負(fù)數(shù)發(fā)票

發(fā)票樣票

開負(fù)數(shù)發(fā)票，只有發(fā)生退貨時(shí)，而且是跨月的對方和本公司都已入帳要取得購貨方當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)出具的退貨證明，本單位才可去領(lǐng)負(fù)數(shù)發(fā)票申請表再經(jīng)國稅局批準(zhǔn)方可開具負(fù)數(shù)發(fā)票。增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍(lán)字專用發(fā)票填開錯(cuò)誤等情況。使用電腦開票系統(tǒng)開票時(shí)，千萬要注意，增值稅普通發(fā)票可根據(jù)實(shí)際情況，據(jù)實(shí)開具，增值稅專用發(fā)票要開負(fù)數(shù)發(fā)票，必須事先報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，否則不但無效，而且還違規(guī)。

目錄

負(fù)數(shù)發(fā)票

處理辦法

發(fā)票開具

關(guān)于開具增值稅專用發(fā)票負(fù)數(shù)發(fā)票的新規(guī)定

開票條件

發(fā)票處理

　　開負(fù)數(shù)發(fā)票，只有發(fā)生退貨時(shí)，而且是跨月的對方和本公司都已入帳要取得購貨方當(dāng)?shù)?span lang=EN-US>

負(fù)數(shù)發(fā)票

國稅機(jī)關(guān)出具的退貨證明，本單位才可去領(lǐng)負(fù)數(shù)發(fā)票申請表再經(jīng)國稅局批準(zhǔn)方可開具負(fù)數(shù)發(fā)票，本月開出的發(fā)票，只要收回發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)把發(fā)票作廢就行不要開負(fù)數(shù)發(fā)票。

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局（國稅函[2003]962號）關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報(bào)“一窗式”管理工作的通知第一條的規(guī)定增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍(lán)字專用發(fā)票填開錯(cuò)誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理：

　?。ㄒ唬╀N貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的當(dāng)月收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，而且尚未將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，可對原藍(lán)字專用發(fā)票進(jìn)行作廢。即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對應(yīng)的存根聯(lián)、記帳

負(fù)數(shù)發(fā)票

聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，同時(shí)對防偽稅控開票子系統(tǒng)的原開票電子信息進(jìn)行作廢處理。如果銷貨方已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，則必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，但開具負(fù)數(shù)發(fā)票沖賬時(shí)必須填《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》上報(bào)稅局同意后才可以在金穗防偽稅控系統(tǒng)開具。

　　銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。

　?。ǘ┮蛸徹浄綗o法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷貨方收到購貨方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票,也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。

　　962號文的規(guī)定已經(jīng)說明，只有原發(fā)票開具錯(cuò)誤，才可以退回給銷貨方重新開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票（實(shí)際操作先按原錯(cuò)票內(nèi)容開具一張負(fù)數(shù)發(fā)票，然后再按正確的內(nèi)容開具一份籃字發(fā)票交給購貨方）。由于增值稅發(fā)票過期未進(jìn)行認(rèn)證而發(fā)票自身開具沒有問題，是不能退回重開的。

　　如果，確屬發(fā)票開具錯(cuò)誤，購貨方將抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)退回，退回的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)附在開具的負(fù)數(shù)發(fā)票的存根聯(lián)和發(fā)票聯(lián)后面，作為開具負(fù)數(shù)發(fā)票的依據(jù)；負(fù)數(shù)發(fā)票的記帳聯(lián)附在沖減原入帳收入的記帳憑證后面作為原始憑證；由于原錯(cuò)票的存根聯(lián)和發(fā)票聯(lián)由購貨方退回，負(fù)數(shù)發(fā)票不需要給購貨方，將重新開具的正數(shù)發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)交給購貨方就可以了。

　　使用電腦開票系統(tǒng)開票時(shí)，千萬要注意，增值稅普通發(fā)票可根據(jù)實(shí)際情況，據(jù)實(shí)

負(fù)數(shù)發(fā)票

開具，增值稅專用發(fā)票要開負(fù)數(shù)發(fā)票，必須事先報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，然后才能開具，否則不但無效，而且還違規(guī)。

　　國稅函[2003]962號對您的問題有明確規(guī)定，供您參考： 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報(bào)“一窗式”管理工作的通知：

　　增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍(lán)字專用發(fā)票填開錯(cuò)誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理：

　　銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的當(dāng)月收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，而且尚未將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，可對原藍(lán)字專用發(fā)票進(jìn)行作廢。即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對應(yīng)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，同時(shí)對防偽稅控開票子系統(tǒng)的原開票電子信息進(jìn)行作廢處理。如果銷貨方已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，則必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。

　　銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。

　　各一般納稅人：

　　一、自2007年1月1日起，一般納稅人開具紅字專用發(fā)票，不再憑購貨方稅務(wù)機(jī)

負(fù)數(shù)發(fā)票

關(guān)開具的《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》，必須以購貨方提供的由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下稱《通知單》）》為依據(jù)，沒有《通知單》不得開具紅字發(fā)票。

　　自2007年1月1日起，一般納稅人開具紅字專用發(fā)票不符合新修訂的《專用發(fā)票使用規(guī)定》的規(guī)定的，各單位應(yīng)責(zé)令改正并按有關(guān)規(guī)定處理。

　　二、一般納稅人因銷貨退回、銷售折讓或發(fā)票票面錯(cuò)誤等原因需要銷售方開具紅字專用發(fā)票的，應(yīng)持內(nèi)容填寫齊全的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下稱《申請單》）到辦稅服務(wù)廳辦理，“開具紅字專用發(fā)票理由”應(yīng)詳細(xì)闡明。辦稅服務(wù)廳受理人員審核發(fā)票是否經(jīng)過認(rèn)證。已經(jīng)認(rèn)證的，辦稅服務(wù)廳將《申請單》及空白《通知單》轉(zhuǎn)有關(guān)管理分局（科）進(jìn)行實(shí)地核實(shí)。經(jīng)調(diào)查符合條件的，調(diào)查單位填寫《通知單》，調(diào)查人員及其直接上級在《通知單》上簽字，連同《申請單》一并轉(zhuǎn)辦稅服務(wù)廳送達(dá)納稅人。經(jīng)調(diào)查不符合條件的，調(diào)查單位應(yīng)當(dāng)場告知納稅人，將《申請單》轉(zhuǎn)辦稅服務(wù)廳留存。

　　未經(jīng)認(rèn)證或認(rèn)證未通過(不包括“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”)的發(fā)票，不得開具《通知單》。

　　三、自2007年4月1日起，《增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)銷貨清單》不再由國稅機(jī)關(guān)印制、發(fā)售，改由企業(yè)使用增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)自行開具。

　　四、一般納稅人申請一百萬元以上最高開票限額的，使用新的《最高開票限額申請表》，所需資料以及申請一百萬元（含）以下限額的，仍按原規(guī)定辦理。

　　五、一般納稅人需要在申報(bào)所屬月份分次報(bào)稅的，必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。

　　六、對2006年開具的專用發(fā)票，在2007年4月30日前可按照原規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。

　　七、具體相關(guān)政策請咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　要做好負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票的數(shù)據(jù)采集工作，首先必須對如何開具負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票有一個(gè)正確認(rèn)識。如果不對負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票開具作出規(guī)定，任由企業(yè)隨意開具負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票

流程

，不僅不利于數(shù)據(jù)采集工作，而且影響交叉稽核質(zhì)量。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)只能在下列情況下才可開具負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票：

　　（一）企業(yè)跨月作廢開具紅沖增值稅專用發(fā)票，必須先收回已發(fā)出給購貨方的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。收回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)是企業(yè)開具紅沖增值稅專用發(fā)票的合法憑據(jù)，在未收回發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)前，企業(yè)不得擅自開具紅沖增值稅專用發(fā)票。企業(yè)在記賬時(shí)，要將被沖銷的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)以及對應(yīng)沖銷的紅沖發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)附在紅沖增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)后面，以便備查，開具的紅沖發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)不得交付購貨方。

　?。ǘ┢髽I(yè)發(fā)生退貨或折讓開具負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票，必須收到由購貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《增值稅進(jìn)貨退出與折讓證明單》后，方能開具相應(yīng)的紅沖增值稅發(fā)票?！哆M(jìn)貨退出與折讓證明單》是企業(yè)在發(fā)生退貨或折讓時(shí)開具紅沖增值稅專用發(fā)票的合法憑據(jù)，在未取得《進(jìn)貨退出與折讓證明單》前，企業(yè)不得擅自開具紅沖增值稅專用發(fā)票。企業(yè)在記賬時(shí)，要將《進(jìn)貨退出與折讓證明單》附在紅沖增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)后面，以便備查。開具的紅沖發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交付購貨方。

　　（一）銷貨企業(yè)開出發(fā)票，本月內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，在未收回發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的情況下

負(fù)數(shù)發(fā)票

不得作廢；若購貨方在抵扣聯(lián)認(rèn)證后又將發(fā)票退給銷貨方，銷貨方應(yīng)在同一會計(jì)期間內(nèi)將發(fā)票作廢。以上情況在稽核子系統(tǒng)比對后會產(chǎn)生屬于作廢發(fā)票進(jìn)行抵扣，應(yīng)轉(zhuǎn)入?yún)f(xié)查子系統(tǒng)進(jìn)行協(xié)查。這時(shí)一定要注意當(dāng)月相應(yīng)存根聯(lián)采集，否則就形成缺聯(lián)票。

　　（二）銷貨企業(yè)開出發(fā)票，本月內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，在收回發(fā)出給購貨方的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)后，可在當(dāng)月做作廢處理；若發(fā)出的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法收回，銷貨企業(yè)此時(shí)不能做作廢處理，要憑對方提供的《進(jìn)貨退出與折讓證明單》開出負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票沖銷，同時(shí)要注意存根聯(lián)的采集。

　?。ㄈ╀N貨方憑購貨方提供的《進(jìn)貨退出與折讓證明單》才能開具的負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票的處理。此類負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票要求在報(bào)稅時(shí)將存根聯(lián)進(jìn)行采集。

　?。ㄋ模┵徹浄教峁哆M(jìn)貨退出與折讓證明單》取得銷貨方開具的負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，應(yīng)在當(dāng)期認(rèn)證。如購貨方不及時(shí)認(rèn)證并沖銷進(jìn)項(xiàng)稅額，可按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。

　?。ㄎ澹┛缭伦鲝U形成的負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票的處理，主要有三種情形：

　　1、銷貨企業(yè)必須在收回原來已發(fā)出的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)后方能跨月開具負(fù)數(shù)

負(fù)數(shù)發(fā)票

增值稅專用發(fā)票，對購貨方已認(rèn)證并無法收回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，必須憑稅務(wù)部門的《進(jìn)貨退出與折讓證明單》等，否則不予開具負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票；

　　2、銷貨企業(yè)當(dāng)月開出的負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)應(yīng)全部在當(dāng)月認(rèn)證；

　　3、銷貨企業(yè)當(dāng)月開出的負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)必須在次月的報(bào)稅期內(nèi)與其他存根聯(lián)一道報(bào)稅，進(jìn)行存根聯(lián)采集。