934.差旅費(fèi)最新最全的入賬、抵扣、扣除方式！

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差旅費(fèi)是工作人員臨時(shí)到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差，所發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。

差旅費(fèi)由于出差的目的、業(yè)務(wù)性質(zhì)、報(bào)銷人員等不同，其入賬也是不一樣的。

賬務(wù)處理

1.計(jì)入“管理費(fèi)用——差旅費(fèi)”

管理部門或后勤部門人員出差發(fā)生的費(fèi)用

2.計(jì)入“銷售費(fèi)用——-差旅費(fèi)”

銷售或營銷部門為銷售產(chǎn)品、市場推廣等發(fā)生的差旅費(fèi)

3.計(jì)入'業(yè)務(wù)招待費(fèi)'

企業(yè)為客戶承擔(dān)的差旅費(fèi)。

4.計(jì)入“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”

員工為了宣傳產(chǎn)品發(fā)生的差旅費(fèi)或?yàn)榱送茝V產(chǎn)品為消費(fèi)者報(bào)銷的差旅費(fèi)

5.計(jì)入“董事會經(jīng)費(fèi)”

如∶ 企業(yè)獨(dú)立董事為行使獨(dú)立董事職責(zé)而發(fā)生的差旅費(fèi)

6.計(jì)入'制造費(fèi)用'

制造型企業(yè)產(chǎn)品加工過程中，委派生產(chǎn)技術(shù)人員到受托方生產(chǎn)現(xiàn)場進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和現(xiàn)場質(zhì)量控制。

除上述列舉之外，還有一些特殊的情況，如：為邀請的培訓(xùn)專家報(bào)銷差旅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入“職工教育經(jīng)費(fèi)”；基建人員為施工建設(shè)而發(fā)生的差旅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入“在建工程”等等。

哪些可以抵扣進(jìn)項(xiàng)？哪些不能抵扣進(jìn)項(xiàng)？

自2019年4月1號之后，差旅費(fèi)抵扣家族中，又填了新成員。下面我們來聊一聊，差旅途中產(chǎn)生的哪些費(fèi)用可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

交通費(fèi)

v 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的稅額

2.增值稅電子普通發(fā)票

（1）國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)電子發(fā)票，發(fā)票上注明的稅額，財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號

（2）通行費(fèi)電子發(fā)票，交通運(yùn)輸部 財(cái)政部國家稅務(wù)總局國家檔案局2020年第24號

3.注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額∶（票價(jià) 燃油附加費(fèi)）÷(1 9%)×9%

4.注明旅客身份信息的鐵路車票，鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1 9%)×9%

5.注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1 3%）×3%

6.橋、閘通行費(fèi)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1 5%)×5%

v 不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.發(fā)票限制

普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，僅限增值稅電子普通發(fā)票，增值稅普通發(fā)票（紙質(zhì)）不得抵扣

2.用途限制

用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

3.員工范圍的限制

'國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)'，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。企業(yè)報(bào)銷的外單位員工差旅費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

4.運(yùn)輸區(qū)域的限制

提供國際旅客運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率或免稅政策，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

5.開票信息要求的限制

增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方'名稱' '納稅人識別號'等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致，不得抵扣。

6.抵扣開始時(shí)間的限制

納稅人2019年4月1日及以后實(shí)際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計(jì)算的增值稅稅額，2019年3月31日及以前的不得抵扣

劃重點(diǎn)：

車票可以抵扣，必須同時(shí)滿足：

1.飛機(jī)票、火車票等為 2019年4月1日之后取得的，才允許抵扣。

2.報(bào)銷人員是與本單位簽訂了勞動(dòng)合同或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；

3.屬于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)；如員工去境外出差報(bào)銷的國際機(jī)票，不允許抵扣。

4.用于生產(chǎn)所需；對于用于免稅、簡易計(jì)稅項(xiàng)目、個(gè)人消費(fèi)、集體福利的不允許抵扣。

5.如果取得增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票抬頭必須為公司，非公司抬頭不允許抵扣。

注意：

（1）只有電子普票才可以抵扣，紙質(zhì)的不行；

（2）開具的增值稅電子普通發(fā)票，左上角顯示“不征稅”，不允許抵扣。

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號、財(cái)稅〔2017〕90號 、國家稅務(wù)總局公告2019年第31號、交通運(yùn)輸部公告2020年第24號。

車輛費(fèi)

自有車輛：出差途中產(chǎn)生費(fèi)用，可以憑增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣，如果取得的是普票則不允許抵扣。

私車公用：出差途中產(chǎn)生的加油費(fèi)專用發(fā)票，可以認(rèn)證抵扣； 注意：一定要簽訂租車協(xié)議，并約定加油費(fèi)、停車費(fèi)等由公司承擔(dān)。

租車費(fèi)用：可以按照規(guī)定取得專票的，可以抵扣。

3 住宿費(fèi)

出差中的住宿費(fèi)，如果能取得公司抬頭的增值稅專用發(fā)票，是允許認(rèn)證抵扣的。

注意：以下情況不允許抵扣

1.屬于集體福利的，如報(bào)銷的員工旅游、探親等情況下的住宿費(fèi)

2.屬于個(gè)人消費(fèi)的，如公司員工或股東個(gè)人

3.非本公司員工發(fā)生的，如公司外聘專家發(fā)生的住宿費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

4.企業(yè)免稅項(xiàng)目或簡易計(jì)稅項(xiàng)目編制人員出差發(fā)生的住宿費(fèi)

政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號

餐飲費(fèi)

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文規(guī)定，購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

所以，出差途中產(chǎn)生的餐費(fèi)，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不允許抵扣。

提示：如果企業(yè)有規(guī)定差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不予報(bào)銷，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅也是需要轉(zhuǎn)出的。

【思考】差旅費(fèi)稅前扣除如何規(guī)定都可以全額扣除嗎？

實(shí)務(wù)中，并不是所有的差旅費(fèi)都可以直接稅前扣除的，不同的業(yè)務(wù)，扣除的方式也不同。

二、企業(yè)所得稅

可以直接稅前扣除的：

1.企業(yè)獨(dú)立董事為行使其獨(dú)立董事的職責(zé)而發(fā)生的差旅費(fèi)，管理費(fèi)用——董事會經(jīng)費(fèi)

2.管理部門或后勤部門人員出差，管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

3.銷售部門或營銷部門人員出差，銷售費(fèi)用（營業(yè)費(fèi)用）——差旅費(fèi)

只能限額扣除的：

1.屬于'廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)'范疇的差旅費(fèi)：

（1）一般企業(yè)，當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%

（2）化妝品制造或銷售，當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 30%

（3）醫(yī)藥制造，當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 30%

（4）飲料制造（不含酒類制造），當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 30%

（5）超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

2.屬于“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”范疇的

發(fā)生額的 60%與當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰孰低

3.屬于“職工福利費(fèi)”范疇的，工資薪金總額的14%

需要計(jì)入資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，不能直接稅前扣除：

1.通過'制造費(fèi)用'計(jì)入存貨的

2.通過'在建工程'計(jì)入固定資產(chǎn)的

3.通過'研發(fā)支出'計(jì)入無形資產(chǎn)的

4.其他按規(guī)定應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本的

注意：會計(jì)記賬時(shí)，不能只附一張發(fā)票，還需要附證明差旅費(fèi)真實(shí)性的相關(guān)證明材料（包括出差人員姓名、時(shí)間、地點(diǎn)、出差目的、支付憑證等）。

個(gè)人報(bào)銷差旅費(fèi)要不要交個(gè)稅？

有些會計(jì)會問了，難道個(gè)人報(bào)銷差旅費(fèi)，也要交個(gè)稅嗎？當(dāng)然，這個(gè)也是分情況的。

三、個(gè)人所得稅

不征收個(gè)人所得稅：

1.差旅費(fèi)津貼（國稅發(fā)[1994]089號）

2.誤餐補(bǔ)助（國稅發(fā)[1994]089號）

注∶《關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》（財(cái)稅字〔1995〕82號）一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

征收個(gè)人所得稅：

單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼

另外，如果可以取得發(fā)票，憑票報(bào)銷，這種情況是不需要繳納個(gè)稅的。

政策依據(jù)：財(cái)稅字〔1995〕82號、《個(gè)人所得稅法》

了解財(cái)稅動(dòng)態(tài)，聚焦新政熱點(diǎn)。以上就是由《億企學(xué)會》APP為您準(zhǔn)備的財(cái)稅早班車，感謝您的收聽，希望今天的財(cái)稅早餐能為您開啟美好的一天，明天同一時(shí)間，我們繼續(xù)研究。

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