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行政事業(yè)單位往來款項(xiàng)主要是指行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位或個(gè)人發(fā)生的應(yīng)收款、應(yīng)付款等待結(jié)算的款項(xiàng)。往來款項(xiàng)管理不善，通常會(huì)占用行政事業(yè)單位大量資金，造成資金的沉淀和流失。只有不斷加強(qiáng)對(duì)往來款項(xiàng)的管理，才能充分有效地利用單位資金，盤活現(xiàn)有存量，減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)，保證國(guó)有資產(chǎn)免受損失?！缎姓挝回?cái)務(wù)規(guī)則》對(duì)往來款項(xiàng)進(jìn)行了明確規(guī)定，其中，第37條規(guī)定，“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的管理，嚴(yán)格控制規(guī)模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長(zhǎng)期掛賬?！保坏?7條規(guī)定，“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)暫存款項(xiàng)的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)。對(duì)各種暫存款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理、 結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬。” 在近期開展的部門預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些單位往來款長(zhǎng)期掛賬這一問題依然存在，主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：一是往來款項(xiàng)掛賬時(shí)間長(zhǎng)。因會(huì)計(jì)人員與往來單位缺少溝通，對(duì)具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒有及時(shí)核算和處理，導(dǎo)致呆死賬的形成。二是往來款項(xiàng)金額大，或是涉及往來單位數(shù)量多。由于債權(quán)債務(wù)形成的時(shí)間較長(zhǎng)，加之單位領(lǐng)導(dǎo)調(diào)換及經(jīng)辦人員的流動(dòng)，加大了對(duì)往來款項(xiàng)的清理難度，形成了單位往來款長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象。三是專項(xiàng)資金往來掛賬。專項(xiàng)資金形成結(jié)余的主要原因是大多專項(xiàng)資金是隨項(xiàng)目進(jìn)度進(jìn)行撥付，受項(xiàng)目進(jìn)度的影響易形成掛賬現(xiàn)象。 從上述現(xiàn)象中不難看出，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境的不理想是造成往來款長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象的主要原因，具體有以下幾個(gè)方面：一是單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)往來款項(xiàng)的認(rèn)識(shí)不到位，沒有意識(shí)到清理往來款項(xiàng)的重要性以及不清理往來款會(huì)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是財(cái)務(wù)人員的能力素質(zhì)不高，忽視往來款的清理，或是因人員更迭、崗位交接等因素，導(dǎo)致業(yè)務(wù)資料丟失，缺乏應(yīng)有的責(zé)任心。三是行政事業(yè)單位未能嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)財(cái)務(wù)制度和準(zhǔn)則，且缺乏行之有效的往來款項(xiàng)監(jiān)管手段，從而形成長(zhǎng)期掛賬。 加強(qiáng)往來款項(xiàng)的管理，不僅需要財(cái)政、審計(jì)等部門積極履行監(jiān)管職責(zé)，充分發(fā)揮督查職能，更需要行政事業(yè)單位逐步加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善內(nèi)部管理。首先，單位“一把手”要在思想上高度重視，親自帶頭主抓財(cái)務(wù)管理工作，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，定期清理往來款項(xiàng)，確保會(huì)計(jì)信息的完整、真實(shí)、有效。其次，要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重點(diǎn)提升經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)處理能力、溝通能力，不斷提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。再次，針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)崗位變動(dòng)或是財(cái)務(wù)人員辦理工作交接的情況，必須完善業(yè)務(wù)交接手續(xù)，屬于當(dāng)前年度應(yīng)處理的的往來款項(xiàng)必需處理完畢方可辦理工作調(diào)動(dòng)，避免往來款項(xiàng)的沉積。最后，要逐步探索建立往來款項(xiàng)管理的考核機(jī)制，將領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用與任期內(nèi)其所在單位的財(cái)務(wù)狀況相掛鉤，以此逐步改善行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)環(huán)境，完善財(cái)務(wù)管理。(昆區(qū)審計(jì)局 李海蛟) |
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