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國家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站（www.chinatax.gov.cn)19日發(fā)布了新修改的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2021年第3號，下文稱“3號公告”）。公告附件A200000《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A 類）》
填報(bào)說明中，對報(bào)表第4行說明如下：第 4 行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報(bào)按照稅收規(guī)定計(jì)算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，扣除實(shí)際繳納且在會計(jì)核算中未計(jì)入當(dāng)期損益的土地增值稅等稅金及附加后的金額，在此行填報(bào)。對這個(gè)問題，各地理解與實(shí)務(wù)執(zhí)行中，有的允許扣除，有的則明確不可以在預(yù)繳申報(bào)時(shí)扣除。財(cái)稅微波2019年3月8日在回復(fù)一位朋友時(shí)，認(rèn)為在填報(bào)《A200000表中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》時(shí)可以扣除銷售未完工產(chǎn)品實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅，且在會計(jì)核算中未計(jì)入當(dāng)期損益的金額。但是建議他與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通確認(rèn)（詳見拙文《房開企業(yè)預(yù)售階段預(yù)交的稅費(fèi),是否可以在預(yù)繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除？》。現(xiàn)在3號公告對這一問題進(jìn)行了明確，讓爭議得以平息。特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額=預(yù)計(jì)毛利額—實(shí)際繳納且在會計(jì)核算中未計(jì)入當(dāng)期損益的稅金及附加。
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