1.土地增值稅預(yù)繳環(huán)節(jié)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)取得售房款（含預(yù)收房款、定金），未能按照適用的預(yù)征率及時(shí)、足額預(yù)繳土地增值稅，主要有以下幾方面情形：

(1)長期不履行土地增值稅的預(yù)繳申報(bào)義務(wù)；

(2)延遲進(jìn)行土地增值稅的預(yù)繳申報(bào)；

(3)土地增值稅的預(yù)繳時(shí)計(jì)稅依據(jù)未足額申報(bào)；

(4)土地增值稅預(yù)繳時(shí)沒有按適用的預(yù)征率分別計(jì)算申報(bào)，都按照低預(yù)征率計(jì)算申報(bào)。

2.土地增值稅清算環(huán)節(jié)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。主要有以下幾方面情形：

(1)保留尾盤等延遲土地增值稅清算；

(2)土地增值稅清算未能按國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對于分期開發(fā)的項(xiàng)目，未以分期項(xiàng)目為單位清算；

(3)清算申報(bào)時(shí)隱匿收入、虛增成本。

將應(yīng)記入“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的費(fèi)用支出記入“開發(fā)成本”、“開發(fā)間接費(fèi)用”，人為加大20%加計(jì)扣除基數(shù)少繳稅款。

3.以房產(chǎn)、土地作價(jià)入股投資未申報(bào)土地增值稅風(fēng)險(xiǎn)。

4.風(fēng)險(xiǎn)防范化解：

（1）嚴(yán)格按照成本、費(fèi)用、收入科目核算范圍規(guī)范履行會計(jì)核算職責(zé)。

（2）收到售房款，要依照適用的預(yù)征率及時(shí)履行預(yù)繳土地增值稅義務(wù)。

（3）按照政府有關(guān)批文進(jìn)行分項(xiàng)目核算，明確分清土地增值稅清算項(xiàng)目。

（4）項(xiàng)目達(dá)到清算條件，及時(shí)辦理清算申報(bào)。

（5）以房產(chǎn)、土地作價(jià)入股投資到房地產(chǎn)公司的，或者被投資企業(yè)形式上不是房地產(chǎn)公司但實(shí)質(zhì)上從事房地產(chǎn)開發(fā)的，股東的投資行為要視為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)，要申報(bào)土地增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的投資和聯(lián)營行為要視為銷售不動產(chǎn)，要申報(bào)土地增值稅。