企業(yè)之間拆借資金的利息收入，企業(yè)所得稅和增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？

   企業(yè)之間拆借資金到底納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是什么時(shí)點(diǎn)？例如：一個(gè)甲企業(yè)向乙企業(yè)借款200萬(wàn)元，約定3年后還本付息。那么所得稅和增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是什么時(shí)候？

    企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。那所得稅和增值稅納稅義務(wù)也同時(shí)發(fā)生了嗎？下面我們分別講述一下所得稅和增值稅到底哪個(gè)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)？

（一）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

      營(yíng)改增后，根據(jù)36號(hào)文件。納稅義務(wù)時(shí)間：①發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)的當(dāng)天。如果先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。也就是說(shuō)3年內(nèi)有任何時(shí)點(diǎn)開(kāi)票后都要繳納增值稅。②3年內(nèi)從來(lái)沒(méi)收到過(guò)利息收入或未到開(kāi)具發(fā)票，這時(shí)納稅義務(wù)應(yīng)為取得銷售憑據(jù)當(dāng)天。（也就是應(yīng)按照書(shū)面合同約定付款日期，3年后12月20日支付利息的日期也就是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間）。如沒(méi)有約定具體日期或者沒(méi)有簽訂合同，這時(shí)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為提供服務(wù)完成的時(shí)間。

總結(jié)增值稅納稅義務(wù)的時(shí)間：①收款項(xiàng)、②合同約定時(shí)間、③開(kāi)具發(fā)票。以上三個(gè)時(shí)點(diǎn)采取孰先的原則，哪個(gè)時(shí)點(diǎn)先到達(dá)時(shí)就發(fā)生納稅義務(wù)繳納增值稅。按照貸款稅目（6%或3%）征收增值稅。

（二）企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

     按照上面的利息收入應(yīng)該什么時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)？按照所得稅法規(guī)定，應(yīng)于合同約定債務(wù)人應(yīng)支付利息日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。也就是本例中的3年后還本付息的時(shí)間。前兩年所得稅都不會(huì)發(fā)生納稅義務(wù)。在第三年時(shí)沒(méi)有收到利息是否發(fā)生納稅義務(wù)呢？稅法規(guī)定，所得稅按照應(yīng)支付利息日期確認(rèn)收入不管是否收到利息。

    大家根據(jù)上述的描述妥善安排合同簽訂約定利息付款時(shí)間。提前做好規(guī)劃安排，做到事前做好準(zhǔn)備工作結(jié)合企業(yè)自身的資金情況進(jìn)行籌劃。