新個人所得稅法有九項所得需要繳納個人所得稅：工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得。其中前四項叫綜合所得。新個人所得稅法對個人取得的綜合所得實行按年計算，平時由支付單位預扣預繳，年度匯算清繳，多退少補。居民個人綜合所得年度匯算清繳應當注意以下九個事項：

雖然個人取得的綜合所得實行按年計算，但并非所有個人取得的綜合所得均應當辦理年度匯算清繳手續(xù)。居民個人取得綜合所得有四種情形應當依法辦理匯算清繳：一是從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元。二是取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元。三是納稅年度內(nèi)預繳稅額低于應納稅額。居民個人取得的工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，只要在平時預繳個人所得稅低于年度應繳納的個人所得稅的，均應當辦理年度匯算清繳。四是納稅人申請退稅。居民個人平時預繳個人所得稅，如果多預繳了個人所得稅，納稅人要求退稅的，則應當辦理年度匯算清繳。比如個人發(fā)生大病醫(yī)療支出，因為該項專項附加扣除應當在匯算清繳時扣除，平時在發(fā)生工資、薪金時不能扣除，就必然導致納稅人多繳個人所得稅。如果納稅人要求申請退稅，則應當辦理年度匯算清繳后，再辦理退稅。

綜合所得年度應納個人所得稅=（綜合所得-專項扣除-6萬元-專項附加扣除-依法確定的其他扣除）*稅率-年度速算扣除數(shù)。綜合所得=工資薪金所得+（勞務報酬所得+特許權(quán)使用費）*80%+稿酬所得*80%*70%。當年要補繳或者退稅額=年度應納個稅-年中綜合所得已申報預繳的稅款。其中：專項扣除是指按照規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、公積金。專項附加扣除：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。依法確定的其他扣除：企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險等支出。另外，在一個納稅年度內(nèi)不論個人實際工作是否為12個月，均應當按照6萬元扣除基本減除費用。納稅人在按年計算綜合所得的情況下，納稅人無論是否取得工資薪金所得，都需要維持基本的生計費用，因此不宜因為其某個月未任職未取得工資薪金所得而中斷其扣除基本減除費用。

個人取得的綜合所得匯算清繳應當以納稅人個人為申報主體，但《個人所得稅法實施條例》第二十九條規(guī)定：“納稅人可以委托扣繳義務人或者其他單位和個人辦理匯算清繳?！庇捎趨R算清繳是一項專業(yè)性較強的工作，一般來說，如果由扣繳義務人，也就是單位的財務人員辦理，會大大增加財務人員的工作量和壓力，而且單位的財務人員也沒有義務為每個員工承擔相應的納稅風險，因此，將這一塊工作委托給專業(yè)的中介機構(gòu)更為現(xiàn)實一些。但不論是個人進行匯算清繳，還是委托其他單位、個人或扣繳單位代為匯算清繳，均須納稅人個人簽字確認，以明確法律責任。匯算清繳的具體辦法將由國務院稅務主管部門制定。

《個人所得稅法》第十一條規(guī)定，居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。比如2019年度居民個人取得綜合所得，需辦理匯算清繳的，應在2020年3月1日至6月30日內(nèi)辦理。這也是新個人所得稅法實施后首個匯算清繳辦理期間。

需要辦理匯算清繳的納稅人，應當向任職、受雇單位所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報；納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報。但如果預繳個人所得稅與匯算清繳地不一致的，在涉及退稅的情況下，應當是由預繳地主管稅務機關(guān)退稅，還是由匯算清繳地負責退稅？《個人所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定：納稅人申請退稅，應當提供其在中國境內(nèi)開設的銀行賬戶，并在匯算清繳地就地辦理稅款退庫。

《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第60號）第十條規(guī)定，納稅人選擇在匯算清繳申報時享受專項附加扣除的，應當填寫并向匯繳地主管稅務機關(guān)報送《扣除信息表》。納稅人可以通過遠程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報表等方式，向扣繳義務人或者主管稅務機關(guān)報送個人專項附加扣除信息。第二十一條規(guī)定，納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報時享受專項附加扣除的，既可以通過遠程辦稅端報送專項附加扣除信息，也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》（一式兩份）報送給匯繳地主管稅務機關(guān)。報送電子《扣除信息表》的，主管稅務機關(guān)受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳椋环萦啥悇諜C關(guān)留存；報送紙質(zhì)《扣除信息表》的，納稅人簽字確認、主管稅務機關(guān)受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅務機關(guān)留存。第二十三條規(guī)定，納稅人應當將《扣除信息表》及相關(guān)留存?zhèn)洳?。自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年。

需要匯算清繳的個人當年綜合所得無論最終計算出來的結(jié)果是補稅、退稅，還是不補不退，均需要辦理匯算清繳。依照《稅收征收管理法》規(guī)定：未按照規(guī)定辦理納稅申報，造成少繳稅款會被追繳稅款、滯納金，還可能被處以0.5倍至5倍稅款的罰款。《個人所得稅法實施條例》附加扣除相關(guān)的資料。稅務機關(guān)可以對納稅人提供的專項附加扣除信息進行抽查，具體辦法由國務院稅務主管部門另行規(guī)定。稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假信息的，應當責令改正并通知扣繳義務人；情節(jié)嚴重的，有關(guān)部門應當依法予以處理，納入信用信息系統(tǒng)并實施聯(lián)合懲戒?！秶叶悇湛偩株P(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第60號）第二十九條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，主管稅務機關(guān)應當責令其改正；情形嚴重的，應當納入有關(guān)信用信息系統(tǒng)，并按照國家有關(guān)規(guī)定實施聯(lián)合懲戒；涉及違反稅收征管法等法律法規(guī)的，稅務機關(guān)依法進行處理：（一）報送虛假專項附加扣除信息；（二）重復享受專項附加扣除；（三）超范圍或標準享受專項附加扣除；（四）拒不提供留存?zhèn)洳橘Y料；（五）稅務總局規(guī)定的其他情形。

《個人所得稅法》第十一條規(guī)定：“居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳?！薄抖愂照魇展芾矸ā返谖迨粭l規(guī)定，納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關(guān)查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還?！抖愂照鞴芊▽嵤┘殑t》第七十八條第二項規(guī)定，《稅收征管法》第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅?？梢姡聜€人所得稅法對個人取得的綜合所得實行按年計算，分月或分次預扣預繳，年度匯算清繳時，對納稅人依法多預繳的個人所得稅，在向稅務機關(guān)要求退還多繳的稅款時不可加算銀行同期存款利息。

在個人所得稅匯算清繳期正常補稅不存在補繳個人所得稅。但補繳平時應扣未扣或少扣的個人所得稅是否加收滯納金？《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：扣繳義務人應扣未扣稅款的，由稅務機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。注意：這里寫的是追繳稅款，而不是追繳稅款及滯納金，也沒有在追繳稅款后面緊接著寫上并從滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。并且《國家稅務總局關(guān)于行政機關(guān)應扣未扣個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2004〕1199號）明確規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣稅款，無論適用修訂前還是修訂后的《征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務人加收滯納金。