葛紹邦 詹磊 王婷婷

現(xiàn)實(shí)中，常有一些企業(yè)尤其是往來(lái)賬較大的企業(yè)，通過(guò)將經(jīng)營(yíng)收入掛往來(lái)賬的方式隱匿收入，少繳稅款，極具隱蔽性。然而，往來(lái)賬并非“安全港”，將收入掛往來(lái)賬存在很大風(fēng)險(xiǎn)，一旦被發(fā)現(xiàn)，不僅應(yīng)繳稅款一分不能少，還要補(bǔ)繳滯納金甚至罰款，得不償失。近日，安徽省亳州市S公司就被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)存在虛列往來(lái)賬、隱匿收入的問(wèn)題，依照規(guī)定補(bǔ)繳稅款、滯納金合計(jì)271.54萬(wàn)元。

應(yīng)付款畸高 引起稅務(wù)機(jī)關(guān)注意

2019年3月，國(guó)家稅務(wù)總局亳州市稅務(wù)局依托金稅三期系統(tǒng)和大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)掃描分析，發(fā)現(xiàn)S公司的其他應(yīng)付款指標(biāo)明顯高于預(yù)警值。

進(jìn)一步分析，稅務(wù)人員了解到，這家成立于2015年的房地產(chǎn)投資開(kāi)發(fā)公司，于2016年6月開(kāi)發(fā)了某商務(wù)樓項(xiàng)目，建筑面積6萬(wàn)平方米，預(yù)計(jì)2018年底竣工，2017年11月收到商品房預(yù)售許可證后開(kāi)始對(duì)外銷(xiāo)售，2018年賬面預(yù)收款16160.27萬(wàn)元，其他應(yīng)付款3175.71萬(wàn)元。

稅務(wù)人員將該公司2018年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、企業(yè)所得稅年度匯算清繳表的各項(xiàng)指標(biāo)與其歷年指標(biāo)做比對(duì)分析后，發(fā)現(xiàn)該公司其他應(yīng)付款余額大于預(yù)收賬款增加額和營(yíng)業(yè)收入的相當(dāng)比例。

“該公司是不是存在將應(yīng)稅收入、營(yíng)業(yè)外收入等掛在其他應(yīng)付款科目，用未實(shí)際發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)虛列支出的問(wèn)題？”帶著疑問(wèn)，稅務(wù)人員調(diào)取分析S公司2017年以來(lái)的申報(bào)資料等涉稅信息。

企業(yè)無(wú)法舉證 承認(rèn)少申報(bào)稅款

掌握大量信息后，稅務(wù)人員約談S公司財(cái)務(wù)人員，并向該公司發(fā)出《納稅評(píng)估詢問(wèn)通知書(shū)》，要求該公司對(duì)其“其他應(yīng)付款”等財(cái)務(wù)指標(biāo)異常說(shuō)明原因，并提供證明材料。

S公司財(cái)務(wù)人員表示，掛在其他應(yīng)付款科目的3175.71萬(wàn)元，部分是向客戶收取的定金，長(zhǎng)期掛賬，與業(yè)主簽訂購(gòu)房合同后沒(méi)有進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)；部分是向占用S公司資金的其他單位收取的利息，不知道向?qū)Ψ教峁┖畏N發(fā)票?！耙蛭聪?qū)Ψ教峁┌l(fā)票不能確認(rèn)收入，所以未將這筆收入作為計(jì)稅依據(jù)申報(bào)納稅。”財(cái)務(wù)人員解釋。

最終，S公司因無(wú)法舉證說(shuō)明其他應(yīng)付款高企的理由，承認(rèn)其存在隱瞞收入、虛列往來(lái)賬問(wèn)題，少申報(bào)繳納了企業(yè)所得稅、增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅等稅費(fèi)。目前該公司已按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款、滯納金合計(jì)271.54萬(wàn)元。

參與此案處理的稅務(wù)人員指出，實(shí)踐中，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款的真實(shí)性與合理性，一直是稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的重點(diǎn)。一方面，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，依法合規(guī)處理往來(lái)賬目，不要懷僥幸心理觸碰“雷區(qū)”，要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)針對(duì)有關(guān)問(wèn)題加強(qiáng)法律法規(guī)宣傳和納稅輔導(dǎo)，強(qiáng)化信息化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。