關(guān)于小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，一共發(fā)布了四則通知，

財(cái)政部稅務(wù)總局 關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收、減免政策的通知（財(cái)稅〔2019〕13號)

國家稅務(wù)總局 關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告 （國家稅務(wù)總局公告2019年第2號）

國家稅務(wù)總局 關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）

國家稅務(wù)總局 關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2019年第5號 )

下面由小編帶領(lǐng)大家來好好的分析一下這四則通告。

首先是關(guān)于小微企業(yè)優(yōu)惠稅種擴(kuò)圍，如下圖所示；

其次，關(guān)于小微企業(yè)的增值稅免稅優(yōu)惠政策；

小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的五大變化；

變化一：本次將增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)從月銷售額3萬提高至月銷售額10萬元，免稅政策受益面大幅擴(kuò)大，更大激發(fā)市場活力。

變化二：享受方式由分別享受變?yōu)楹嫌?jì)享受。

變化三：銷售額判定由差額前到差額后，更多差額征收納稅人可享受優(yōu)惠。

變化四：可以選擇按月或按季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

變化五：一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人政策延期

小規(guī)模納稅人變更納稅期限后何時(shí)生效？

小規(guī)模納稅人預(yù)繳稅款

預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。

若選擇按月為納稅期限，且在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款；否則就要預(yù)繳稅款。

若選擇按季為納稅期限，且在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的當(dāng)季銷售額未超過30萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款；否則就需要預(yù)繳稅款。

下面從多方面來說明增值稅小規(guī)模納稅人如何申報(bào)？

例一、銷售貨物及勞務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人如何申報(bào)？

某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，選擇按月申報(bào)。2019年1月份銷售商品取得含稅收入10.3萬元，開具普通發(fā)票。

業(yè)務(wù)分析：納稅人取得不含稅收入為10.3÷1.03=10萬元，未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，免征增值稅。

報(bào)表填寫：銷售貨物開具普通發(fā)票相應(yīng)收入應(yīng)填寫主表“貨物及勞務(wù)”列第9欄“（四）免稅銷售額”、第10欄“其中小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個(gè)體納稅人，填寫第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”），同時(shí)對應(yīng)的免稅額填寫主表第17欄“本期免稅額”、第18欄“其中：小微企業(yè)免稅額”（如為個(gè)體納稅人，填寫第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”）。

例二、銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的小規(guī)模納稅人如何申報(bào)？

某餐廳為增值稅小規(guī)模納稅人，選擇按月申報(bào)。2019年1月份提供餐飲服務(wù)取得含稅收入10.3萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

業(yè)務(wù)分析：納稅人取得不含稅收入為10.3÷1.03=10萬元，未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，免征增值稅。

報(bào)表填寫：提供餐飲服務(wù)開具普通發(fā)票相應(yīng)收入應(yīng)填寫主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄“（四）免稅銷售額”、第10欄“其中小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個(gè)體納稅人，填寫第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”），同時(shí)對應(yīng)的免稅額填寫主表第17欄“本期免稅額”、第18欄“其中：小微企業(yè)免稅額”（如為個(gè)體納稅人，填寫第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”）。

例三、混業(yè)經(jīng)營的小規(guī)模納稅人如何申報(bào)？

例四、代開或自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人如何申報(bào)？

例五、差額征稅的小規(guī)模納稅人如何申報(bào)？

例六、有其他政策性免稅項(xiàng)目的小規(guī)模納稅人如何申報(bào)？

例七、有銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人如何申報(bào)？

小型微利企業(yè)免稅優(yōu)惠政策

關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知 財(cái)稅〔2019〕13號

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度加大

此次出臺的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：

1、放寬的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大小型微利企業(yè)的覆蓋面。

2、引入超額累進(jìn)計(jì)算方法，加大了企業(yè)所得稅關(guān)稅優(yōu)惠力度。

引入超額累進(jìn)計(jì)算方法

小型微利企業(yè)預(yù)繳的要求？

小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)按照： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 。

計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；

年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。

原來不符合小型微利企業(yè)條件，年度中間又符合，以后季度能否享受優(yōu)惠

按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)的所得稅減免政策。此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減；抵減不完的，可在匯算清繳里退稅款。

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