01

金稅三期對(duì)企業(yè)的影響

說(shuō)到金三系統(tǒng)，很多會(huì)計(jì)就會(huì)談金三而色變，那么金三系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的影響究竟是什么呢？金稅三期系統(tǒng)，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是一個(gè)大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，它具有三個(gè)特點(diǎn)，和小編一起來(lái)看下。

一、信息高度集中聚合

全國(guó)稅收數(shù)據(jù)大集中，數(shù)據(jù)基礎(chǔ)更堅(jiān)實(shí)；

企業(yè)信息跨區(qū)域、跨層級(jí)、跨部門(mén)共享;

國(guó)地稅合并，服務(wù)深度融合，業(yè)務(wù)通辦；

二、信息深度應(yīng)用和持續(xù)優(yōu)化

稅務(wù)端數(shù)據(jù)、第三方數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)、企業(yè)端數(shù)據(jù)“四位一體”的大數(shù)據(jù)源深度篩選、加工、整合、比對(duì)，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)制導(dǎo)涉稅風(fēng)險(xiǎn)；

三、大數(shù)據(jù)評(píng)估威力超出想象

強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析能力+自動(dòng)化稅務(wù)監(jiān)管能力，高效識(shí)別不合規(guī)行為。

從以上特點(diǎn)可以看出，金三系統(tǒng)的強(qiáng)大，那第三方信息平臺(tái)都能提供些什么信息呢？

稅局會(huì)利用這些第三方信息，從各個(gè)方面分析企業(yè)存在的異常情況。

那么稅務(wù)局如何抽查待稽查對(duì)象以及稽查人員呢？

我們一起來(lái)看看相關(guān)的文件通知：

關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)管理辦法（試行）》的通知

稅總發(fā)〔2016〕73號(hào)

近幾年，企業(yè)征管環(huán)境的發(fā)生了很大的變化，我們一起來(lái)看下主要變化有哪些？

國(guó)地稅合并：國(guó)地稅合并，稅務(wù)稽查將會(huì)無(wú)縫對(duì)接，稽查信息高度整合，企業(yè)信息更加全面，更加透明化。

稅務(wù)制實(shí)名：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)辦稅人員身份信息進(jìn)行采集、核驗(yàn)和維護(hù)，在明確辦稅人員身份及辦稅授權(quán)關(guān)系的前提下為納稅人辦理涉稅事項(xiàng)。

納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用信息進(jìn)行評(píng)級(jí)即ABMCD級(jí)，并對(duì)D級(jí)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控、提高監(jiān)督頻次、限制或禁止政府供應(yīng)土地等資質(zhì)審核等懲罰措施；

稅收“黑名單”：對(duì)稅收違法企業(yè)以黑名單形式予以社會(huì)公示，并與發(fā)改委、工商部、公安部、財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、最高法院、人民銀行等聯(lián)合實(shí)施懲戒。

稅務(wù)制實(shí)名應(yīng)用于法定代表人（負(fù)責(zé)人、業(yè)主）、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅員、稅務(wù)代理人和經(jīng)法定代表人（負(fù)責(zé)人、業(yè)主）授權(quán)的其他人員；懲戒措施包括：限制證券期貨市場(chǎng)部分經(jīng)營(yíng)行為 、限制政府性資金支持、阻止出境等。

金三系統(tǒng)上線后，稅局的稽查程序也發(fā)生了很大的變化，最明顯的就是在系統(tǒng)中留痕，那金三系統(tǒng)對(duì)異常企業(yè)處理流程是怎樣的呢？

02

往來(lái)款項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

分析與應(yīng)對(duì)

企業(yè)主要存在6大方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分別是增值稅方面、收入方面、往來(lái)方面、企業(yè)所得稅方面、成本費(fèi)用方面、庫(kù)存及其他方面。

小編今天主要講企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于其他方面的風(fēng)險(xiǎn)之后會(huì)一一進(jìn)行講解。

大額往來(lái)掛賬風(fēng)險(xiǎn)

往來(lái)款長(zhǎng)期掛賬的原因

賬務(wù)差錯(cuò)：

• 應(yīng)收--預(yù)收、應(yīng)付--預(yù)付同時(shí)掛賬

• 同一客戶(hù)掛了兩個(gè)明細(xì)科目

賬外因素：

• 為“避稅”做大量賬外交易

• 挪用資金、利益轉(zhuǎn)移

企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有哪些

其他應(yīng)付款大額掛賬風(fēng)險(xiǎn)——虛開(kāi)發(fā)票、隱瞞收入

其他應(yīng)收款大額掛賬風(fēng)險(xiǎn)——視同銷(xiāo)售

應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬風(fēng)險(xiǎn)——隱瞞收入

應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬風(fēng)險(xiǎn)——壞賬準(zhǔn)備

預(yù)收、預(yù)付長(zhǎng)期掛賬風(fēng)險(xiǎn)——延期申報(bào)收入、資金挪用

“其他應(yīng)付款大額掛賬風(fēng)險(xiǎn)”

有一類(lèi)會(huì)計(jì)科目，它們都有一個(gè)共同的標(biāo)識(shí)叫做其他，比如其他貨幣資金、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)支出等。

它們經(jīng)常躲在財(cái)務(wù)報(bào)表的角落里，悄無(wú)聲息，很少走上臺(tái)面，站在舞臺(tái)中央，但千萬(wàn)別小瞧了它們，這類(lèi)小科目里不僅能藏龍臥虎，而且還常常魚(yú)龍混雜。

“其他應(yīng)付款”科目可以說(shuō)是“上能通天、下能入地”也不為過(guò)。企業(yè)不在其他負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目核算的東西都可以扔進(jìn)“其他應(yīng)付款” ，積沙成塔，滴水成河，時(shí)間一久，其他應(yīng)付款就容易成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的常發(fā)之地。

那么“其他應(yīng)付款”科目是如何變成“上能通天、下能入地”的呢？

“其他應(yīng)付款”指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)，是跟主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的、次要的往來(lái)科目。

其主要內(nèi)容包括：

租金，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金；

存入保證金，如商品質(zhì)量保證金、招標(biāo)保證金等；

借款或投資款，如欠股東或關(guān)聯(lián)方的借款；

其他單位或個(gè)人代墊款；

其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。

接下來(lái)我們看幾個(gè)其他應(yīng)付款的案例

【案例1】虛開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)

從國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)平臺(tái)上查詢(xún)得知：2019年上半年公布“黑名單”案件7282件，同比增長(zhǎng)161.85%，其中虛開(kāi)6766件，占比92.91%。

拔出蘿卜帶出泥， 西安市某建材公司作為西安天晟茂商貿(mào)公司的重要客戶(hù)之一，與其有著頻繁的供需關(guān)系。2018年12月，西安國(guó)稅局從該建材公司財(cái)務(wù)賬目入手，但是在檢查與天晟茂商貿(mào)公司交易業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)入庫(kù)單、銀行資金流水、購(gòu)銷(xiāo)合同等均無(wú)問(wèn)題。該建材公司收用的發(fā)票似乎應(yīng)當(dāng)推定為善意取得。

可疑點(diǎn)：其他應(yīng)付款——股東萬(wàn)某 貸方 1800萬(wàn)

稽查人員順著股東萬(wàn)某的個(gè)人資金賬戶(hù)往來(lái)情況追查，發(fā)現(xiàn)股東萬(wàn)某名下2018年底貸方掛賬1800余萬(wàn)元。

該企業(yè)在支付商貿(mào)公司貨款時(shí)，存在若干筆金額相似的資金從商貿(mào)公司回流至萬(wàn)某的個(gè)人銀行賬戶(hù)。

稽查人員依靠股東萬(wàn)某個(gè)人資金賬戶(hù)、該建材公司賬戶(hù)與天晟茂商貿(mào)公司賬戶(hù)三者間的資金流證據(jù)，推定虛開(kāi)發(fā)票事實(shí)。最終股東萬(wàn)某也承認(rèn)了虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的犯罪事實(shí)。

結(jié)論：在企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)合同齊全、相關(guān)收貨單據(jù)與交易貨物數(shù)量、金額及發(fā)票、資金流向均相同的情況下照樣可能認(rèn)定虛開(kāi)發(fā)票事實(shí)。

那虛開(kāi)發(fā)票會(huì)受到怎樣的懲罰呢？

根據(jù)中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法最新修訂版第三十七條規(guī)定：

違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；

虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；

虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；

構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

虛開(kāi)發(fā)票的刑法規(guī)定：

第二百零五條 虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金;

虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金;

虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

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