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成本會計會計分錄

 吾道有涯 2020-09-24
成本會計要與其他部門進行溝通，實際上是與會計科目相對應的。首先，來看與成本相關的會計科目、會計分錄。

產(chǎn)品的流轉：
銷售訂單——生產(chǎn)計劃接單——設計研發(fā)部設計開發(fā)——生產(chǎn)計劃下請購單——采購部采購——材料入庫——生產(chǎn)部領用生產(chǎn)——完工入庫——銷售發(fā)貨——結束
橙色字體部分，每一步都產(chǎn)生了會計分錄。
存貨的構成：
（一）材料入庫
（1）材料已到達并驗收入庫（尚未付款、未收到發(fā)票）：
借：原材料
       貸：應付賬款—應付暫估款
（2）收到發(fā)票
①通常手工賬的做法：
紅字沖掉暫估憑證，錄入準確憑證
借：原材料 （紅字）
       貸：應付賬款—應付暫估款 （紅字）
借：原材料
       應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
       貸：應付賬款—應付采購款
②供應鏈系統(tǒng)軟件的處理方法
財務軟件操作要借助中間科目：材料采購
借：材料采購
       應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
       貸：應付賬款—應付采購款
紅字回沖：
借：原材料 （紅字）
       貸：應付賬款—應付暫估款 （紅字）
藍字入庫單
借：原材料
       貸：材料采購
（二）生產(chǎn)領用原材料
借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接材料
       貸：原材料
（三）制造費用歸集
什么樣的費用計入制造費用？
生產(chǎn)管理人員工資社保 （間接人工）、福利費、差旅交通費、勞動保護費、折舊費、租賃費、物料消耗、低值易耗品攤銷、檢測費、水電費、辦公費、裝卸費等車間負擔的費用。
制造費用中日常費用的歸集，主要來源于日常費用報銷，這部分主要來源于費用會計的日常憑證錄入。
工資社保 、折舊費用一般都在月末計提，這部分費用有的企業(yè)是總賬會計在做 ，有的企業(yè)會有專人負責。
①歸集制造費用
借：制造費用—職工薪酬等
       貸：庫存現(xiàn)金
             銀行存款
             應付賬款
             其他應付款 ……
②制造費用結轉
借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—制造費用
       貸：制造費用—職工薪酬
                           —辦公費
                           —折舊費
                          —福利費
                          ……
                          —其他
注釋
制造費用的發(fā)生時間和期間費用是一樣的，只不過這部分是與“生產(chǎn)車間”相關的，所以計入“制造費用”；同樣和期間費用一樣，“借方”表示費用的發(fā)生，月末貸方結轉，期末無余額。
（四）直接人工的歸集
直接人工是指企業(yè)支付給生產(chǎn)工人，應計入生產(chǎn)成本的工資。（對應間接人工）
包含生產(chǎn)人員的工資總額、福利費、五險一金
會計分錄：
借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工
       貸：應付職工薪酬—應付工資
                                   —五險一金
這部分費用來源于人事部，相關會計錄入憑證（一般總賬會計錄入）。
注：
按新會計準則，企業(yè)不再每月計提福利費，只有實際發(fā)生時直接列支，計入相關成本或損益。
發(fā)生時：
借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工-福利費
       貸：應付職工薪酬-福利費
支付時：
借：應付職工薪酬-福利費
      貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款等）
（五）完工產(chǎn)品入庫
借：庫存商品
       貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接材料
                                                   —直接人工
                                                   —制造費用
當然，企業(yè)完工的半成品也會完工入庫，那么上述分錄為：
借：庫存商品
       自制半成品
        貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接材料
                                                    —直接人工
                                                    —制造費用
（六）銷售發(fā)貨

②確認收入－－－發(fā)貨時（開具專用發(fā)票）
借：應收賬款
       預收賬款
        貸：主營業(yè)務收入
               應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

  來源：中華會計網(wǎng)校

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