這個(gè)月二哥寫了幾篇小規(guī)模納稅申報(bào)的文章。
從思路的分享到具體實(shí)操填表，我可以自信的說(shuō)，就是依葫蘆畫瓢，你也都學(xué)會(huì)了。當(dāng)然，也還是有看了也搞不懂的，很多加二哥微信（egssn1），把自己的數(shù)據(jù)和申報(bào)表填寫方式發(fā)給我，讓我?guī)兔?，我看見的也都是回?fù)了，盡量幫大家完成申報(bào)表的填寫。在和大家交流的過(guò)程中，我發(fā)現(xiàn)很多朋友會(huì)問，我開了紅字發(fā)票怎么申報(bào)的問題。首先在我理解，紅字不就是沖減收入，沖減稅金嘛，你比如說(shuō)一般納稅人經(jīng)常會(huì)有開錯(cuò)發(fā)票，退貨等需要開具紅字發(fā)票的情況。二哥稅稅念公司2021年12月因?yàn)橥素涢_具了一張紅字發(fā)票，金額-100000，稅額-13000。假設(shè)公司當(dāng)月沒有開具任何其他正數(shù)發(fā)票，當(dāng)月也沒有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，前期留抵稅額10000。那么這張紅字的專票的本質(zhì)是什么？就是因?yàn)橥素?，這個(gè)銷售行為取消了，原來(lái)繳納的13000的銷項(xiàng)稅要退回來(lái)。那么我們申報(bào)時(shí)候當(dāng)然按照紅字發(fā)票直接填寫負(fù)值。注意，這里銷項(xiàng)稅是負(fù)數(shù)，按理說(shuō)負(fù)數(shù)應(yīng)該退還，但是一般我們都是增加期末留抵稅額，留做后期抵扣，所以從表中你看到，期末留抵稅額在上期留抵稅額10000的基礎(chǔ)上增加了這張紅字發(fā)票的稅款，變成了23000。所以，你前期這種紅字發(fā)票是繳納過(guò)增值稅的，那自然就要退稅，實(shí)際中變成留抵稅款，也相當(dāng)于是退還（抵扣的方式，抵減后期產(chǎn)生的增值稅）。那么如果你以前本身沒交過(guò)增值稅，比如你是一筆免稅業(yè)務(wù)呢，自然也不存在退還或者抵的。比如二哥稅稅念公司2021年12月開具了一張紅字發(fā)票，該貨物免稅業(yè)務(wù)，金額-100000，稅額-0。假設(shè)公司當(dāng)月沒有開具任何其他正數(shù)發(fā)票，當(dāng)月也沒有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，前期留抵稅額10000。這種情況，免稅業(yè)務(wù)前面本身沒有交稅，所以負(fù)數(shù)申報(bào)不會(huì)影響留抵稅額等信息，就是沖減了銷售額而已。那么如果是簡(jiǎn)易計(jì)稅的呢，簡(jiǎn)易計(jì)稅是直接按照銷售額計(jì)稅增值稅，是相對(duì)獨(dú)立的存在，一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅當(dāng)期發(fā)生多少就交了多少增值稅，不參與一般計(jì)稅的抵扣。
二哥稅稅念二哥稅稅念公司2021年12月開具了一張紅字發(fā)票，簡(jiǎn)易計(jì)稅，征收率5%，金額-100000，稅額-5000。假設(shè)公司當(dāng)月沒有開具任何其他正數(shù)發(fā)票，當(dāng)月也沒有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，前期留抵稅額10000。因?yàn)楹?jiǎn)易計(jì)稅不存在期末留抵，所以如果紅字，那就會(huì)形成期末應(yīng)退稅額，比如本案例就是這種情況，期末應(yīng)退5000，只不過(guò)在實(shí)際工作中，我們可能先留在申報(bào)表上，待后期有新增的應(yīng)納稅額，再進(jìn)行抵。以上就是開具了紅字發(fā)票，一般納稅人的處理思路。其實(shí)思路就是這么個(gè)思路，也很清晰，實(shí)操中可能會(huì)遇到負(fù)數(shù)填寫申報(bào)比對(duì)的問題，但是各地申報(bào)表設(shè)置比對(duì)規(guī)則略有差異，具體還是實(shí)際操作了再具體情況具體分析。好了，二哥再給大家分析一下小規(guī)模納稅人開了紅字發(fā)票怎么辦？本質(zhì)上！小規(guī)模納稅人開具紅字發(fā)票的思路也應(yīng)該是如此，更確切的說(shuō)應(yīng)該是和一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅開具紅字發(fā)票的思路類似，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人本身簡(jiǎn)易計(jì)稅，當(dāng)期銷售額乘以征收率直接就是繳納的稅款。所以后期開具紅字發(fā)票后，紅字部分的稅款就應(yīng)該是給予退還。比如之前很多小規(guī)模都是代開發(fā)票（現(xiàn)在自開為主），代開的專票交了稅款的退回發(fā)票紅字沖銷后可申請(qǐng)退稅。但是實(shí)際上呢，我們知道小規(guī)模納稅人是有季度45萬(wàn)的免稅政策的，也就是說(shuō)你紅字這部分發(fā)票可能就是開了普通發(fā)票且當(dāng)時(shí)享受了小微減免的，之前根本沒交稅，那自然也不存在退稅的情況哦。所以，對(duì)于本身享受免稅業(yè)務(wù)后期開具紅字發(fā)票的普通發(fā)票，我們是不是應(yīng)該在申報(bào)時(shí)候把其當(dāng)成一張免稅發(fā)票看待，然后去分析填列納稅申報(bào)表呢？二哥稅稅念公司2021年3季度開具了100000的增值稅普通發(fā)票，稅率1%，享受小微免稅。2021年4季度客戶說(shuō)不要普通發(fā)票，要增值稅專用發(fā)票，把普通發(fā)票退回紅字沖銷，然后開具了100000的1%的專用發(fā)票。那么從二哥之前分享的思路，先總后分看，4季度總的銷售是0，小于45萬(wàn)，而且還是0銷售額，是不是本月不用交稅了呢？如果真這樣申報(bào)，那相當(dāng)于二哥稅稅念公司2021年3季度，2021年4季度開具了10萬(wàn)專票，實(shí)際一分錢稅金沒交。取得方還抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅。顯然是不合理的。如果這樣都可以，那我以后小規(guī)模都這樣操作，客戶要專票，我先給他開不超45萬(wàn)的普通發(fā)票我享受免稅，然后次季度我紅字普通發(fā)票再開同樣的專票給客戶，次季度互相抵消我一分錢稅不交。這自然是不可能的，你退的是普通發(fā)票，你普通發(fā)票本身沒交稅，在分析填表時(shí)候，那么這筆紅字普通發(fā)票就只能當(dāng)成免稅普通發(fā)票來(lái)看待，只影響銷售額，不能影響稅金。所以你當(dāng)期還是要申報(bào)繳納1000的稅金，紅字的普通發(fā)票無(wú)法沖減你的當(dāng)期稅金。當(dāng)然，如果交了稅的肯定要退稅（或抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額），比如專票紅字，前面肯定是交過(guò)稅的。
二哥稅稅念為增值稅小規(guī)模納稅人，選擇1個(gè)季度為納稅期限。2021年12月,有一批3季度銷售的貨物發(fā)生退貨，企業(yè)自行開具紅字增值稅專用發(fā)票。從總的看，當(dāng)期銷售額18，小于45，享受免增值稅。但是從分項(xiàng)看，都是專票，自然是無(wú)法免稅，開具紅字專票以前也是交過(guò)稅的，所以可以退稅，抵減當(dāng)期稅額。所以，申報(bào)表填寫應(yīng)該填寫在征稅欄次。
負(fù)數(shù)之前是正數(shù)是征稅，從哪里來(lái)回哪里去，負(fù)數(shù)也填寫到征稅欄次，和正數(shù)合并后填寫銷售額18。因?yàn)槭?%減按1%納稅，所以還需要填寫減征欄次。減免稅明細(xì)表也要填寫對(duì)應(yīng)的減征部分。這種情況下，紅字發(fā)票抵減了當(dāng)期銷售額和稅款。也應(yīng)該可以抵扣。
總的來(lái)說(shuō)，小規(guī)模由于有45萬(wàn)免稅這個(gè)政策攪擾在里面，開了紅字發(fā)票后申報(bào)會(huì)顯得更麻煩和復(fù)雜，但是二哥覺得始終的原則就是我只有交過(guò)稅，開了紅字我才可能抵或退，如果沒交過(guò)，再抵或者退，那自然是不合理的。
至于各種操作后導(dǎo)致你無(wú)法在網(wǎng)上申報(bào)（比對(duì)異常），那么把你的情況搞清楚后，直接帶著表去大廳申報(bào)即可。當(dāng)然實(shí)際操作中肯定還有很多不同情況，這個(gè)如果你有實(shí)際案例，比如你公司就是開過(guò)負(fù)數(shù)，你也不知道怎么申報(bào)，可以加二哥微信egssn1，我們一起探討填寫申報(bào)表，然后你再實(shí)操申報(bào)，最后二哥就又能給大家分享更實(shí)操的方案了。溫馨提醒：二哥稅稅念為非官方平臺(tái)，所有寫作的文章僅僅供學(xué)習(xí)參考之用，并非實(shí)際辦稅的標(biāo)準(zhǔn)，歡迎交流學(xué)習(xí)。目前國(guó)家有效的減免稅政策目錄其實(shí)都是有完整現(xiàn)成的，包括各個(gè)稅種的優(yōu)惠，相應(yīng)的文號(hào)都整理在這個(gè)表格里面了（更新到12月1日），大家下載了學(xué)習(xí)，優(yōu)惠政策要做到應(yīng)享盡享！
1、老板看了新聞，非要說(shuō)年收入12萬(wàn)以下免稅... 2、年終獎(jiǎng)新政后，最新最全個(gè)稅稅率表及預(yù)扣率表公布！ 3、2022年，大家還是先按1%開票吧 4、年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅政策延期到23年，最新計(jì)算方法來(lái)了 5、總局最新口徑明確，1%專票不能按9%抵扣
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