企業(yè)所得稅法中對(duì)固定資產(chǎn)加速折舊的規(guī)定：

一、可采用加速折舊方法的固定資產(chǎn)

1、由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)。

2、常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

3、采取 縮短年限加速折舊的，最低折舊年限 不得低于規(guī)定折舊年限的 60％；

4、加速折舊可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

二、可縮短折舊年限或采取 加速折舊的范圍

1、2014年起，6 重點(diǎn)行業(yè)：①生物藥品制造業(yè)； ②專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)；③鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)；④計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)；⑤ 儀器儀表制造業(yè)；⑥ 信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。

2、2015年起，4 領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)：輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)。

3、2019 年 1 月 1 日后全部制造業(yè)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自建）。

三、對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資 生產(chǎn)企業(yè)，為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備， 允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅 稅前扣除。

四、對(duì)固定資產(chǎn)金額直接扣除

1、對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的 單位價(jià)值不超過(guò) 5000 元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

2、企業(yè)在 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期間 新購(gòu)進(jìn)的 設(shè)備、器具（指除 房屋建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價(jià)值不超過(guò) 500 萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

3、中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。

A、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除。

B、最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

例1：甲公司符合中小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，假設(shè)其于2022年3月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)電子設(shè)備并投入使用，不含稅價(jià)為600萬(wàn)元，按直線法計(jì)提折舊。

A：折舊年限為3年，2022年度，甲公司會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊金額600÷3×9÷12=150(萬(wàn)元);稅務(wù)上可適用一次性稅前扣除政策，計(jì)算稅前扣除金額600萬(wàn)元，納稅調(diào)減450萬(wàn)元。

B：如果折舊年限為10年，那么2022年度，甲企業(yè)會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊金額=600÷10×9÷12=45(萬(wàn)元);稅務(wù)上可適用50%稅前扣除政策，計(jì)算稅前扣除金額為600×50%=300(萬(wàn)元)，納稅調(diào)減255萬(wàn)元。

例2：乙生產(chǎn)企業(yè) 2021 年 6 月份購(gòu)置一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備支付的不含稅價(jià)款為 1600 萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算按照使用期限 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值率 5％計(jì)提了累計(jì)折舊。 由于技術(shù)進(jìn)步原因，企業(yè)采用縮短折舊年限法在企業(yè)所得稅前扣除。（稅法確認(rèn)的預(yù)計(jì)凈殘值率也是 5％）

解：會(huì)計(jì)折舊金額＝1600×（1－5％）÷10÷12×6＝76（萬(wàn)元）

稅法折舊金額＝ 1600×（1－5％）÷（10×60％）÷12×6＝126.67（萬(wàn)元）

納稅調(diào)減所得額＝126.67－76＝50.67（萬(wàn)元）

技術(shù)進(jìn)步，可以加速折舊，縮短折舊年限，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的 60％，稅法可以按 6 年折舊。 稅法現(xiàn)在對(duì)殘值率沒(méi)有具體規(guī)定，按會(huì)計(jì)殘值率計(jì)算。