作為雇員律師，如何申報(bào)個(gè)稅？

彩穗 2025-04-13 發(fā)布于江蘇

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定義

雇員律師，具備律師資格，其與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對(duì)收入進(jìn)行分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)雇員律師辦理案件支出的費(fèi)用（如交通費(fèi)、資料費(fèi)、通訊費(fèi)及等費(fèi)用）。

在實(shí)際生活中，提成律師、律所自封但未在司法行政部門(mén)注冊(cè)登記的合伙人律師均屬于雇員律師范疇。

辦案費(fèi)用及律師個(gè)人業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

雇員律師享有分成收入30%的辦案費(fèi)用扣除限額，即在雇員律師自行負(fù)擔(dān)辦理案件支出的費(fèi)用情況下，雇員律師在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)可以先扣除辦案費(fèi)用，以降低繳稅基數(shù)。

個(gè)人所得稅計(jì)算方式

雇員律師按“工資薪金所得”申報(bào)個(gè)人所得稅，由律師事務(wù)所每月預(yù)扣預(yù)繳，律師年底自行匯算清繳。雇員律師按自己全年取得的固定薪酬（包括底薪及固定金額獎(jiǎng)金、津貼補(bǔ)貼）加上辦案分成收入減去辦案費(fèi)用、律協(xié)培訓(xùn)費(fèi)用、個(gè)人扣除額作為應(yīng)納稅所得額。然后，將全年應(yīng)納稅所得額乘以綜合所得3%-45%超額累進(jìn)稅率計(jì)算全年應(yīng)納稅額。
個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率(3%-45%)－速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅所得額=全年固定薪酬＋全年辦案分成收入－全年辦案分成收×30%－律協(xié)培訓(xùn)費(fèi)用－當(dāng)年律師的個(gè)人扣除額

舉例：某律師事務(wù)所（增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率6%）甲雇員律師，2023年1月份收到委托單位支付的訴訟代理費(fèi)132500元。根據(jù)律師事務(wù)所業(yè)績(jī)考核管理辦法，個(gè)人可取得分（提）成收入100000元。甲律師每月基本減除費(fèi)用5000元，本月“五險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為2000元，本月可享受的子女教育專項(xiàng)附加扣除2000元。其他扣除項(xiàng)目暫不考慮。

會(huì)計(jì)分錄：

①律師事務(wù)所取得收入

借：銀行存款 132500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 125000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 7500

②計(jì)提工資薪金并預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅

本月需預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅[100000*（1-30%）-5000-2000-2000]*10%-2520=3580

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工資薪金 100000

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金-甲 96420

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅-甲  3580

③支付工資薪金

借：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金-甲 96420

貸：銀行存款 96420

④繳納個(gè)人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳個(gè)人所得稅-甲  3580

貸：銀行存款  3580

申報(bào)方式

申報(bào)表上填報(bào)“收入合計(jì)-工資、薪金”欄目時(shí)直接填寫(xiě)100000，然后在“其他扣除項(xiàng)目合計(jì)-其他”欄目填寫(xiě)全年100000*30%的部分。其他附加扣除、專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目等按實(shí)際情況填寫(xiě)。

注意：

①辦理案件支出30%扣除比例不是會(huì)計(jì)處理的依據(jù)，不能將30%比例計(jì)算的辦理案件支出直接計(jì)入會(huì)計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，且不得出現(xiàn)同時(shí)既據(jù)實(shí)列支辦案費(fèi)用又按比例扣除辦理案件支出的重復(fù)扣除情形，如果律所在做賬時(shí)將雇員律師提供的部分費(fèi)用做入成本費(fèi)用，在申報(bào)出資律師個(gè)人所得稅時(shí)需進(jìn)行納稅調(diào)增。

②全年固定工資收入：不包括辦案分成，該部分不能扣減辦案費(fèi)用,也就是不得享受“30%無(wú)票扣除額”待遇。

③全年辦案分成收入：與每個(gè)具體案件直接掛鉤的收入分成，區(qū)別于獎(jiǎng)金（獎(jiǎng)金為年底根據(jù)律師綜合表現(xiàn)發(fā)放，無(wú)法體現(xiàn)出與每個(gè)具體案件掛鉤）。

④辦案成本：指辦案過(guò)程中直接支出的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：如交通費(fèi)、資料費(fèi)、通訊費(fèi)及聘請(qǐng)人員等費(fèi)用。

⑤當(dāng)年律師的個(gè)人扣除額：包括減除費(fèi)用6萬(wàn)元、五險(xiǎn)一金支出（個(gè)人部分）、律師自己的專項(xiàng)扣除。

⑥再次強(qiáng)調(diào)，出資律師不享有“30%無(wú)票扣除額”，故其辦案成本費(fèi)用需搜集發(fā)票等憑證在律師事務(wù)所層面辦理稅前扣除手續(xù)。同理，出資律師在律協(xié)的培訓(xùn)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)列入事務(wù)所層面進(jìn)行稅前扣除。

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來(lái)自：彩穗 > 《學(xué)習(xí)筆記》

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