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四大的審計(jì)聽起來(lái)好像很厲害的樣子，但是江湖上卻總有他的傳說(shuō)： “穿著西裝去農(nóng)場(chǎng)數(shù)豬” “數(shù)鉆石數(shù)到亮瞎眼” “靈堂隔壁數(shù)死亡證明” 認(rèn)真的嗎？審計(jì)原來(lái)都在干這樣的活？？？ 今天我們就聊一下四大里面最熱門的審計(jì)崗位，到底都有哪些工作！ 審計(jì)起源于所有權(quán)和治理權(quán)分離 換而言之，你和朋友A合伙開企業(yè)，朋友A負(fù)責(zé)監(jiān)管運(yùn)營(yíng)，你負(fù)責(zé)出錢。 為了避免你的錢被朋友A侵吞、轉(zhuǎn)移、濫用或者投資高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，你需要一個(gè)可觀公正且具有專業(yè)技能得第三方組織來(lái)確保你的合法權(quán)益。 這個(gè)組織就是叫會(huì)計(jì)師事務(wù)所，這個(gè)行為就叫做審計(jì)。 審計(jì)不存在通不通過(guò)的情況，審計(jì)就是股東叫來(lái)第三方對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見的。 審計(jì)意見一共分五種： 01 股東：“兄弟們，幫我看一下這個(gè)月的財(cái)務(wù)報(bào)表有沒有問(wèn)題，是不是坑我錢了？” 審計(jì)員：“大哥，兄弟們查了一個(gè)月了，沒查出什么大問(wèn)題，或者查出了問(wèn)題他們都馬上改了，我們覺得現(xiàn)在這報(bào)表已經(jīng)沒有問(wèn)題了”——這是無(wú)保留意見報(bào)告，也叫標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告； 02 審計(jì)員：“大哥，兄弟們沒有查出什么問(wèn)題，但是這已經(jīng)連續(xù)虧損5年了?！薄?/span>這是帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見報(bào)告，哪些事情可以寫上強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段有嚴(yán)格要求，一般虧損/或有事項(xiàng)/對(duì)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)； 03 審計(jì)員：“大哥，兄弟們查了，其他地方都沒有問(wèn)題，就去年收入明明只有三個(gè)億，但是對(duì)方非要寫五個(gè)億，然后影響了利潤(rùn)和資產(chǎn)”——這個(gè)叫保留意見報(bào)告； 04 審計(jì)員：“大哥，報(bào)表有問(wèn)題！沒法看??！”——這個(gè)叫否定意見報(bào)告； 05 審計(jì)員：“大哥！他們不讓我查?。 薄?/span>這個(gè)叫無(wú)法表示意見報(bào)告； 總而言之，沒有審計(jì)，就沒有靠譜的信息。 以德勤為例，每個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)工作大概執(zhí)行兩個(gè)階段的工作： 第一個(gè)階段一般是在10到11月份執(zhí)行。首先是預(yù)審，需要一周左右的時(shí)間，這個(gè)階段執(zhí)行的審計(jì)程序非常集中和系統(tǒng)，也就是PRC準(zhǔn)則下的內(nèi)控測(cè)試。 方法就是將企業(yè)的行為，包括非財(cái)務(wù)行為，分為7大系統(tǒng)分別是:
每個(gè)系統(tǒng)都會(huì)去檢視公司的內(nèi)部控制活動(dòng)，確認(rèn)關(guān)鍵的內(nèi)控點(diǎn)并監(jiān)查公司有沒有得到執(zhí)行。 第二個(gè)階段就是年終結(jié)束后的審計(jì)活動(dòng)。年審需要一到兩周不等，大的項(xiàng)目需要3到5個(gè)人關(guān)注一個(gè)月以上，小的項(xiàng)目3個(gè)人一周就能完成。 這個(gè)時(shí)候執(zhí)行的審計(jì)程序基本上都是Substantive testing的范疇，包括： 1、抽樣測(cè)試。審計(jì)師會(huì)對(duì)每個(gè)被選定為重大風(fēng)險(xiǎn)的科目執(zhí)行抽樣測(cè)試，確定的重要性水平下，對(duì)每個(gè)科目抽取數(shù)量不同的樣本，檢查抽中的樣本在處理上是否有原始的單據(jù)、真實(shí)的交易內(nèi)容和是否經(jīng)過(guò)正常的審批流程等等,并記錄相關(guān)信息。 這種方法的優(yōu)點(diǎn)就是簡(jiǎn)單，缺點(diǎn)是數(shù)量比較大，保證程度較低。根據(jù)德勤的審計(jì)方法，收入的抽樣是150筆（高低估各75筆），數(shù)量是比較大 ，需要一個(gè)A1一到兩天，效率較低。 2、匡算。這也是一種常用的手段，簡(jiǎn)單的說(shuō)就是重新計(jì)算。比如說(shuō)客戶賬面記錄本期管理費(fèi)用有200萬(wàn)的租金，那審計(jì)師就會(huì)要求財(cái)務(wù)提供這兩百萬(wàn)租金的租賃合同，然后自己算一遍，看到底是客戶少記了還是多記了，記得時(shí)間對(duì)不對(duì)。 這種方法的優(yōu)點(diǎn)就是保證程度較高，但是有一些業(yè)務(wù)類型是不能這樣做的。比如一個(gè)超市一年的收入是20億，審計(jì)師是沒辦法進(jìn)行匡算的。 3、函證。所謂的函證程序，客戶和關(guān)聯(lián)方及重要的往來(lái)供應(yīng)商之間的交易，以及客戶與銀行的賬務(wù)，審計(jì)師都會(huì)單獨(dú)寄送函證去詢問(wèn)，看這個(gè)客戶今年截至12月31日在銀行是不是有這么多的存款，是不是還欠某個(gè)客戶多少錢，今年總共賣了多少產(chǎn)品。 這樣就可以確認(rèn)客戶賬面銀行存款、應(yīng)收應(yīng)付給某個(gè)供應(yīng)商的余額是不是正確，收入或者采購(gòu)的數(shù)據(jù)是不是準(zhǔn)確等等。這個(gè)方法的優(yōu)點(diǎn)就是保證程度非常高，是來(lái)自第三方的數(shù)據(jù)，理論上是最值得信賴的。 缺點(diǎn)是周期長(zhǎng)，并且由于時(shí)間結(jié)算點(diǎn)和歸類不同等原因，函證寄回后對(duì)方的答復(fù)可能是否定的，你需要花費(fèi)大量的時(shí)間去解釋差異。同時(shí)這個(gè)方法一般只是用于銀行與往來(lái)科目，在使用上有局限性。 4、盤點(diǎn)。這個(gè)是很重要的方法，每年年末最后幾天，審計(jì)師都會(huì)被派往各個(gè)客戶現(xiàn)場(chǎng)去負(fù)責(zé)監(jiān)盤，監(jiān)督客戶的年末盤點(diǎn)。對(duì)于存貨較大的客戶，盤點(diǎn)是必經(jīng)的程序，并且理論上只有一次機(jī)會(huì)。 這個(gè)測(cè)試的目的就是要看看客戶年末賬面上顯示的資產(chǎn)是不是真實(shí)存在，有沒有損毀和減值等等。 5、分析性復(fù)核。這是一種普遍的方法，就是對(duì)比每個(gè)科目，根據(jù)明細(xì)列示的兩年變動(dòng)進(jìn)行分析等等，來(lái)說(shuō)明該科目本年核算的內(nèi)容、變化原因和特點(diǎn)等等。 除此之外審計(jì)還包括很多其他的工作，例如調(diào)查，采用評(píng)估師的報(bào)告，網(wǎng)上查證和搜索等等，這些也可以作為審計(jì)證據(jù)的一部分。
首先來(lái)看一下財(cái)務(wù)路徑怎么走！ 1、一開始就在企業(yè)：出納——會(huì)計(jì)——會(huì)計(jì)主管——會(huì)計(jì)部經(jīng)理，這階段都是會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)不等于財(cái)務(wù)，這一點(diǎn)請(qǐng)一定要認(rèn)清！ 接下來(lái)按理說(shuō)就是：財(cái)務(wù)部經(jīng)理——財(cái)務(wù)總監(jiān)——CFO，但是！這之前差了很多內(nèi)容，包括諸如基金管理、財(cái)務(wù)分析、預(yù)算管理，這是身為會(huì)計(jì)部經(jīng)理還需要補(bǔ)的課，或者在大企業(yè)中平移去做其他幾塊工作。
2、一開始在事務(wù)所：審計(jì)助理——項(xiàng)目經(jīng)理，進(jìn)入企業(yè)，財(cái)務(wù)分析員——分析經(jīng)理。后續(xù)路徑就一樣了。 那么從審計(jì)進(jìn)入企業(yè)做財(cái)務(wù)分析，基本是符合企業(yè)需求的，審計(jì)的一套內(nèi)控測(cè)試及報(bào)表分析的要求正是企業(yè)分析所需要的。但是審計(jì)進(jìn)入企業(yè)也有明顯的短板，就是基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作的缺失。 而在我的理解，相比起一個(gè)會(huì)計(jì)去學(xué)財(cái)務(wù)分析，一個(gè)審計(jì)去補(bǔ)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的內(nèi)容更容易。
這兩條路徑最終的目標(biāo)都是去做CFO，而這其中需要提高的能力，不僅是上面提到的資金、預(yù)算、分析、投融資等，更重要得事對(duì)事情的把控能力、協(xié)調(diào)能力等綜合能力。 所以我不認(rèn)為從審計(jì)出發(fā)，對(duì)財(cái)務(wù)職業(yè)發(fā)展有什么走偏不走偏的，只是不同的路徑而已。 完 |
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來(lái)自： 抱樸守拙之寧耐 > 《財(cái)務(wù)研究》
