|
差旅費該如何入賬？都交哪些稅？進項稅如何抵扣？能否全額稅前扣除？要不要征收個稅？4月1日起，就按這個來！ 差旅費都包括哪些？    財稅指聞 將財稅盡收指尖，為你美好的財稅人生打Call 公眾號 今天起，就按這個來！ 情形5：小天公司在外地召開會議，會議期間出行費用，屬于“會議費”。 財稅指聞 將財稅盡收指尖，為你美好的財稅人生打Call 公眾號 哪些不能抵扣進項？ 自2019年4月1號之后，差旅費抵扣家族中，又添了新成員。下面我們來聊一聊，差旅途中產(chǎn)生的哪些費用可以抵扣進項稅。 一、交通費 可抵扣進項稅額： (1)取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額； (2)取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額： 航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9% (3)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額： 鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9% (4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額： 公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3% 橋、閘通行費進項稅額=通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5% 不可抵扣進項稅額： (1)發(fā)票限制：普通發(fā)票可以抵扣進項稅，僅限增值稅電子普通發(fā)票，增值稅普通發(fā)票（紙質(zhì)）不得抵扣。 (2)用途限制：用于建議計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，不得抵扣進項稅額 (3)員工范圍的限制：“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接收的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。企業(yè)報銷的外單位員工差旅費，不得抵扣進項稅額、 (4)運輸區(qū)域的限制：提供國際旅客運輸服務(wù)適用增值稅零稅率或免稅政策。不得抵扣進項稅額 (5)開票信息要求的限制：增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應(yīng)當與實際抵扣稅款的納稅人一致。不一致，不得抵扣。 (6)計抵扣開始時間的限制：納稅人2019年4月1日及以后實際發(fā)生，并取得合法有效增值稅抵扣憑證注明的或依據(jù)其計算的增值稅稅額。2019年3月31日及以前的不得抵扣。 劃重點： 車票可以抵扣，必須同時滿足： (1)飛機票、火車票等為 2019年4月1日之后取得的，才允許抵扣。 (2)報銷人員是與本單位簽訂了勞動合同或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工； (3)屬于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)；如員工去境外出差報銷的國際機票，不允許抵扣。 (4)用于生產(chǎn)所需；對于用于免稅、簡易計稅項目、個人消費、集體福利的不允許抵扣。 (5)如果取得增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票抬頭必須為公司，非公司抬頭不允許抵扣。 注意： (1)只有電子普票才可以抵扣，紙質(zhì)的不行； (2)開具的增值稅電子普通發(fā)票，左上角顯示“不征稅”，不允許抵扣。 政策依據(jù)：財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號、財稅〔2017〕90號 、國家稅務(wù)總局公告2019年第31號、交通運輸部公告2020年第24號。 二、車輛費 自有車輛：出差途中產(chǎn)生費用，可以憑增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣，如果取得的是普票則不允許抵扣。 私車公用：出差途中產(chǎn)生的加油費專用發(fā)票，可以認證抵扣； 注意：一定要簽訂租車協(xié)議，并約定加油費、停車費等由公司承擔。 租車費用：可以按照規(guī)定取得專票的，可以抵扣。 三、住宿費 出差中的住宿費，如果能取得公司抬頭的增值稅專用發(fā)票，是允許認證抵扣的。 注意：以下情況不允許抵扣 屬于集體福利的，如報銷的員工旅游、探親等情況下的住宿費。 屬于個人消費的，如公司員工或股東個人。 非本公司員工發(fā)生的，如公司外聘專家發(fā)生的住宿費不能抵扣進項稅。 企業(yè)免稅項目或簡易計稅項目編制人員出差發(fā)生的住宿費。 政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號 四、餐飲費 根據(jù)財稅〔2016〕36號文規(guī)定，購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 所以，出差途中產(chǎn)生的餐費，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不允許抵扣。 1、納稅申報表填報要求 (1)《附列資料（二）》第1欄“認證相符的增值稅專用發(fā)票 增值稅專用發(fā)票 收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票 左上角標識“通行費”字樣且稅率欄次顯示使用稅率或征收率的 注：根據(jù)交通運輸部 財政部 國家稅務(wù)總局 國家檔案局2020年第24號六、通行費電子票據(jù)其他規(guī)定（二）收費公路通行費增值稅進項抵扣事項按照現(xiàn)行增值稅政策有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發(fā)票進項稅額，在納稅申報時應(yīng)當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）中“認證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。 (2)《附列資料（2）》第8b欄“其他”： 購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票 注明旅客身份信息的航空、鐵路、公路、水路等票據(jù) (3)《附列資料（二）》第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證” 該欄次數(shù)據(jù)不匯總至第12欄次“當期申報抵扣進項稅額合計”中，本欄“金額”、“稅額”≥0。 第1欄 按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票 第4欄 按規(guī)定本期允許抵扣額購進旅客運輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證 注：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第15號 附列資料填報說明的規(guī)定，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。同時，還需要將進項稅額填入本表第10行”本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)“欄。 財稅指聞 將財稅盡收指尖，為你美好的財稅人生打Call 公眾號 都可以全額扣除嗎？ 實務(wù)中，并不是所有的差旅費都可以直接稅前扣除的，不同的業(yè)務(wù)，扣除的方式也不同~ 企業(yè)所得稅 (1)可以直接稅前扣除的 企業(yè)獨立董事為行使其獨立董事的職責而發(fā)生的差旅費 管理費用-董事會經(jīng)費 管理部門或后勤部門人員出差 管理費用-差旅費 銷售部門或營銷部門人員出差 銷售費用（營業(yè)費用）-差旅費 (2)只能限額扣除的 屬于“廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費”范疇的差旅費 一般企業(yè)當年銷售（營業(yè)）收入的15%。 化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造），當年銷售（營業(yè)）收入的30% 超過部門，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 屬于“業(yè)務(wù)招待費”范疇的，發(fā)生額的60% 屬于“業(yè)務(wù)招待費”范疇的，當年銷售額(營業(yè)）收入的5% 屬于“職工福利費”范疇的，工資薪金總額的14% (3)需要計入資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，不能直接稅前扣除。 通過“制造費用”計入存貨的 通過“在建工程”計入固定資產(chǎn)的 通過“研發(fā)支出”計入無形資產(chǎn)的 其他按規(guī)定應(yīng)計入資產(chǎn)成本的 注意：會計記賬時，不能只附一張發(fā)票，還需要附證明差旅費真實性的相關(guān)證明材料（包括出差人員姓名、時間、地點、出差目的、支付憑證等）。 |
|
|
