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除了特殊地區(qū)，全國的個稅年度匯算基本已經(jīng)開啟。在這里緊急提醒大家，屬于應(yīng)當補稅，但不辦理匯算清繳的，將會被罰，還有可能影響信用！ 01 綜合所得匯算清繳 這里說清楚了！ 一、適用范圍：居民個人 說明： 居民個人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天。在中國境內(nèi)有住所，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住。若因工作、學(xué)習(xí)、探親、旅游等原因而暫時離開中國，待這些原因消除后仍需回中國，仍為居民個人。年初預(yù)計居住不足183天按非居民個人預(yù)繳了個人所得稅。但后來情形發(fā)生變化居住時間延長滿足了居民個人條件，同樣也是要辦理匯算清繳。二、納稅年度：公歷1 月1 日起至12 月31 日 說明： 年度匯算時的收入、扣除，均為該時間區(qū)間內(nèi)實際取得的收入和實際發(fā)生的符合條件或規(guī)定標準的費用或支出。比如：實際取得工資是在2019 年的12 月31 日，那么它就屬于2019 年度；實際取得工資是在2020 年的 1月 1日，那么它就屬于2020年度。三、匯算清繳的內(nèi)容 
說明： 對絕大部分2019年1月至12月固定在一個單位任職的納稅人來說，如符合條件的專項附加扣除均已及時報送至單位，每月發(fā)工資時單位依法扣繳了個人所得稅，年度內(nèi)未發(fā)生大病醫(yī)療、捐贈支出的，納稅人年度預(yù)繳稅基本與年度應(yīng)繳稅額相同，該類常見的“工薪族”不需要辦理年度匯算。四、年度匯算辦理的時間 
說明： 1.若納稅人需要所在單位代辦2019年度的綜合所得年度匯算，需在2020年4月30日前與單位進行書面確認；逾期未確認的，則需在2020年6月30日前自行辦理年度匯算。 2.若2019年綜合所得全年收入額在6萬元以下但被預(yù)扣過稅款，可在3月1日至5月31日期間通過網(wǎng)絡(luò)以簡易方式申請退稅，只需簡單填寫或確認已預(yù)繳稅額、本人銀行賬戶信息，即可快捷申請退稅。 3.若是無住所居民個人，并在取得綜合所得的次年6月30日之前離境的，可在離境前辦理年度匯算。 五、辦理匯算清繳的地點 
說明： 1.經(jīng)常居住地是指：如果有居住證的，居住證上的地址為經(jīng)常居住地住址；如果沒有居住證的，則為實際的居住地。 2.如在年度匯算時已離開中國，可通過網(wǎng)絡(luò)方式（手機個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局）辦理年度匯算。 六、納稅申報的方式 
說明： 辦理年度匯算，主要需要填寫納稅申報表（個人所得稅年度自行納稅申報表）；如果有新增或者調(diào)整本人重要基礎(chǔ)信息（如有效聯(lián)系方式、銀行卡）、專項附加扣除信息等扣除信息，需要對相應(yīng)信息進行補充或更新。在辦理年度匯算前，需要準備好收入、三險一金、專項附加扣除、其他扣除（年金、符合條件的商業(yè)健康保險或稅延養(yǎng)老保險）、捐贈、稅收優(yōu)惠、已納稅款等相關(guān)信息或資料，以備填報申報信息時使用。匯算清繳結(jié)束后，需要將與收入、專項扣除、專項附加扣除、其他扣除、捐贈、享受稅收優(yōu)惠、已預(yù)繳稅款、補退稅款等相關(guān)信息資料留存?zhèn)洳椤?/section>1.如果是屬于需要退稅的，是否辦理年度匯算申請退稅是納稅人的權(quán)利，無需承擔(dān)任何責(zé)任。2.如果是屬于應(yīng)當補稅的，辦理年度匯算是納稅人的義務(wù)。3.根據(jù)稅收征管法第六十二條，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款。情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納金。滯納金則從超過繳納期限之日起，按日加收滯納稅款萬分之五。02 這4種情況 不用辦理匯算清繳！ 居民個人2019年度取得綜合所得時扣繳義務(wù)人已依法預(yù)繳了個人所得稅的，且符合以下條件之一的，可以不辦理年度匯算：1.這里的收入指“毛收入”，即為不減除任何費用、扣除、稅款前的收入。對于工資薪金而言，通俗理解即為應(yīng)發(fā)工資；對于勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得而言，通俗理解即為稅前收入，非實際拿到手的錢。勞務(wù)報酬所得收入額＝全部勞務(wù)報酬稅前收入×（1-20%）稿酬所得收入額＝全部稿酬稅前收入×（1-20%）×70%特許權(quán)使用費所得收入額＝全部特許權(quán)使用費稅前收入×（1-20%）2.居民個人取得的全年一次性資金選擇單獨計算繳納個人所得稅，則不包括在“年收入”中。如果選擇將全年一次性資金并入綜合所得一起計算繳納個人所得稅，則包括在“年收入”中。03 快來領(lǐng)錢！符合這7種情況 可以申請退稅！ 退稅是納稅人的權(quán)利，納稅人2019 年度內(nèi)已預(yù)繳稅額高于年度應(yīng)納稅額，無論收入高低，無論退稅額多少，都可以申請退稅。常見情形有：1.2019年度綜合所得年收入額不足6 萬元，但平時預(yù)繳過個人所得稅的；2.2019年度有符合條件的專項附加扣除，但預(yù)繳稅款時沒有申報扣除的；3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的；4.沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的；5.納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率的；6.預(yù)繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等；7.有符合條件的公益慈善捐贈支出，但預(yù)繳稅款時未辦理扣除的等。不過，大家還需要注意一下。常見的有4種情況需要補稅：補稅是納稅人的義務(wù)，若納稅人年度預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的，且不符合國務(wù)院規(guī)定豁免匯算義務(wù)情形的，均應(yīng)當辦理年度匯算補稅。常見情形有：1.在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了基本減除費用（5000元/月）；2.除工資薪金外，還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費，各項綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率；3.預(yù)扣預(yù)繳時扣除了不該扣除的項目，或者扣除金額超過規(guī)定標準，年度合并計稅時因調(diào)減扣除額導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加；4.納稅人取得綜合所得，因扣繳義務(wù)人未依法申報收入并預(yù)扣預(yù)繳稅款，需補充申報收入等。依據(jù)稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當在次月15日前向稅務(wù)機關(guān)辦理全員全額扣繳申報，報送其支付所得的所有個人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料，并解繳代扣的稅款。一是可在每次領(lǐng)取收入時向支付單位了解扣繳稅款情況，也可在年度終了后請扣繳單位提供支付所得和扣繳稅款等信息。二是通過手機個人所得稅APP 或者自然人電子稅務(wù)局查詢了解相關(guān)單位扣繳申報收入及稅款等相關(guān)信息。04 提醒！個稅匯算清繳 4大誤區(qū)不要有！ 我自己不會進行個稅匯算，也怕匯算錯了承擔(dān)風(fēng)險和責(zé)任，我讓所在單位幫著個稅匯算，我就什么也不用管了，而且出現(xiàn)問題由所在單位給我承擔(dān)。 糾正： 以上認識是錯誤的。 讓所在單位幫著個稅匯算，并不代表你什么也不用管了，而且還是你對所提交信息的真實性、準確性、完整性負責(zé)。 今天我進入手機個人所得稅APP，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)局提供了預(yù)填報服務(wù)，好多數(shù)據(jù)自動都有了，因此個稅匯算清繳我就不用申報了。 糾正： 以上認識是錯誤的。 預(yù)填申報數(shù)據(jù)，只是稅務(wù)機關(guān)提供的一項服務(wù)，不能替代您的申報義務(wù)。目前只要您通過個人所得稅APP和自然人電子稅務(wù)局辦理年度匯算申報的時候都可以體驗到該項預(yù)填服務(wù)。 注意： 預(yù)填申報數(shù)據(jù)僅是稅務(wù)機關(guān)提供的一項便民服務(wù)措施，是為了方便納稅人，事先根據(jù)扣繳單位申報數(shù)據(jù)等按一定規(guī)則填寫的，納稅人依然需要對申報數(shù)據(jù)的真實性、準確性和完整性負責(zé)。因此，需要納稅人根據(jù)自身實際情況對預(yù)填數(shù)據(jù)進行確認、補充完善。 比如： 用手機選擇預(yù)填服務(wù)辦申報時，會出現(xiàn)有勞務(wù)報酬但相應(yīng)欄次卻顯示“0”的情形，原因是大多數(shù)人的勞務(wù)報酬和稿酬收入比較零散，來源不固定。為便于納稅人更好地理清并確認自己的收入，您需要點擊勞務(wù)報酬（或稿酬等），通過【新增】查詢導(dǎo)入并確認本人實際取得的相關(guān)收入。 2019年全年只在一個單位拿工資，根本不需要辦理年度匯算。年度匯算主要是適用于有多處綜合所得的自然人。 糾正： 以上認識是錯誤的。 一般情況下，如果您自1月起至12月只在一個單位領(lǐng)取工資薪金，且沒有或者已足額享受了專項附加扣除、依法確定的其他扣除及公益慈善性捐贈等各項扣除，單位通過累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，與您全年應(yīng)納個人所得稅一致。對此情形，您無需辦理綜合所得年度匯算。 如果您因填報專項附加扣除信息較晚，導(dǎo)致12月仍不能足額扣除、當月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負值的，或者還有未能扣除的符合條件的捐贈支出等，需要通過綜合所得年度匯算申報辦理扣除并獲得退稅。 我2019年度個稅匯算肯定是要退稅了，退稅是不是必須要退到單位對公賬戶才可以。 糾正： 以上認識是錯誤的。 退稅款不可以退至他人賬戶，也不是退到公司對公賬戶，而是退稅款只能退還至您本人自己的個人賬戶。 05 需要補稅卻不補， 需要承擔(dān)哪些責(zé)任？
納稅人未按期辦理個稅年度匯算清繳，
需要承擔(dān)加收每日萬分之五的滯納金！
也就是說，年度匯算申報后，如果你需要補稅，請在2020年6月30日前補繳稅款，否則將面臨每日萬分之五加收滯納金。 06 員工通知模板 最后，公司需要發(fā)通知讓員工知曉和操作，通知我們幫你擬好了： 關(guān)于辦理2019年度個人所得稅 綜合所得匯算清繳的通知 各位同事： 接主管稅務(wù)局通知，依據(jù)個人所得稅相關(guān)政策，現(xiàn)將辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳相關(guān)事宜，符合規(guī)定的情形需辦理，進行退稅或補稅。 1、即日起，手機“個人所得稅APP”已開通申報2019年度個人所得稅年度匯算清繳功能，申報截止日期是6月30日。建議大家自行操作，具體流程操作見附件1。 （如納稅人需要補稅，符合規(guī)定的免予匯算情形除外，未依法辦理綜合所得年度匯算的， 可能面臨稅務(wù)行政處罰，并記入個人信用檔案）2、確有需要委托單位代辦匯算清繳，應(yīng)于2020年4月30日前與單位進行書面確認并提交財務(wù)部（見附件2），需補充提供2019年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料。 3、委托公司代辦匯算清繳，員工個人需對提供的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料的真實性、準確性、完整性負責(zé)。如因提供信息不準確、責(zé)任自行承擔(dān)。 附件一：個人申報操作流程（包括申報準備、簡易申報指引和標準申報指引） 附件二：單位集中辦理員工確認表（4月30日前提交） XXX公司財務(wù)部 2020年4月
來源：財務(wù)第一教室、稅臺、國家稅務(wù)總局、稅務(wù)大講堂、財務(wù)經(jīng)理人 |
