《草案》還給出了“起征點”上調(diào)后的新版稅率表。過渡期內(nèi)，個人所得稅稅率也將按照新的稅率表執(zhí)行。

本文介紹：

（1）新舊個稅稅率對比；

（2）新舊個稅的稅額差異，每月少繳多少稅（最詳細清單，可根據(jù)自己的情況對照查找）？

（3）新舊個稅速算扣除數(shù)對比；

（4）新版?zhèn)€稅計算公式；

（5）新版年終獎個稅計算；

（6）年終獎需要避開的雷區(qū)及避稅方法；

文末有Excel新版?zhèn)€稅文件下載鏈接，或者回復(fù)“個稅”，領(lǐng)取下載鏈接。

一、新舊個稅稅率對比

△圖中全月應(yīng)納稅所得額是指：

居民每月個人綜合所得減去5000元（舊版是3500元）以及專項扣除（譬如社保、公積金）、專項附加扣除（譬如子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息、住房租金，具體方案待定）和依法確定的其他扣除后的余額

二、新舊個稅的稅額差異

扣除五險一金后月收入85000元/月以上，每月少繳個稅2330元及每年少繳個稅27960元保持不變。

三、速算扣除數(shù)對比

△速算扣除數(shù)計算方法：

上一級最高應(yīng)納稅所得額×（本級稅率-上級稅率）+上級速算扣除數(shù)

譬如第3級速算扣除數(shù)：12000×（20%-10%）+210=1410

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用下表中的速算扣除數(shù)

四、新版?zhèn)€稅計算公式

1、IF函數(shù)計算個稅

下圖是一種每月計算個稅常見的方法，計算過程分成4步：

實發(fā)工資是指全月應(yīng)納稅所得額：

居民每月個人綜合所得減去5000元（舊版是3500元）以及專項扣除（如社保、公積金）、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額

下同。。。

2、MAX函數(shù)計算個稅

MAX函數(shù)計算個稅的公式是最簡短的公式，推薦使用這個。

個稅，單元格B4公式：

=ROUND(MAX((A4-5000)*{0,0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,0,210,1410,2660,4410,7160,15160}),2)

實出工資，單元格C4公式：

=ROUND((A4-B4),2)

實發(fā)工資是指全月應(yīng)納稅所得額。

PS：公式中的A4為應(yīng)發(fā)工資所在單元格，將該公式直接復(fù)制到工資表就可以計算個稅。

3、LOOKUP函數(shù)計算個稅

個稅，單元格B4公式：

=(A4-5000)*LOOKUP(A4,{0,5000,8000,17000,30000,40000,60000,85000},{0,0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45})-LOOKUP(A4,{0,5000,8000,17000,30000,40000,60000,85000},{0,0,210,1410,2660,4410,7160,15160})

實出工資，單元格C4公式：

=ROUND((A4-B4),2)

實發(fā)工資是指全月應(yīng)納稅所得額。

PS：公式中的A1為工資所在單元格，將該公式直接復(fù)制到工資表就可以計算個稅。這個公式稍微繁瑣一些，不過這個公式能計算更復(fù)雜的年終獎個稅。

五、新版年終獎個稅計算

一、年終獎個人所得稅計算方式：

1、發(fā)放年終獎的當(dāng)月工資（扣除五險一金后）高于5000元時，年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。

2、當(dāng)月工資低于5000元時，則先從年終獎中拿出錢補足5000元后，然后將剩余的年終獎金額套入計算公式，得出應(yīng)繳稅額。

年終獎個人所得稅=(年終獎-(5000-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)

稅率是按年終獎-(5000-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。

二、舉例計算：

年終獎應(yīng)納稅所得額，單元格C4公式：

=IF(A4+B4<><>

稅率基數(shù)，單元格D4公式：

=ROUND(C4/12,2)

年終獎個稅，單元格E4公式：

=ROUND(C4*LOOKUP(D4+5000,{0,5000.01,8000.01,17000.01,30000.01,40000.01,60000.01,85000.01},{0,0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45})-LOOKUP(D4+5000,{0,5000.01,8000.01,17000.01,30000.01,40000.01,60000.01,85000.01},{0,0,210,1410,2660,4410,7160,15160}),2)

稅率，單元格F4公式（取年終獎個稅公式中的一段）：

=LOOKUP(D4+5000,{0,5000.01,8000.01,17000.01,30000.01,40000.01,60000.01,85000.01},{0,0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45})

實發(fā)年終獎金公式：

=A4-E4

六、年終獎個稅臨界點及避稅方法

一月到二月的時間段，是年終獎和年終福利發(fā)放的高峰期，在不同狀況下發(fā)放的獎金在個人所得稅核算方面會有什么相應(yīng)的稅收政策，我們的個人所得稅代扣代繳到底是對是錯？風(fēng)險應(yīng)該如何把控？

（一）新版?zhèn)€稅，年終獎發(fā)放需要注意避開雷區(qū)

年終獎避稅是企業(yè)和員工都十分關(guān)注的問題。怎樣進行年終獎避稅可以到手錢多一點扣繳稅少一點？特別是新的個稅法施行后，出現(xiàn)了差之毫厘失之千元的年終獎雷區(qū)，臨界點前后相差1元到手的錢可能會拉開數(shù)萬元的差距，多發(fā)一塊錢多交幾萬塊稅的現(xiàn)狀讓員工內(nèi)心慌慌企業(yè)小心翼翼。

具體需要避開的臨界點我們可以看看下表：

我們可以很清楚的看到144000元適用的還是10%的稅率，140001只多了一塊錢，稅率就翻了一番20%。從上表可以看出，年終獎的臨界點分別是36000元、144000元，300000元，420000元，660000元，960000元。（前提是月工資不少于5000元）

如果在年終獎臨界點金額上分別增加1元，則導(dǎo)致收入減少的金額分別為：2309.1元，13199.2元，13749.25元，19249.3元，30249.35元，87999.45元。

如年終獎36000元

年終獎÷12個月×相應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)

36000/12=3000 適用3%的稅率

年終獎個稅=36000×3%=1080元

到手36000-1080=34920元

如年終獎36001元

36001/12>3000 適用10%的稅率

年終獎個稅=36001×10%-210=3390.1元

到手36001-3390.1=32610.9元

年終獎36000元，到手34920元；年終獎36001元，到手卻只有32610.9元。

多1元年終獎導(dǎo)致收入減少了34920-31610.9=2309.1元

我們在處理年終獎避稅的問題時需要注意，要盡量避免一年多次發(fā)放。很多企業(yè)都知道全年一次性獎金的計稅每年每個納稅人只能用一次的規(guī)定，但是在理解上卻有很大誤讀，誤以為無論什么時候發(fā)放年終獎，發(fā)放幾次，年末的時候都可以合并為全年一次性獎金來計算個人所得稅，其實不然，如果你一年分好幾次發(fā)，每次發(fā)一部分，除了第一次其他都是要算在工資里的！

（二）不同形式的年終獎如何扣稅

1. “多處”年終獎如何扣稅

我們先來看看在不同的地方都拿到了年終獎的情況。比如說趙一在2018年1月拿到了5000的工資和年終獎24000元，另外還有兼職單位的年終獎6000元，這兩筆收入可以合并申報個稅嗎？

顯然根據(jù)稅法規(guī)定是不可以的，只能選擇其中一家企業(yè)的年終獎作為全年一次性獎金來計算，另一家公司的則必須并入工資繳納工資個稅，因此不考慮五險一金影響趙一的年終獎。

在職企業(yè)要確保這個員工在自己公司所繳納的這部分個人所得稅不能遺漏，如果是兼職公司，發(fā)放的這部分獎金必須按照個人薪金繳納個稅，多處年終獎在考慮年終獎如何避稅時要把握好主次關(guān)系。

2 .“多項”年終獎如何扣稅

一個企業(yè)的員工在企業(yè)工作過程中可能拿到了很多項年終獎的情況，比如錢二2018年12月收到了6000元工資以及一次性發(fā)放的年終獎24000元，另外，由于錢二業(yè)績突出還獲得了2500元的優(yōu)秀員工獎勵，那么這個額外的獎金可以并到年終獎一起繳納個稅嗎？不可以。

在考慮多項獎金計入年終獎如何避稅的問題時，如果可以說明這些獎項都屬于年終獎范疇就可以合并計算，比如說通過各種計算，根據(jù)出勤、業(yè)績等各方面考核來核定年終獎的話，業(yè)績突出獎勵就可以理所當(dāng)然的計入年終獎核算了。

3 .“離職”年終獎如何扣稅

當(dāng)企業(yè)的員工已經(jīng)離開了企業(yè)，但是由于企業(yè)經(jīng)營管理的一些體制問題，可能還會有一部分年末或者下個季度才能核算業(yè)績獎或者說在職期間享受到的年終獎，這部分的年終獎我們應(yīng)該怎么去扣繳個人所得稅呢？

這種情況考慮年終獎如何避稅時需要注意的是在職時間，如果是2017年8月離職，而公司是次年2月發(fā)放，則不可以算作年終獎，因為全年一次性獎金不僅是針對人，而且是針對這個人的崗位，在每一個納稅年度之內(nèi)只允許使用一次，雖然發(fā)放的獎金是2017年，但是員工取得的年份是在2018年，因此應(yīng)該算作工資薪金計稅，畢竟離職員工到新公司后不可能不拿年終獎。

（三）年終獎發(fā)放避稅方法

其實工資、年終獎最好的避稅方式還是從模式上的改變，就像很多明星工作室一樣；最初的明星都是和影視公司簽署勞動關(guān)系的，就像TVB旗下的藝人一樣，明星的收入也是按照基本工資和片酬提成的形式，也就需要公司代扣代繳個稅；現(xiàn)在越來越多的XX明星工作室就是把這種勞動關(guān)系轉(zhuǎn)化成勞務(wù)關(guān)系，利用國家對于個人獨資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)個稅避稅；

我們雖然不是明星，但是稅法賦予我們和明星的權(quán)利都是一樣的，我們也可以通過個人工作室的形式享受到國家的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)只用把員工的工資分成兩部分，一部分按照工資正常發(fā)放，另一部分通過個獨企業(yè)發(fā)放就可以了；個獨企業(yè)核定征收稅率0.5%-6.83%確保避稅效果，讓您輕輕松松降低個稅稅負！