其次，企業(yè)取得的固定資產來源不同，計稅基礎確定應對號入座。根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條的規(guī)定，固定資產按照以下方法確定計稅基礎：一是外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；二是自行建造的固定資產，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎；三是融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎；四是盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎；五是通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎；六是改建的固定資產，除企業(yè)所得稅法第十三條第一項和第二規(guī)定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。

　　第三，固定資產的殘值率不得變更。根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條的規(guī)定，固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。企業(yè)應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。企業(yè)應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。

　　第四，固定資產分類確定計提折舊年限。根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：第一類，房屋、建筑物，最低年限為20年；第二類是飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，最低年限為10年；第三類是與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，最低年限為5年；第四類，飛機、火車、輪船以外的運輸工具，最低年限為4年；第五類，電子設備，最低年限為3年。

　　第五，企業(yè)購入舊固定資產可按預計使用期限計提折舊。企業(yè)購置已使用過的固定資產，如果能夠提供購置使用過的固定資產原使用年限證據的，可以按照固定資產尚可使用年限計算折舊。如提供不出購置使用過的固定資產原使用年限證據的，或購置使用過的固定資產原確認的使用年限已期滿的，可以按照購置該固定資產的預計使用壽命確定折舊年限。要是企業(yè)購進的固定資產在投入使用時還是沒能取得供貨全額發(fā)票，根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號文）的規(guī)定，企業(yè)固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。


　　第六，要分清固定資產長期待攤費用扣除類別。根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十三條的規(guī)定，在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出，作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：一是已足額提取折舊的固定資產的改建支出；二是租入固定資產的改建支出；三是固定資產的大修理支出；四是其他應當作為長期待攤費用的支出。需要注意的幾個問題：固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發(fā)生的支出；已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷；租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷；改建的固定資產延長使用年限的，除已足額提取折舊的固定資產和租入固定資產外，應當適當延長折舊年限；固定資產的大修理支出，是指修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上，且修理后固定資產的使用年限延長2年以上。固定資產的大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷；其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

　　最后，企業(yè)租入固定資產支付租金的確認問題。根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。出租方如為在我國境內設有機構場所、且采取據實申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。