問：您好，請問房開企業(yè)預(yù)售階段預(yù)交的土地增值稅是否計提計入稅金及附加呢?若不計入稅金附加，則預(yù)交所得稅時就沒法扣除了!地方附加稅也是這個道理？

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）〉等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第26號）中《A200000〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表（A類）〉填報說明》規(guī)定內(nèi)容：

　　三、有關(guān)項目填報說明

　?。ㄈ╊A(yù)繳稅款計算

　　4.第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額填入此行。企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額在匯算清繳時調(diào)整，月（季）度預(yù)繳納稅申報時不調(diào)整。本行填報金額不得小于本年上期申報金額。

　　但是，《A200000表中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》并沒有給出計算過程，是不是可以扣除銷售未完工產(chǎn)品實際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅，且在會計核算中未計入當(dāng)期損益的金額，沒有明確。

　　在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》《A105010〈視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表〉填報說明》中，

　　一、有關(guān)項目填報說明

　　23.第23行“1.銷售未完工產(chǎn)品的收入”：第1列“稅收金額”填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品，會計核算未進行收入確認的銷售收入金額。

　　24.第24行“2.銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利額”：第1列“稅收金額”填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品取得的銷售收入按稅收規(guī)定預(yù)計計稅毛利率計算的金額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。

　　25.第25行“3.實際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅”：第1列“稅收金額”填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品實際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅，且在會計核算中未計入當(dāng)期損益的金額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。

　　明確了”房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額”=銷售未完工產(chǎn)品取得的銷售收入*稅收規(guī)定預(yù)計計稅毛利率-實際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅（在會計核算中未計入當(dāng)期損益的金額）。

　　我認為在填報《A200000表中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》時可以扣除銷售未完工產(chǎn)品實際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅，且在會計核算中未計入當(dāng)期損益的金額。建議你與主管稅務(wù)機關(guān)進行溝通確認。