一、本題涉及增值稅、消費(fèi)稅

甲企業(yè)為卷煙生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)A牌卷煙，乙企業(yè)為煙絲生產(chǎn)企業(yè)，丙企業(yè)為卷煙批發(fā)企業(yè)。三個(gè)企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2015年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）甲企業(yè)將賬面成本為57.52萬(wàn)元的煙葉發(fā)往給乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明加工費(fèi)和輔助材料分別為1萬(wàn)元和0.3萬(wàn)元，乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)煙絲售價(jià)，已經(jīng)履行了代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)。甲企業(yè)委托某運(yùn)輸企業(yè)將煙絲運(yùn)回，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額0.15萬(wàn)元。甲企業(yè)期初無(wú)庫(kù)存煙絲。

（2）甲企業(yè)將收回?zé)熃z25%用于銷(xiāo)售，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額30萬(wàn)元，剩余用于生產(chǎn)卷煙。

（3）甲企業(yè)生產(chǎn)A牌卷煙80箱銷(xiāo)售給丙批發(fā)企業(yè)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額200萬(wàn)元；甲企業(yè)將2箱卷煙無(wú)償贈(zèng)送客戶(hù)。

（4）丙將20箱A牌卷煙批發(fā)給二級(jí)批發(fā)商，開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售額80萬(wàn)；30箱批發(fā)給零售商，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售額150萬(wàn)。

二、本題涉及增值稅（出口退稅）、附加稅費(fèi)

甲企業(yè)為自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人，2015年5月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）內(nèi)銷(xiāo)貨物明細(xì)如下：

　　注：以上價(jià)款均為含稅價(jià)，以預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售的貨物尚未發(fā)生。

（2）進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件到岸價(jià)格折合人民幣800萬(wàn)元，進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)格折合人民幣1425萬(wàn)元。

（3）甲企業(yè)物流中心為乙企業(yè)提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，取得不含稅收入400萬(wàn)元，發(fā)生倉(cāng)儲(chǔ)保管支出120萬(wàn)元。

（4）外購(gòu)原材料燃料以及電力等取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額為800萬(wàn)元，增值稅稅額136萬(wàn)元，職工食堂使用其中的2%。

（5）甲企業(yè)與丙公司簽訂投資協(xié)議，接受丙公司以自產(chǎn)設(shè)備對(duì)本企業(yè)進(jìn)行投資，丙公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額為200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元。

已知：增值稅稅率17%，退稅率13%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征費(fèi)率3%（不考慮地方教育費(fèi)附加）。進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件采用實(shí)耗法確定計(jì)稅價(jià)格，計(jì)劃分配率為60%。當(dāng)月取得的相關(guān)憑證符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月認(rèn)證折扣。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

（1）關(guān)于甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理下列說(shuō)法正確的有（?。?。

A.5月份采用分期收款業(yè)務(wù)以175.50萬(wàn)元為計(jì)稅銷(xiāo)售額

B.5月份收到的預(yù)收款以187.20萬(wàn)元為計(jì)稅銷(xiāo)售額

C.免抵退不得免稅和抵扣稅額為22.8萬(wàn)元

D.免抵退不得免稅和抵扣稅額為34.2萬(wàn)元

（2）甲企業(yè)5月份應(yīng)繳納增值稅（　）萬(wàn)元

A.－35.48 　　　B.－24.08

C.－28.98　　　 D.－7.78

（3）關(guān)于甲企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下說(shuō)法正確的是（?。?。

A.當(dāng)月免抵稅額38.62萬(wàn)元

B.當(dāng)月免抵稅額78萬(wàn)元

C.當(dāng)月應(yīng)退稅款24.08萬(wàn)元

D.當(dāng)月應(yīng)退稅款35.48萬(wàn)元

　　【解析】

銷(xiāo)項(xiàng)稅＝（351＋234）÷1.17×17%＋400×6%＝109（萬(wàn)元）

進(jìn)項(xiàng)稅＝136×（1－2%）＋34＝167.28（萬(wàn)元）

免抵退不得免稅和抵扣稅額＝1425×（1－60%）×（17%－13%）＝22.8（萬(wàn)元）

當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝109－（167.28－22.8）＝－35.48（萬(wàn)元）

免抵退稅額＝1425×（1－60%）×13%＝74.1（萬(wàn)元）

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝35.48（萬(wàn)元）

當(dāng)期免抵稅額＝74.1－58.48＝15.62（萬(wàn)元）

城建稅＝15.62×7%＝1.09（萬(wàn)元）

教育費(fèi)附加＝15.62×3%＝0.47（萬(wàn)元）

三、本題涉及增值稅、消費(fèi)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、城建稅及教育費(fèi)附加

某城市酒店成立于2004年，屬于增值稅一般納稅人。2016年8月發(fā)生一下業(yè)務(wù)：

（1）提供住宿服務(wù)，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，住宿費(fèi)為700萬(wàn)元；開(kāi)出普通發(fā)票，收取住宿費(fèi)為212萬(wàn)元。

（2）出租會(huì)議室、報(bào)告廳，取得租金65萬(wàn)元。

（3）餐廳取得收入168萬(wàn)元，其中110萬(wàn)元開(kāi)具發(fā)票。另外，還銷(xiāo)售利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒4噸，取得啤酒收入8萬(wàn)元。

（4）所屬商店銷(xiāo)售貨物，月零售額20萬(wàn)元。

（5）購(gòu)進(jìn)各種貨物，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額280萬(wàn)元，其中用于更換客房家具（固定資產(chǎn)管理）的銷(xiāo)售額200萬(wàn)元。

（6）購(gòu)進(jìn)餐廳用食材，取得農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的銷(xiāo)售發(fā)票，銷(xiāo)售額為10萬(wàn)元。

（7）購(gòu)入2輛1.8排量的小轎車(chē),取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票上注明總價(jià)款52萬(wàn)元。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：