一、實(shí)務(wù)答疑

1.公司委托第三方研發(fā)，同時(shí)研發(fā)成果、軟著等都?xì)w公司所有，那么公司用這些軟著生產(chǎn)嵌入式軟件產(chǎn)品是否可以享受軟件增值稅退稅？

答：根據(jù)財(cái)稅〔2011〕100號(hào)規(guī)定，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率（現(xiàn)為13%稅率）征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。因此公司委托其他公司開(kāi)發(fā)軟件，不屬于自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品，因此不能享受增值稅即征即退政策。參考資料：

2.公司自行開(kāi)發(fā)軟件技術(shù)，獲得軟著，但是全部委托其他公司生產(chǎn)，對(duì)應(yīng)的生產(chǎn)嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售是否可以享受軟件增值稅退稅？自行生產(chǎn)是否規(guī)范的研發(fā)軟件的過(guò)程還是生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的過(guò)程？

答：根據(jù)財(cái)稅〔2011〕100號(hào)規(guī)定，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品可享受增值稅即征即退優(yōu)惠，該通知對(duì)軟件產(chǎn)品進(jìn)行了定義，軟件產(chǎn)品包括嵌入式軟件產(chǎn)品，嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷(xiāo)售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。結(jié)合國(guó)發(fā)〔2000〕18號(hào)，國(guó)家鼓勵(lì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品。對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)。個(gè)人理解享受嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅退稅需要是自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件產(chǎn)品，即需同時(shí)滿(mǎn)足“自行開(kāi)發(fā)”和“生產(chǎn)”兩個(gè)條件。具體請(qǐng)咨詢(xún)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

3.生產(chǎn)嵌入軟件式的生產(chǎn)過(guò)程基本就是代碼的燒錄，這個(gè)是否是否屬于生產(chǎn)？

答：根據(jù)財(cái)稅〔2011〕100號(hào)規(guī)定，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件產(chǎn)品可享受增值稅即征即退優(yōu)惠，同時(shí)文件僅對(duì)進(jìn)口軟件的生產(chǎn)過(guò)程作出了要求：“本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。” 并未對(duì)自產(chǎn)軟件的生產(chǎn)過(guò)程進(jìn)行明確，因此只要符合自行開(kāi)發(fā)的軟件+自行生產(chǎn)，即可享受增值稅即征即退優(yōu)惠。

二、政策概述

（一）增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

（二）軟件產(chǎn)品界定及分類(lèi)

本通知所稱(chēng)嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷(xiāo)售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。    

（三）滿(mǎn)足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策：

1．取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料；

2．取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或著作權(quán)行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》。

（四）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算

1.軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法：

即征即退稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額－當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額 ×3%

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×13%

2.嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算：

（1）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法

即征即退稅額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額－當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×13%

（2）當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額的計(jì)算公式

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額合計(jì)－當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額

計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額按照下列順序確定：

①按納稅人最近同期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算確定；

②按其他納稅人最近同期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算確定；

③按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。

計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格＝計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1＋10%）。

按照上述辦法計(jì)算，即征即退稅額大于零時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定，及時(shí)辦理退稅手續(xù)。

（3）增值稅一般納稅人在銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷(xiāo)售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷(xiāo)售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)專(zhuān)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)?。納稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。專(zhuān)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具，包括但不限于用于軟件設(shè)計(jì)的計(jì)算機(jī)設(shè)備、讀寫(xiě)打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺(tái)和測(cè)試設(shè)備。

（4）對(duì)增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷(xiāo)售嵌入式軟件產(chǎn)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受規(guī)定的增值稅政策。

三、嵌入式軟件產(chǎn)品即征即退需提交受理資料（以嘉定稅務(wù)為例）

（一）平臺(tái)上線前

1、《收入退還申請(qǐng)書(shū)》

2、簽報(bào)單

3、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)表

4、完稅憑證復(fù)印件

5、《增值稅納稅人申報(bào)表（適用于一般納稅人）》

6、進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表

7、嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額計(jì)算表

8、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票分?jǐn)偯骷?xì)

9、即征即退項(xiàng)目銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票及清單

10、《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》

11、省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料

12、情況說(shuō)明（申報(bào)表中應(yīng)納稅額合計(jì)與入庫(kù)憑證不一致時(shí)提供

（二）嵌入式軟件產(chǎn)品即征即退電子化審核平臺(tái)（2019年12月2日上線）

1、銷(xiāo)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)情況表

2、公章、法人章（大廳退稅時(shí)提供）

3、情況說(shuō)明（申報(bào)表中應(yīng)納稅額合計(jì)與入庫(kù)憑證不一致時(shí)提供）

4、軟件證書(shū)信息表（首次申請(qǐng)退稅、證書(shū)信息變更后或嵌入式軟件開(kāi)票名稱(chēng)有變化時(shí)提供）

5、《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》（該張證書(shū)首次申請(qǐng)退稅、證書(shū)信息變更后提供）

（三）工作流程

四、嵌入式軟件產(chǎn)品即征即退注意事項(xiàng)（退稅前）

1、規(guī)范開(kāi)票

（1）純軟件產(chǎn)品開(kāi)票

“%”代表此處可增加其他字段。

第一種：

第二種：

第三種：

第四種：

（2）嵌入式軟件產(chǎn)品開(kāi)票—軟硬件名稱(chēng)合并開(kāi)票

“%”代表此處可增加其他字段。

第一種：

第二種：

第三種：

第四種：

第五種：

第六種：

（3）嵌入式軟件產(chǎn)品開(kāi)票—軟硬件名稱(chēng)分列兩行開(kāi)票

第一種：

第二種：

第三種：

第四種：

2、退稅賬戶(hù)信息準(zhǔn)確（造成無(wú)法退稅）；

3、申報(bào)數(shù)據(jù)無(wú)誤，尤其是即征即退相關(guān)數(shù)據(jù)（影響退稅金額）。

第2項(xiàng)和第3項(xiàng)數(shù)據(jù)需提前填報(bào)或更正，企業(yè)當(dāng)天填報(bào)或更正的數(shù)據(jù)，次日才可顯示在電子化審核平臺(tái)上。

五、嵌入式軟件產(chǎn)品即征即退注意事項(xiàng)（退稅中）

1、銷(xiāo)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)情況表

（1） 《進(jìn)項(xiàng)發(fā)票清單》 

《進(jìn)項(xiàng)發(fā)票清單》金額合計(jì)=申報(bào)表中一般項(xiàng)目和即征即退項(xiàng)目12行“進(jìn)項(xiàng)稅額” 本期數(shù)合計(jì)。

《進(jìn)項(xiàng)發(fā)票清單》中即征即退項(xiàng)目稅額合計(jì)+無(wú)法劃分項(xiàng)目稅額合計(jì)*申報(bào)表即征即退銷(xiāo)售額合計(jì)/申報(bào)表全部銷(xiāo)售額合計(jì)=申報(bào)表中即征即退“進(jìn)項(xiàng)稅額”欄次本期數(shù)。

《進(jìn)項(xiàng)發(fā)票清單》中一般項(xiàng)目稅額合計(jì)+無(wú)法劃分項(xiàng)目稅額合計(jì)*申報(bào)表一般項(xiàng)目銷(xiāo)售額合計(jì)/申報(bào)表全部銷(xiāo)售額合計(jì)=申報(bào)表中一般項(xiàng)目“進(jìn)項(xiàng)稅額”欄次本期數(shù)。

注：申報(bào)表即征即退銷(xiāo)售額合計(jì)/申報(bào)表全部銷(xiāo)售額合計(jì)，申報(bào)表一般項(xiàng)目銷(xiāo)售額合計(jì)/申報(bào)表全部銷(xiāo)售額合計(jì)，可是保留4位小數(shù)，也可以無(wú)窮盡。

（2）嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額計(jì)算表

對(duì)隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷(xiāo)售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。

產(chǎn)品名稱(chēng)只能填寫(xiě)當(dāng)期申請(qǐng)退稅的嵌入式軟件產(chǎn)品，格式為軟件全稱(chēng)+版本號(hào)。

2、公章、法人章（大廳退稅時(shí)提供） ；

3、與窗口工作人員核對(duì)退稅銀行賬號(hào)信息和退稅所屬期。

4、軟件證書(shū)信息表（首次申請(qǐng)退稅、證書(shū)信息變更后或嵌入式軟件開(kāi)票名稱(chēng)有變化時(shí)提供）

（1）軟件證書(shū)中無(wú)簡(jiǎn)稱(chēng)的，《軟件證書(shū)信息表》中“軟件簡(jiǎn)稱(chēng)”填“無(wú)”；

（2）《軟件證書(shū)信息表》中“證書(shū)時(shí)間”為軟件證書(shū)中首次發(fā)表日期，無(wú)首次發(fā)表日期的，可填開(kāi)發(fā)完成日期；

（3）《軟件證書(shū)信息表》中“軟件類(lèi)型”為純軟件產(chǎn)品，“開(kāi)票名稱(chēng)”無(wú)需填寫(xiě)；

（4）《軟件證書(shū)信息表》中“軟件類(lèi)型”為嵌入式軟件產(chǎn)品，“開(kāi)票名稱(chēng)”需按該軟件產(chǎn)品開(kāi)票名稱(chēng)填寫(xiě)。如硬件軟件為統(tǒng)一開(kāi)票名稱(chēng)的，填寫(xiě)統(tǒng)一名稱(chēng)即可。如硬件軟件分開(kāi)開(kāi)票，同一嵌入式軟件產(chǎn)品應(yīng)分兩行填寫(xiě)“開(kāi)票名稱(chēng)”，即“發(fā)證單位”--“軟件類(lèi)型”均一致，“開(kāi)票名稱(chēng)”分別填寫(xiě)硬件和軟件的開(kāi)票名稱(chēng)；

例：軟件證書(shū)：多媒體記錄軟件（簡(jiǎn)稱(chēng)：記錄軟件）V1.0

軟硬件合并開(kāi)票名稱(chēng)：設(shè)備機(jī)組

軟硬件分列兩行 硬件名稱(chēng)：設(shè)備機(jī)組

5、 《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》（該張證書(shū)首次申請(qǐng)退稅、證書(shū)信息變更后提供）

六、計(jì)算舉例

某軟件生產(chǎn)企業(yè)2020年5月生產(chǎn)嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備不含稅銷(xiāo)售額合計(jì)226000元，計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本60000元，無(wú)同期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格；當(dāng)期購(gòu)進(jìn)材料取得進(jìn)項(xiàng)稅額12000元，無(wú)法劃分具體用途，計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？嵌入式軟件產(chǎn)品應(yīng)納稅額是多少？即征即退稅額是多少？

計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格＝計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1＋10%）=60000×1.1=66000元。

（一）計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅為：12000×66000/226000=3504.42元。

 （二）嵌入式軟件產(chǎn)品應(yīng)納稅額為：

(226000-66000)*13%-(12000-3504.42)

=20800-8495.58

=12304.42元。

（三）即征即退稅額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額－當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%=12304.42-（226000-66000）×3%=7504.42元。

七、申報(bào)案例

二哥稅稅念公司是一家軟件技術(shù)開(kāi)發(fā)公司，其產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷(xiāo)售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。

公司兩款嵌入式軟件產(chǎn)品取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料和著作權(quán)行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》。

2019年2月，公司銷(xiāo)售情況如下，兩款嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額分別為157158.08、18793.10，其他銷(xiāo)售額為1024.14。

我們知道，按照財(cái)稅[2011]100號(hào)政策規(guī)定，嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額是用當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%得出。

而這里嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額是不包括計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額的。只有軟件部分可以即征即退。

對(duì)于二哥稅稅念公司2月銷(xiāo)售嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額和計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額分別如下：

所以，在填寫(xiě)2月增值稅申報(bào)表的時(shí)候，我們就根據(jù)銷(xiāo)售情況，分別填寫(xiě)一般計(jì)稅和即征即退的部分，分別列示。

先填寫(xiě)附表一，因?yàn)槭?月份的銷(xiāo)售，所以這里還是16%的申報(bào)表格式，我們把總的銷(xiāo)售額填寫(xiě)上，即征即退在附表一是其中項(xiàng)目，所以將嵌入式軟件部分的銷(xiāo)售額和稅額填寫(xiě)到即征即退欄次去。也就是下圖中的第6行。

二哥稅稅念2月當(dāng)期共取得685.79的進(jìn)項(xiàng)稅，其中屬于即征即退項(xiàng)目的35.79，其他項(xiàng)目650。

附表二填寫(xiě)的時(shí)候，只能將全部的進(jìn)項(xiàng)稅填寫(xiě)在一起

而在填寫(xiě)主表時(shí)候，我們需要手工講兩部分分開(kāi)填寫(xiě)。

最后，我們就可以分別算出一般項(xiàng)目和即征即退的應(yīng)納稅額。

實(shí)際當(dāng)期上交稅金就是把一般項(xiàng)目和即征即退的相加上交。

那么我們?cè)谟?jì)算退稅額時(shí)候就只能采用即征即退欄目的數(shù)據(jù)。

即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%

所以，二哥稅稅念公司2月可以退稅8879.44。

其實(shí)即征即退的核心就在于納稅人需要準(zhǔn)確的核算即征即退項(xiàng)目的銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)，應(yīng)納稅額，正常填寫(xiě)申報(bào)表申報(bào)后，然后再計(jì)算應(yīng)退稅額，進(jìn)項(xiàng)申請(qǐng)退稅。

銷(xiāo)售部分劃分還是相對(duì)容易，我們可以分開(kāi)核算即征即退產(chǎn)品的銷(xiāo)售額，而進(jìn)項(xiàng)部分，能夠區(qū)分當(dāng)然最好，如果不能區(qū)分，我們可以采取實(shí)際成本或銷(xiāo)售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)然，我們實(shí)際在申請(qǐng)即征即退的時(shí)候，不僅需要計(jì)算出應(yīng)該退的稅額，還需要按規(guī)定提交相應(yīng)的資料。

比如：

1、《稅務(wù)資格備案表》

2、省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料  小穎注：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國(guó)家稅務(wù)總局令第48號(hào)）規(guī)定，軟件產(chǎn)品、動(dòng)漫軟件檢測(cè)證明材料，納稅人辦理該類(lèi)增值稅即征即退手續(xù)時(shí)，原來(lái)需提供省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料 ，現(xiàn)已不必再提交。

3、著作權(quán)行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》

4、《退（抵）稅申請(qǐng)審批表》

5、增值稅即征即退申請(qǐng)報(bào)告

6、完稅費(fèi)（繳款）憑證原件 和 完稅費(fèi)（繳款）憑證復(fù)印件

7、增值稅申報(bào)表

8、財(cái)務(wù)報(bào)表

……

當(dāng)然這個(gè)資料各地具體規(guī)定有所不同，具體以當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的規(guī)定為準(zhǔn)。

做賬這塊，日常核算我們正常記賬即可，可以增加輔助項(xiàng)目，從核算上就把即征即退的項(xiàng)目分開(kāi)。

然后實(shí)際發(fā)生退稅

根據(jù)政策計(jì)提退稅

貸：其他收益 8879.44

收到增值稅返還

貸：其他應(yīng)收款-增值稅退稅 8879.44