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一年一度的匯算清繳工作又快要進(jìn)入尾聲了， 大家是否都已經(jīng)申報(bào)完成或者做好申報(bào)的準(zhǔn)備了呢？ 小編的很多會計(jì)朋友們，最近都深陷在997的工作狀態(tài)中，忙著清查2018年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，整理憑證、發(fā)票，以及......做報(bào)表…… 如果您已經(jīng)報(bào)完了年度財(cái)務(wù)報(bào)表，也報(bào)完了年度匯算清繳報(bào)表，是不是正打算放松心情嗨起來，準(zhǔn)備迎接“六一兒童節(jié)”了呢？ 千萬不要現(xiàn)在就放松警惕，快檢查一下這份至關(guān)重要的報(bào)表你有沒有申報(bào)！什么報(bào)表？ 那就是——《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》 一、什么企業(yè)需要報(bào)送《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》？ 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號）第一條相關(guān)規(guī)定，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)， 應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。 上述兩種類型的企業(yè)符合以下兩種情形的，需要報(bào)送關(guān)聯(lián)表： 1.年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的； 2.年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報(bào)送國別報(bào)告的。（國別報(bào)告主要針對跨國企業(yè)集團(tuán)，一般企業(yè)不會涉及） 二、什么是關(guān)聯(lián)方？ 首先，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號）第二條所規(guī)定的7個(gè)關(guān)系之一就可以判斷為關(guān)聯(lián)關(guān)系，由于篇幅限制，這里就不再一一展開。而在實(shí)務(wù)應(yīng)用中，對于如何正確判斷關(guān)聯(lián)關(guān)系是大家比較困惑的，小編在這里重點(diǎn)講一下股權(quán)關(guān)系的判斷。 1、如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達(dá)到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計(jì)算。 例如，甲公司是A公司的全資子公司，甲公司持有乙公司35%的股份，則A公司與乙公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。 2、兩個(gè)以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)持股比例合并計(jì)算。 例如，A公司有甲乙丙三個(gè)股東，均為1/3投資比例，其中甲乙同時(shí)又是B公司股東，甲持股21%，乙持股20%。如果甲、乙無上述親屬關(guān)系，由于持股比例均未超過25%，A、B兩公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系；如果甲、乙是夫妻或者親兄弟等，需要合并計(jì)算，合并后持股比例為41%，超過25%了，A、B兩公司具有關(guān)聯(lián)關(guān)系。 三、什么是關(guān)聯(lián)交易？ 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號）第四條的規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易主要包括： （一）有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具器具等。 需填寫《G102000有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》和《G104000有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》。 （二）金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。 需填寫《G106000金融資產(chǎn)交易表》。 （三）無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標(biāo)權(quán)、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經(jīng)營權(quán)、政府許可、著作權(quán)等。 需填寫《G103000無形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》和《G105000無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》。 （四）資金融通。資金包括各類長短期借貸資金（含集團(tuán)資金池）、擔(dān)保費(fèi)、各類應(yīng)計(jì)息預(yù)付款和延期收付款等。 需填寫《G107000融通資金表》。 （五）勞務(wù)交易。勞務(wù)包括市場調(diào)查、營銷策劃、代理、設(shè)計(jì)、咨詢、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、招聘、培訓(xùn)、集中采購等。 需填寫《G108000關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》。 四、關(guān)聯(lián)申報(bào)的注意事項(xiàng) 1、關(guān)聯(lián)表申報(bào)截止到哪一天？ 需關(guān)聯(lián)申報(bào)的納稅人， 應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)（即2019年5月31日前），同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》。 如果企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)向稅局提出申請，延期申報(bào)。 小編建議大家，在申報(bào)截止期內(nèi)完成關(guān)聯(lián)表報(bào)送比較妥當(dāng)。早點(diǎn)準(zhǔn)備起來，盡量不要延期申報(bào)！ 2、關(guān)聯(lián)表申報(bào)前是否應(yīng)該先申報(bào)企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表？ 看各地稅局要求。 例如新疆稅局要求：需關(guān)聯(lián)申報(bào)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)（即2019年5月31日前），同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》。 深圳稅局要求：納稅人必須先完成企業(yè)所得稅申報(bào)，才可進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。若申報(bào)屬期不存在企業(yè)所得稅年度申報(bào)記錄，將無法進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。 企業(yè)在申報(bào)關(guān)聯(lián)表時(shí)，需要關(guān)注當(dāng)?shù)囟惥滞ㄖ串?dāng)?shù)囟惥忠筮M(jìn)行報(bào)送。 3、沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系是否要填報(bào)關(guān)聯(lián)表？ 不需要填報(bào)。 4、有關(guān)聯(lián)關(guān)系沒有關(guān)聯(lián)交易是否要填報(bào)關(guān)聯(lián)表？ 按42號公告的要求，有關(guān)聯(lián)關(guān)系沒有關(guān)聯(lián)交易，如果不符合報(bào)送國別報(bào)告條件，是不需要填報(bào)關(guān)聯(lián)表的。如果稅局要求填報(bào)，填寫《報(bào)告企業(yè)信息表》、《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》這三張必填報(bào)表即可。 更多資訊： |
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