抓源頭！一文教你讀懂財政支出之部門預算

aruogu 2019-10-21

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部門預算：基本知識介紹

近年來，隨著財政信息公開力度的不斷加大，社會公眾對國家財政資金分配的情況了解的越來越多。但框架或總體情況的了解，并不能消解局外人的對財政支出細節(jié)的茫然。今天給大家介紹財政支出的基本概念：部門預算。相信通過對部門預算有關(guān)知識的了解和學習，一定會對財政預算或財政支出有更為清晰的把握。

我國實行一級政府一級財政一級預算的體制。本級政府負責分配本級政府掌握的財力（屬于本級的財政收入加上上級補助的收入減去補助下級的收入減去上解上級的收入，即可支配的收入）。分配的形式主要表現(xiàn)在部門預算中，也就是各個政府組成部門的支出經(jīng)費預算中。

部門預算是政府預算的重要組成部分，部門預算加上不能分解到具體部門的專項支出或在編制預算時暫不能分解到具體部門的預留支出，構(gòu)成完整的總預算（一級政府預算）。因此，部門預算是編制政府預算的基礎，政府預算的編制要從部門預算編起，這是法定要求，也是現(xiàn)實基礎。

以某市市級財政支出預算編制為例，部門預算是由市級各部門編制，經(jīng)財政部門審核后報人大審議通過，反映部門所有收入和支出的預算，即一個部門一本預算。通過編制部門預算，實現(xiàn)了預算編制由基層單位編起，逐級匯總，形成總預算的過程。這項制度是從1998年開始施行，在我國運行約20多年。

部門支出預算由基本支出和項目支出預算構(gòu)成。

基本支出預算，反映的是各部門為保障其機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)，完成日常工作任務的支出計劃，按性質(zhì)分為人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費。基本支出預算是按照定員定額的方法編制，由各部門根據(jù)財政部門下達的基本支出定額標準和本部門基本支出預算數(shù)據(jù)資料，按照政府收支分類科目編制。

項目支出預算，反映的是各部門為完成特定行政任務和事業(yè)發(fā)展目標，在基本支出預算外編制的年度項目支出計劃，項目支出預算實行的是項目庫管理（項目庫是對項目進行規(guī)范化、程序化管理的數(shù)據(jù)庫）。各部門和財政部門分別建立項目庫，并將所有項目按照申報要求審核后分別納入本部門的項目庫，在項目庫中對項目輕重緩急合理排序，并實行滾動管理。各部門編制年度支出預算的項目原則上全部要從項目庫中進行選取。財政部門根據(jù)國家方針政策和市委、市政府工作重點及部門工作任務和事業(yè)發(fā)展目標，確定當年項目支出預算安排原則和重點，根據(jù)財力狀況，按照輕重緩急對項目預算進行審核匯總，統(tǒng)籌安排項目支出預算，并上報市政府審定。

市級部門預算編制是按照“二上二下”的程序編制。每年于4-9月之前安排布置下一年度部門預算編制工作，市級各部門于當年9月底前上報下一年年度部門預算(即“一上”)。各部門“一上”只上報項目預算不編報基本支出預算。財政局于11月中下旬將確定的項目預算、連同基本支出預算定額標準下達到各部門、單位(即“一下”)。各部門、單位于12月上旬前將編制的完整的部門預算上報財政部門(即“二上”)。財政局根據(jù)本級財力測算情況，根據(jù)匯總的部門預算、以及安排的其他專項資金編制出市級財政支出預算議。人代會對全市及市級財政收支預算（草案）及市級部門預算審議批準后，市財政局在規(guī)定的時間內(nèi)依法批復市級部門預算(即“二下”)。

部門預算：編制批復流程圖

部門預算：項目支出預算介紹

項目支出預算，是政府部門為完成其特定行政任務和事業(yè)發(fā)展目標，在基本支出預算之外編制的年度項目支出計劃。

按照政府收支分類科目，支出項目范圍分為商品和服務支出項目、資本性支出項目和其他支出項目。

商品和服務支出項目具體包括：

（一）大型會議、活動、培訓類項目：是指按照市委、市政府要求召開的全市性會議、舉辦的大型活動及培訓項目。

（二）大宗印刷類項目：是指為完成特定工作任務而發(fā)生的大宗印刷項目。

（三）信息化網(wǎng)絡運行維護類項目：是指為保證計算機網(wǎng)絡和業(yè)務信息系統(tǒng)正常運行及信息安全，進行的硬件設備及軟件維護、數(shù)據(jù)優(yōu)化更新、專線租用費支出等項目。

（四）宣傳、活動類項目：是指為完成特定工作任務在基本支出范圍外發(fā)生的宣傳、活動支出項目，如在媒體刊登廣告、制作宣傳資料等。

（五）房屋租賃類項目：是指為保證正常工作，承租辦公場所的房租項目。

（六）執(zhí)法辦案類項目：是指政法部門和其他專設執(zhí)法機構(gòu)，為履行職能在基本支出范圍外發(fā)生的執(zhí)法服裝費、罰沒物品的倉儲保管、銷毀費用及舉報獎勵等項目。

（七）其他商品和服務類項目：是指為履行工作職責和完成特定任務，除上述項目之外發(fā)生的商品和服務類支出項目。

資本性支出項目具體包括：

（一）工程修繕類項目：是指按照有關(guān)規(guī)定，經(jīng)有關(guān)部門鑒定需對自管房或本單位管理的房屋建筑物及其附屬設施和公共設施進行修繕、維護、裝修、改造，房屋配套專項設備及附屬設備進行修理、維護，且按規(guī)定未列入基建計劃和城市維護建設計劃的項目。

（二）購置類項目：是指為完成其特定工作任務和事業(yè)發(fā)展目標所發(fā)生的辦公設備、專用設備、交通工具及其他大宗貨物購置項目。

（三）信息網(wǎng)絡購建及改造類項目：是指用于電子政務工程、信息化網(wǎng)絡建設和改造等支出項目。

（四）其他資本性支出項目：是指除上述項目之外的資本性支出項目。

其他項目具體包括：

（一）經(jīng)濟發(fā)展類項目：是指按照有關(guān)規(guī)定使用產(chǎn)業(yè)發(fā)展和技術(shù)改造資金、重大科技創(chuàng)新資金、旅游服務業(yè)資金安排的項目。

（二）社會事業(yè)發(fā)展類項目：是指按照規(guī)定使用教育、科學技術(shù)、文化、社會保障和就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、農(nóng)林水、環(huán)境資源保護與利用等專項資金安排的項目。

（三）其他項目：是指除上述項目之外的其他支出項目。

項目庫

項目庫是對項目進行規(guī)范化、程序化管理的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)。項目庫由財政部門統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一制定項目申報文本、項目支出預算報表。項目庫分為業(yè)務主管部門項目庫和財政部門項目庫。

業(yè)務主管部門項目庫，由業(yè)務主管部門按照申報項目支出預算的要求，對所屬單位申報項目篩選排序后設立并管理。

財政部門項目庫，由財政部門按照項目支出預算編制的需要，對業(yè)務主管部門所報項目篩選排序后設立并管理。

項目庫實行開放、動態(tài)管理。本級各部門、各單位可隨時按規(guī)定程序申報項目，經(jīng)審核后納入項目庫。項目庫中的項目應按輕重緩急合理排序，并實行滾動管理。

基本支出以外的項目支出，原則上要全部納入到項目庫管理。編入年度預算的項目，原則上應是財政項目庫中的備選項目。

對已納入財政項目庫但尚未編入部門預算和政府預算的項目需變更、終止、撤銷的，業(yè)務主管部門需按照項目申報、審核程序書面向財政部門說明情況。

對納入財政項目庫，但連續(xù)三年未安排的項目不再滾動。

項目申報

申報項目應當同時具備以下條件：

（一）符合國家有關(guān)法律、法規(guī)及方針政策；

（二）符合財政資金支持的方向和財政資金供給范圍；

（三）符合黨委、政府工作重點及本部門履行行政職能和促進事業(yè)發(fā)展的需要；

（四）有明確的績效目標、項目實施計劃及科學合理的項目預算，并經(jīng)過充分的研究和論證。

項目申報分為新增項目和延續(xù)項目。新增項目是指本年度新增需列入當年預算的項目。延續(xù)項目是指以前年度預算已批準，并已確定分年度預算，需在本年度及以后年度預算中繼續(xù)安排的項目。

項目申報文本由項目申報書、項目支出預算明細表、項目可行性報告和項目評審報告組成。

項目申報程序

（一）項目單位應當按照預算管理級次申報項目，不得越級申報；

（二）業(yè)務主管部門對所屬單位申報的項目進行審核后，將符合條件的項目納入業(yè)務主管部門項目庫；

（三）進入業(yè)務主管部門項目庫的項目，業(yè)務主管部門擇優(yōu)排序后向財政部門申報，進入財政部門項目庫。

業(yè)務主管部門申請列入當年預算的項目，必須從已納入財政項目庫的項目中挑選，對未進入財政項目庫的項目不能編入部門預算。

業(yè)務主管部門審核的主要內(nèi)容包括：

（一）項目申報是否符合經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃，黨委、政府工作重點及本單位工作任務和發(fā)展規(guī)劃。

（二）項目申報理由是否充分、申報內(nèi)容是否真實、申報程序是否規(guī)范、申報類別是否準確、申報預算是否合理、申報相關(guān)材料是否齊全。

（三）根據(jù)部門工作重點、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和部門歷年結(jié)余資金情況，組織對申報項目進行論證，擇優(yōu)遴選項目，合理排序。

（四）在項目審核過程中，如發(fā)現(xiàn)申報項目不符合項目管理要求，可以進行項目調(diào)整或?qū)㈨椖客嘶仡A算單位，但應注明退回原因及修改建議，同時負責指導、督促單位重新規(guī)范填報。

業(yè)務主管部門要對所屬預算單位申報項目的真實性、合理性、規(guī)范性負責。

財政部門審核的主要內(nèi)容包括：

（一）項目申報單位是否屬于本級級財政預算單位。

（二）項目申報是否符合經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃，是否符合黨委、政府工作重點以及部門的工作任務和發(fā)展規(guī)劃，是否符合財政性資金支持范圍。

（三）項目申報理由是否充分、申報內(nèi)容是否真實、申報程序是否規(guī)范、申報類別是否準確、申報相關(guān)材料是否齊全、項目排序是否合理，涉及政府采購的項目是否按照政府采購有關(guān)要求編報。

（四）項目申報預算是否科學合理，項目投資預算是否符合有關(guān)標準，有無高估冒算，概算資金是否有能力保證。

（五）財政部門在項目預算審核過程中，如發(fā)現(xiàn)申報項目不符合項目管理要求，可進行項目調(diào)整或?qū)㈨椖客嘶刂鞴懿块T，但應注明項目退回原因及修改建議。

項目排序原則

（一）黨委、政府已確定，需由本級財政資金重點保障的項目優(yōu)先排序。

（二）上年度已實施的延續(xù)項目優(yōu)先排序。

（三）其他項目按照項目輕重緩急、擇優(yōu)遴選后排序。

對工程修繕類項目、信息網(wǎng)絡購建及改造類項目或?qū)I(yè)技術(shù)復雜的項目，以及財政部門在審核中認為有必要評審的項目，都應進行財政投資評審。但對于政策法規(guī)已明確補助標準、范圍等事項的項目，可不進行財政投資評審。

項目支出預算核定和項目實施

財政部門根據(jù)國家有關(guān)方針、政策和黨委、政府工作重點及部門工作任務和事業(yè)發(fā)展目標，確定當年項目支出預算安排的原則和重點；根據(jù)本級財力狀況，結(jié)合部門收入情況，按照輕重緩急、審核、匯總，統(tǒng)籌安排項目支出預算，上報同級政府審定。經(jīng)同級人民代表大會批準后，在規(guī)定時間內(nèi)依法批復部門預算。

項目支出預算一經(jīng)批復，業(yè)務主管部門和項目單位不得自行調(diào)整。預算執(zhí)行過程中，如發(fā)生項目變更、終止、撤銷的，必須按照規(guī)定程序報批，并進行預算調(diào)整。因國家政策調(diào)整等特殊因素確需增加項目的，項目申報單位應當按照規(guī)定的程序報批。

業(yè)務主管部門要依據(jù)批復的項目支出預算組織項目的實施，并監(jiān)督項目單位嚴格執(zhí)行預算。