警惕！90%的企業(yè)這樣拆工資、稅局一查一個(gè)準(zhǔn)！

隨著最近個(gè)稅改革和社保入稅的臨近，企業(yè)的員工雇傭成本被大大的凸顯出來(lái)，成了企業(yè)當(dāng)下最大的痛點(diǎn)。為了降低社保繳費(fèi)基數(shù)、降低個(gè)稅稅負(fù)，企業(yè)老板、財(cái)務(wù)絞盡腦汁各出奇招。

然而使用的方式往往卻簡(jiǎn)單粗暴，不但無(wú)法起到所謂的“稅籌”作用，而且在法律和監(jiān)管的邊緣瘋狂試探。比如實(shí)務(wù)中最常見的“工資拆分”！

一、用增加費(fèi)用進(jìn)行“工資拆分”被查了，企業(yè)被罰75萬(wàn)

國(guó)家稅務(wù)總局嘉興市稅務(wù)局第一稽查局通過(guò)內(nèi)查外調(diào)，查實(shí)K房產(chǎn)公司通過(guò)費(fèi)用報(bào)銷等手段，隱匿員工真實(shí)收入，少代扣代繳個(gè)人所得稅的違法事實(shí)。該局依法對(duì)企業(yè)作出追繳各項(xiàng)稅費(fèi)、罰款共計(jì)75萬(wàn)余元的處理決定。

稽查過(guò)程：

這個(gè)案例中，稅局按照稅收檢查計(jì)劃對(duì)K房地產(chǎn)公司實(shí)施稅收核查。在檢查的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)工資表顯示，企業(yè)所有員工發(fā)放的月工資基本為3400元左右，員工之間工資差異很小。由于正常情況下，不同崗位不同職級(jí)員工工資應(yīng)該有所不同。所以這一點(diǎn)引起了檢查人員的警覺(jué)?；槿藛T進(jìn)一步檢查企業(yè)費(fèi)用，發(fā)現(xiàn) “摘要”中有很多某人報(bào)銷交通費(fèi) 、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等標(biāo)注信息。原始憑證中出現(xiàn)很多餐費(fèi)、加油費(fèi)、住宿費(fèi)、以及由超市開具的內(nèi)容為“辦公用品”的發(fā)票。

首先這些費(fèi)用的比例太大，已經(jīng)不符合企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所需要的范圍。另外檢查人員選取幾個(gè)報(bào)銷人員，對(duì)他們每各月份報(bào)銷費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，發(fā)現(xiàn)這些人每月報(bào)銷的費(fèi)用基本均在1.3萬(wàn)元左右。那很明顯個(gè)人報(bào)銷的金額也超出了正常認(rèn)知的范圍。最后企業(yè)無(wú)法解釋這些報(bào)銷費(fèi)用的合理性，承認(rèn)是把工資的一部分由員工通過(guò)發(fā)票報(bào)銷方式發(fā)放，其余部分則以工資單形式支付。企業(yè)覺(jué)得這樣一方面員工個(gè)人可以少繳納個(gè)人所得稅，企業(yè)也可以通過(guò)費(fèi)用稅前列支而少繳納企業(yè)所得稅。最終稅務(wù)局依法對(duì)企業(yè)作出追繳各項(xiàng)稅費(fèi)、罰款共計(jì)75萬(wàn)余元的處理決定。

二、政策依據(jù)

《個(gè)人所得稅法》第九條第一款規(guī)定“個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人”。

《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款”。

三、2019年“工資拆分”風(fēng)險(xiǎn)提示

這種簡(jiǎn)單粗暴的工資拆分方式是實(shí)務(wù)中特別多企業(yè)在采用的。

這種方式通常是存在兩個(gè)比較大的問(wèn)題：

一個(gè)就是案例中提到的一個(gè)企業(yè)里所有員工工資都都一樣，這是一個(gè)明顯不合常理的現(xiàn)象。

另一個(gè)就是關(guān)于員工提供的發(fā)票種類及金額，基本上都是交通、餐飲這類票據(jù)，會(huì)導(dǎo)致這部分費(fèi)用畸形大，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)中對(duì)相關(guān)類型費(fèi)用需求的比例。

雖然拆分工資屬于偷逃個(gè)稅的操作，納稅人應(yīng)為員工個(gè)人，但《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，可以對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款”。所以并不會(huì)因?yàn)樯俳坏氖莻€(gè)稅，企業(yè)就不需要承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。

四、除了用增加費(fèi)用進(jìn)行“工資拆分”避稅，以下4種避個(gè)稅手段風(fēng)險(xiǎn)也很大

大伙兒可要記住了！

1、 故意不用銀行發(fā)工資，仍用現(xiàn)金發(fā)放

現(xiàn)在國(guó)家大力推行非現(xiàn)金結(jié)算，全面推行銀行代發(fā)工資模式。

公司基本戶都有，員工也不少，公司也不在偏遠(yuǎn)山區(qū)。你們還在苦苦的用現(xiàn)金發(fā)工資，正常嗎？

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，不通過(guò)銀行發(fā)放工資的企業(yè)，不申報(bào)個(gè)稅、少申報(bào)的情況基本都存在。

2 、 補(bǔ)貼不申報(bào)個(gè)稅

總有部分企業(yè)沒(méi)有把員工的飯補(bǔ)、話費(fèi)補(bǔ)貼、房補(bǔ)、交通補(bǔ)貼、生日禮金合并工資進(jìn)行納稅申報(bào)。抓緊整改吧！

3、大量員工零申報(bào)

如果你們公司和同地區(qū)同行業(yè)相比，工資在3500以下，明顯偏低的話，大量員工零申報(bào)，那你們已經(jīng)是高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)了！

準(zhǔn)備好工資表、銀行流水、考勤表吧，稅務(wù)稽查馬上就到！

4、虛設(shè)員工，代發(fā)工資

很多企業(yè)還會(huì)虛設(shè)員工，找“李鬼”代發(fā)工資，來(lái)拆分高收入員工的工資，但是這種沒(méi)有考勤記錄，沒(méi)有簡(jiǎn)歷的李鬼怎么能逃過(guò)稅務(wù)人員的法眼呢？

五、附：2019年，個(gè)人所得稅合理避稅的10種方法

1、差旅費(fèi)補(bǔ)貼（差旅費(fèi)津貼200元、誤餐補(bǔ)助200元。超過(guò)部分并計(jì)“工資、薪金”所得征收個(gè)人所得稅）；

是因出差產(chǎn)生的，不計(jì)稅，標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的

2、職工離職有個(gè)稅法優(yōu)惠，員工領(lǐng)取的離職補(bǔ)償金在當(dāng)?shù)貑T工年平均工資三倍以內(nèi)的免個(gè)所稅；

3、通訊費(fèi)：?jiǎn)挝灰蚬ぷ餍枰獮閭€(gè)人負(fù)擔(dān)的辦公通訊費(fèi)用，采取全額或限額實(shí)報(bào)實(shí)銷的，暫按每人每月不超過(guò)300元標(biāo)準(zhǔn)，憑合法憑證，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)月工資、薪金收入征收個(gè)人所得稅。

單位為個(gè)人負(fù)擔(dān)辦公通訊費(fèi)用以補(bǔ)貼及其他形式發(fā)放的，應(yīng)計(jì)入個(gè)人當(dāng)月工資、薪金收入征收個(gè)人所得稅。

4、職工夏季防暑降溫清涼飲料費(fèi)：報(bào)銷形式可以不計(jì)稅，隨工資發(fā)要交稅

5、發(fā)票沖抵 (為不實(shí)開支不建議)

6、大筆收入分次拿

某高校教師業(yè)余在一家企業(yè)兼職做項(xiàng)目，項(xiàng)目完成后一次取得勞務(wù)報(bào)酬30000元整。

他如果一次性申報(bào)納稅，則

應(yīng)納稅所得額

30000-30000×20%=24000元

應(yīng)納稅額

24000×20%×（1＋0.5）-2000=5200元

而如果與企業(yè)協(xié)商，分兩個(gè)月支付兩次，則每次應(yīng)納稅額=（15000-15000×20%）×20%=2400元，總計(jì)納稅額為4800元。兩者相比，節(jié)約400元。

稅務(wù)師評(píng)述：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，勞務(wù)報(bào)酬所得按收入減除20%費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20％，但對(duì)個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬收入的應(yīng)納稅所得額一次超過(guò)20000～50000元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算的稅額，加征5成，超過(guò)50000元的部分，加征10成。這樣計(jì)算后再減去2000的速算扣除數(shù)就是該教師的應(yīng)納稅額。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得征稅以次數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)。

可見，納稅人如能把一次收入多次取得，將所得分?jǐn)?，增加扣除次?shù)，就能降低應(yīng)納稅所得額，從而節(jié)省稅收支出。

7、提高福利降工資

西安高新區(qū)一公司聘用高管，計(jì)劃支付年薪是120萬(wàn)，但經(jīng)過(guò)咨詢稅務(wù)師事務(wù)所，與高管達(dá)成協(xié)議，將年薪降低為80萬(wàn)，同時(shí)給高管提供一套現(xiàn)房和一輛車供使用。此外，鑒于該公司員工以技術(shù)性員工居多、聘用合同期相對(duì)較長(zhǎng)等特點(diǎn)，又適當(dāng)降低員工名義工資，同時(shí)為員工提供宿舍以及將繳納的公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)等金額適當(dāng)提高，從而提高員工福利。粗略計(jì)算，該公司高管因此起碼少繳40%的個(gè)稅。

評(píng)述：增加薪金收入能滿足消費(fèi)需求，但由于工資薪金個(gè)人所得稅的稅率是超額累進(jìn)稅率，當(dāng)累進(jìn)到一定程度，新增工資薪金帶給個(gè)人的可支配收入就逐步減少。因此想辦法降低名義收入，把個(gè)人現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為提供必需的福利待遇，這樣既滿足了消費(fèi)需求，又可少繳個(gè)人所得稅。

8、勞務(wù)報(bào)酬工資化

西安一私企老板，雇別人經(jīng)營(yíng)自己的私企，自己又在另一家公司工作，每月工資約為 4000元。他一開始沒(méi)有與這家公司簽任何合同，則4000元作為勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額=（4000-800）×20%=640元。但后來(lái)經(jīng)過(guò)咨詢，假如他與該公司建立雇傭關(guān)系，則4000元作為工資薪金收入應(yīng)納稅額=（4000-2000）×10%-25=175元，與之前相比每月節(jié)稅465元。

9、高工資那個(gè)月分部分到后面的低收入月份

某公司業(yè)務(wù)員，平常工資一般5000——8000左右，6月份是業(yè)務(wù)旺季提成收入高，合計(jì)工資收入30000元，如果將部分工資分?jǐn)偟?個(gè)月，每月拿12000元，最后一個(gè)月10000元，這樣合計(jì)納稅總額為6470元；如果正常納稅應(yīng)該是30000元納5620，加上接下來(lái)5個(gè)月的8000每月合計(jì)1725元一共是7345元，這樣就多納了接近1000元的稅。

收入很不穩(wěn)定的人尤其適用這種辦法，叫削峰平谷。

10、提高三險(xiǎn)一金的額度

如果你的收入高不等錢用，完全可以將社保、公積金等標(biāo)準(zhǔn)提高到最高限度，當(dāng)然公司所繳額度也相應(yīng)提高了，這個(gè)可以和公司協(xié)商。社保交多了以后退休工資自然會(huì)高，住房公稅金個(gè)人和公司都計(jì)到個(gè)人帳戶，各地還有取現(xiàn)機(jī)制，所以提高住房公積金是較好的避稅辦法。