國(guó)家稅務(wù)總局***稅務(wù)局稽查局稅務(wù)行政處罰決定書(shū)

***稅稽罰〔2025〕7號(hào)

***玉雕加工廠（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼9***Y）:

我局于2024年10月16日至2024年11月19日對(duì)你單位（地址：***號(hào)）2021年1月1日至2023年12月31日涉稅情況進(jìn)行了全面檢查，違法事實(shí)及處理決定如下：

一、違法事實(shí)及證據(jù)

你單位2021年~2023年通過(guò)第三方支付平臺(tái)取得銷(xiāo)售貨物收入（含稅）2.8億元,未申報(bào)繳納增值稅。其中:2021年收取貨款86,180,895.55元，不含稅收入83,670,772.38元（其中：第一季度1,140,609.72元、第二季度46,811,217.75元、第三季度30,663,283.60元、第四季度5,055,661.31元）；2022年收取貨款40,478,131.85元，不含稅收入39,299,157.13元（其中：第一季度411,635.99元、第二季度12,571,075.64元、第三季度26,316,445.50元）;2023年收取貨款153,978,620.80元，不含稅收入148,045,059.23元（其中：第一季度2,260,482.89元、第二季度 48,891,554.67元、第三季度81,970,924.23元、10月份12,738,798.75元、11月份2,183,298.68元）。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第134號(hào)發(fā)布 第691號(hào)修訂）第一條“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅”、第十一條“小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率，小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定”、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1993〕第38號(hào)發(fā)布 財(cái)政部令第65號(hào)修訂）第三十八條“條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同，具體為：（一）采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天”和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)）“適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅”之規(guī)定，你單位2021年至2023年第二季度屬于小規(guī)模納稅人，不含稅銷(xiāo)售額=銷(xiāo)售收入÷（1+3%），應(yīng)繳增值稅=不含稅銷(xiāo)售額×1%,你單位2021年應(yīng)繳納增值稅合計(jì)836,707.72元，已繳納增值稅合計(jì)19,783.77元，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅合計(jì)816,923.95元（其中：第一季度11,406.10元、第二季度458,325.32元、第三季度296,635.92元、第四季度50,556.61元）；2023年第一季度~第三季度應(yīng)繳納增值稅合計(jì)1,331,229.62元,已繳納增值稅73,232.77元，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅1,257,996.85元（其中：第一季度22,604.83元、第二季度464,916.07元、第三季度770,475.95元）。2023年10月應(yīng)補(bǔ)繳增值稅1,656,043.84元、2023年11月應(yīng)補(bǔ)繳增值稅283,828.83元。

你單位未申報(bào)營(yíng)業(yè)收入少繳增值稅4,014,793.47元的行為，同時(shí)造成少繳城市維護(hù)建設(shè)稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)〔1985〕19號(hào)）及《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》(2021年主席令第51號(hào))第一條“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅”、第二條“城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)”、第四條“城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：(一)納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七”之規(guī)定，你單位經(jīng)營(yíng)地為***，適用7%的稅率，根據(jù)《***稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（***稅務(wù)局公告2022年第1號(hào)）“一、對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶，按50%稅額幅度減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加……四、本公告執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日”之規(guī)定，對(duì)你單位按50%幅度減征應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。你單位2021年應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅合計(jì)29,284.77元，已繳納城市維護(hù)建設(shè)稅合計(jì)692.43元，應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅合計(jì)28,592.34元（其中：第一季度399.21元、第二季度16,041.39元、第三季度10,382.26元、第四季度1,769.48元）；2023年應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅合計(jì)114,488.57元,已繳納城市維護(hù)建設(shè)稅合計(jì)2,563.14元，應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅合計(jì)111,925.43元（其中：第一季度791.17元、第二季度16,272.06元、第三季度26,966.66元、2023年10月57,961.53元、2023年11月9,934.01元）。

上述違法事實(shí)由以下證據(jù)證實(shí)：1.你單位增值稅申報(bào)表復(fù)印件；2.唐某某個(gè)人銀行卡對(duì)手交易明細(xì)復(fù)印件；3.第三方平臺(tái)提供的《特約商戶綜合支付服務(wù)協(xié)議書(shū)》；4.詢問(wèn)筆錄。

二、處罰決定

你單位通過(guò)第三方收付平臺(tái)銷(xiāo)售玉器收取貨款,隱匿收入未申報(bào)納稅,造成少繳稅費(fèi)的違法事實(shí)成立。其行為符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（1992年主席令第60號(hào) 2015年第23號(hào)修訂）第六十三條第一款：“納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”關(guān)于偷稅的界定，應(yīng)定性為偷稅。2021年偷稅金額845,516.28元，偷稅比例為97.64%,2023年偷稅3,309,794.94元，偷稅比例為97.76%。根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》（1996年主席令第63號(hào)發(fā)布 2021年主席令第70號(hào)修改）第三十四條“行政機(jī)關(guān)可以依法制定行政處罰裁量基準(zhǔn)，規(guī)范行使行政處罰裁量權(quán)。行政處罰裁量基準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公布”，結(jié)合《關(guān)于發(fā)布<***稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)>的公告》（***稅務(wù)局公告***年第***號(hào)）及附件《***稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》第16項(xiàng)“涉嫌構(gòu)成犯罪的，處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款”之規(guī)定，你單位偷稅行為違法程度2021年~2023年3月為“嚴(yán)重”的情節(jié)，對(duì)2021年~2023年3月偷稅行為處少繳稅款868,912.28元百分之五十的罰款，即434,456.14元。

你單位2023年4月~9月適用于《***稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）》（***稅務(wù)局公告***年第***號(hào)）及附件《***稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》第41項(xiàng)“處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”之規(guī)定；你單位2023年10月~12月適用于《***?。▍^(qū)）稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》（***公告***年第***號(hào)）第16項(xiàng)“處不繳或者少繳的稅款50%以上1倍以下的罰款”之規(guī)定，根據(jù)新舊裁量基準(zhǔn)銜接遵循“從舊兼從輕”原則,你單位適用《***稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）》（***稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)）及附件《***稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》“處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”規(guī)定，你單位偷稅行為違法程度2023年4月~12月為“較輕”的情節(jié)，對(duì)上述偷稅行為處少繳稅款3,286,398.94元百分之五十的罰款，即1,643,199.47元。

綜合上述，對(duì)你單位偷稅行為處偷稅稅款4,155,311.22元百分之五十的罰款，即2,077,655.61元。

限你單位自本決定書(shū)送達(dá)之日起15日內(nèi)到國(guó)家稅務(wù)總局***稅務(wù)局繳納入庫(kù)。到期不繳納罰款，我局可依照《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第七十二條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款。如對(duì)本決定不服***稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，或者自收到本決定書(shū)之日起六個(gè)月內(nèi)依法向人民法院起訴。如對(duì)處罰決定逾期不申請(qǐng)復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，我局有權(quán)采取《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

國(guó)家稅務(wù)總局***稅務(wù)局稽查局

2025年1月10日