這個月二哥寫了幾篇小規(guī)模納稅申報的文章。
從思路的分享到具體實操填表，我可以自信的說，就是依葫蘆畫瓢，你也都學(xué)會了。當然，也還是有看了也搞不懂的，很多加二哥微信（egssn1），把自己的數(shù)據(jù)和申報表填寫方式發(fā)給我，讓我?guī)兔矗铱匆姷囊捕际腔貜?fù)了，盡量幫大家完成申報表的填寫。在和大家交流的過程中，我發(fā)現(xiàn)很多朋友會問，我開了紅字發(fā)票怎么申報的問題。首先在我理解，紅字不就是沖減收入，沖減稅金嘛，你比如說一般納稅人經(jīng)常會有開錯發(fā)票，退貨等需要開具紅字發(fā)票的情況。二哥稅稅念公司2021年12月因為退貨開具了一張紅字發(fā)票，金額-100000，稅額-13000。假設(shè)公司當月沒有開具任何其他正數(shù)發(fā)票，當月也沒有抵扣進項稅，前期留抵稅額10000。那么這張紅字的專票的本質(zhì)是什么？就是因為退貨，這個銷售行為取消了，原來繳納的13000的銷項稅要退回來。那么我們申報時候當然按照紅字發(fā)票直接填寫負值。注意，這里銷項稅是負數(shù)，按理說負數(shù)應(yīng)該退還，但是一般我們都是增加期末留抵稅額，留做后期抵扣，所以從表中你看到，期末留抵稅額在上期留抵稅額10000的基礎(chǔ)上增加了這張紅字發(fā)票的稅款，變成了23000。所以，你前期這種紅字發(fā)票是繳納過增值稅的，那自然就要退稅，實際中變成留抵稅款，也相當于是退還（抵扣的方式，抵減后期產(chǎn)生的增值稅）。那么如果你以前本身沒交過增值稅，比如你是一筆免稅業(yè)務(wù)呢，自然也不存在退還或者抵的。比如二哥稅稅念公司2021年12月開具了一張紅字發(fā)票，該貨物免稅業(yè)務(wù)，金額-100000，稅額-0。假設(shè)公司當月沒有開具任何其他正數(shù)發(fā)票，當月也沒有抵扣進項稅，前期留抵稅額10000。這種情況，免稅業(yè)務(wù)前面本身沒有交稅，所以負數(shù)申報不會影響留抵稅額等信息，就是沖減了銷售額而已。那么如果是簡易計稅的呢，簡易計稅是直接按照銷售額計稅增值稅，是相對獨立的存在，一般納稅人簡易計稅當期發(fā)生多少就交了多少增值稅，不參與一般計稅的抵扣。
二哥稅稅念二哥稅稅念公司2021年12月開具了一張紅字發(fā)票，簡易計稅，征收率5%，金額-100000，稅額-5000。假設(shè)公司當月沒有開具任何其他正數(shù)發(fā)票，當月也沒有抵扣進項稅，前期留抵稅額10000。因為簡易計稅不存在期末留抵，所以如果紅字，那就會形成期末應(yīng)退稅額，比如本案例就是這種情況，期末應(yīng)退5000，只不過在實際工作中，我們可能先留在申報表上，待后期有新增的應(yīng)納稅額，再進行抵。以上就是開具了紅字發(fā)票，一般納稅人的處理思路。其實思路就是這么個思路，也很清晰，實操中可能會遇到負數(shù)填寫申報比對的問題，但是各地申報表設(shè)置比對規(guī)則略有差異，具體還是實際操作了再具體情況具體分析。好了，二哥再給大家分析一下小規(guī)模納稅人開了紅字發(fā)票怎么辦？本質(zhì)上！小規(guī)模納稅人開具紅字發(fā)票的思路也應(yīng)該是如此，更確切的說應(yīng)該是和一般納稅人簡易計稅開具紅字發(fā)票的思路類似，因為小規(guī)模納稅人本身簡易計稅，當期銷售額乘以征收率直接就是繳納的稅款。所以后期開具紅字發(fā)票后，紅字部分的稅款就應(yīng)該是給予退還。比如之前很多小規(guī)模都是代開發(fā)票（現(xiàn)在自開為主），代開的專票交了稅款的退回發(fā)票紅字沖銷后可申請退稅。但是實際上呢，我們知道小規(guī)模納稅人是有季度45萬的免稅政策的，也就是說你紅字這部分發(fā)票可能就是開了普通發(fā)票且當時享受了小微減免的，之前根本沒交稅，那自然也不存在退稅的情況哦。所以，對于本身享受免稅業(yè)務(wù)后期開具紅字發(fā)票的普通發(fā)票，我們是不是應(yīng)該在申報時候把其當成一張免稅發(fā)票看待，然后去分析填列納稅申報表呢？二哥稅稅念公司2021年3季度開具了100000的增值稅普通發(fā)票，稅率1%，享受小微免稅。2021年4季度客戶說不要普通發(fā)票，要增值稅專用發(fā)票，把普通發(fā)票退回紅字沖銷，然后開具了100000的1%的專用發(fā)票。那么從二哥之前分享的思路，先總后分看，4季度總的銷售是0，小于45萬，而且還是0銷售額，是不是本月不用交稅了呢？如果真這樣申報，那相當于二哥稅稅念公司2021年3季度，2021年4季度開具了10萬專票，實際一分錢稅金沒交。取得方還抵扣了進項稅。顯然是不合理的。如果這樣都可以，那我以后小規(guī)模都這樣操作，客戶要專票，我先給他開不超45萬的普通發(fā)票我享受免稅，然后次季度我紅字普通發(fā)票再開同樣的專票給客戶，次季度互相抵消我一分錢稅不交。這自然是不可能的，你退的是普通發(fā)票，你普通發(fā)票本身沒交稅，在分析填表時候，那么這筆紅字普通發(fā)票就只能當成免稅普通發(fā)票來看待，只影響銷售額，不能影響稅金。所以你當期還是要申報繳納1000的稅金，紅字的普通發(fā)票無法沖減你的當期稅金。當然，如果交了稅的肯定要退稅（或抵減當期應(yīng)納稅額），比如專票紅字，前面肯定是交過稅的。
二哥稅稅念為增值稅小規(guī)模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2021年12月,有一批3季度銷售的貨物發(fā)生退貨，企業(yè)自行開具紅字增值稅專用發(fā)票。從總的看，當期銷售額18，小于45，享受免增值稅。但是從分項看，都是專票，自然是無法免稅，開具紅字專票以前也是交過稅的，所以可以退稅，抵減當期稅額。
負數(shù)之前是正數(shù)是征稅，從哪里來回哪里去，負數(shù)也填寫到征稅欄次，和正數(shù)合并后填寫銷售額18。這種情況下，紅字發(fā)票抵減了當期銷售額和稅款。也應(yīng)該可以抵扣。
總的來說，小規(guī)模由于有45萬免稅這個政策攪擾在里面，開了紅字發(fā)票后申報會顯得更麻煩和復(fù)雜，但是二哥覺得始終的原則就是我只有交過稅，開了紅字我才可能抵或退，如果沒交過，再抵或者退，那自然是不合理的。
至于各種操作后導(dǎo)致你無法在網(wǎng)上申報（比對異常），那么把你的情況搞清楚后，直接帶著表去大廳申報即可。當然實際操作中肯定還有很多不同情況，這個如果你有實際案例，比如你公司就是開過負數(shù)，你也不知道怎么申報，可以加二哥微信egssn1，我們一起探討填寫申報表，然后你再實操申報，最后二哥就又能給大家分享更實操的方案了。溫馨提醒：二哥稅稅念為非官方平臺，所有寫作的文章僅僅供學(xué)習(xí)參考之用，并非實際辦稅的標準，歡迎交流學(xué)習(xí)。目前國家有效的減免稅政策目錄其實都是有完整現(xiàn)成的，包括各個稅種的優(yōu)惠，相應(yīng)的文號都整理在這個表格里面了（更新到12月1日），大家下載了學(xué)習(xí)，優(yōu)惠政策要做到應(yīng)享盡享！
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