作為一名在企業(yè)工作多年的財(cái)務(wù)人員，來(lái)談?wù)勥@個(gè)問(wèn)題。

首先問(wèn)題中指明是小規(guī)模納稅人，也就是不管你開(kāi)普通發(fā)票還是請(qǐng)稅局代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，都需要交增值稅=銷售收入（未稅）*3%和附加費(fèi)用=銷售收入（未稅）*3%*12%（7%（城建稅） 3%（教育附加） 2%（地方教育附加））。

需要注意的是2019年針對(duì)小微企業(yè)的新的普惠政策，月銷售額不足10萬(wàn)的小規(guī)模納稅人免征增值稅。也就是說(shuō)開(kāi)票收入每月不足10萬(wàn)的不用交增值稅，當(dāng)然也就沒(méi)有附加稅了。

小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)是不允許抵扣的，而且也規(guī)定了不允許給小規(guī)模納稅人開(kāi)增值稅專用發(fā)票。所以有沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)在小規(guī)模納稅企業(yè)對(duì)增值稅來(lái)講是沒(méi)有作用的，那么取得材料發(fā)票的主要作用在哪里呢？我們一起來(lái)看下面的分析。

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅有二種征收方式，一種是核定征收，一種是查帳征收。

如果是核定征收，取得的材料發(fā)票也沒(méi)什么大的用處，但這種征收方式越來(lái)越少，2019年稅局要求小規(guī)模納稅人遂漸取消核定征收，改為查帳征收。

查帳征收從字面上也能理解到，是按照企業(yè)的的會(huì)計(jì)帳來(lái)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)的。這就要求企業(yè)必須有完整的會(huì)計(jì)帳，有專業(yè)的會(huì)計(jì)人員（當(dāng)然也可以包給別人代帳公司，更不靠譜。）

還是舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)明比較簡(jiǎn)單：甲公司是小規(guī)模納稅人（年銷售額不足500萬(wàn)），2019年銷售收入是360萬(wàn)元（因?yàn)?019年有新政策，所以例舉2019年），期間費(fèi)用20萬(wàn)元（有發(fā)票），人工工資40萬(wàn)元，材料成本200萬(wàn)元，下面來(lái)看看材料成本有票和沒(méi)票的區(qū)別。

有沒(méi)有材料發(fā)票對(duì)小規(guī)模納稅人的增值稅和附加稅是沒(méi)有影響的。

增值稅=360*3%=10.8萬(wàn)

附加稅=360*3%*12%=1.296萬(wàn)（2019有地方可減半征收）

企業(yè)所得稅（有材料發(fā)票）=（360-200-20-40-1.296）*25%(應(yīng)稅所得額小于100萬(wàn)）*20%（小微企業(yè)優(yōu)惠稅率）=4.9352萬(wàn)元

企業(yè)所得稅（沒(méi)有材料發(fā)票）=100*25%(應(yīng)稅所得額小于100萬(wàn)）*20%（小微企業(yè)優(yōu)惠稅率） （360-100-20-40-1.296）*50%(應(yīng)稅所得額大于100萬(wàn)，小于300萬(wàn)）*20%（小微企業(yè)優(yōu)惠稅率）=24.8704萬(wàn)元

也就是說(shuō)企業(yè)所得稅如果沒(méi)有材料發(fā)票200萬(wàn)將多繳企業(yè)所得稅19.9352萬(wàn)元，如果取得這二百萬(wàn)的發(fā)票將多付稅款=200/1.03*3%*（1 12%）=6.5243萬(wàn)元，差異還是比較大13.4110萬(wàn)元，當(dāng)首付可以買輛BBA了。

所以如果你是查帳征收的小規(guī)模納稅人，那么材料的發(fā)票一定不要為了節(jié)約幾個(gè)錢而放棄，后面會(huì)付出更加沉重的代價(jià)，作為會(huì)計(jì)人員也要為老板算清楚這筆帳，時(shí)刻提醒老板不能因小失大，只顧眼前的利益，到時(shí)匯算清繳時(shí)老板還會(huì)講你不會(huì)做財(cái)務(wù)。

如果老板讓你去買發(fā)票，那么5%不一定能買到，東窗事發(fā)，老板會(huì)計(jì)一個(gè)跑不了，金稅三期還是正正規(guī)規(guī)比較好。

覺(jué)得寫的還行請(qǐng)點(diǎn)個(gè)贊，不行也請(qǐng)多多批評(píng)指正。

關(guān)注：冷墨默，個(gè)人企業(yè)財(cái)稅顧問(wèn)。