時扣繳時享受，也可在次年辦理匯算清繳時享受。

7. “二套轉(zhuǎn)首套”的納稅人享受住房貸款利息專項附加扣除，需要提交資料嗎？

個人通過手機個人所得稅APP采集住房貸款利息專項附加扣除信息時，需要提供住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。如果填寫的信息內(nèi)容不完整或者納稅申報存在疑點的，稅務機關(guān)將按照規(guī)定向納稅人核實有關(guān)情況。

8.納稅人自行購買商業(yè)健康保險產(chǎn)品享受稅收優(yōu)惠政策，應該提供什么資料？

個人自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品且由扣繳單位在平時扣繳申報時扣除的，應當及時向扣繳單位提供包含稅優(yōu)識別碼的保單憑證;納稅人選擇在匯算清繳時自行填報享受的，應當按照規(guī)定留存或者提供包含稅優(yōu)識別碼的保單憑證。

　　保險公司在銷售商業(yè)健康保險產(chǎn)品時，要為購買健康保險的個人開具發(fā)票和保單憑證，載明產(chǎn)品名稱及繳費金額等信息，作為個人稅前扣除的憑據(jù)。

8.我之前住房貸款是首套房貸利率，并享受了住房貸款利息專項附加扣除。《關(guān)于降低存量首套住房貸款利率有關(guān)事項的通知》發(fā)布后，我作了“貸款置換”并新簽了貸款合同，新貸款仍享受首套房貸利率。但政策規(guī)定納稅人只能享受一次住房貸款利息專項附加扣除，請問“貸款置換”后我還能繼續(xù)享受住房貸款利息專項附加扣除嗎？

可以。納稅人按照《關(guān)于降低存量首套住房貸款利率有關(guān)事項的通知》規(guī)定進行存量住房貸款置換的，由于置換前后納稅人的住房仍為同一套，可以繼續(xù)享受住房貸款利息專項附加扣除。

　　其中，貸款合同編號發(fā)生變化的，應當及時在個人所得稅APP在“專項附加扣除”-“住房貸款利息專項附加扣除”變更同一套住房新辦理的貸款合同編號等信息。