1.律師事務(wù)所繳納的主要稅種有哪些？

律師事務(wù)所繳納的主要稅種是增值稅和個人所得稅，繳納增值稅的納稅人還必須繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加。詳見下圖：

2.不同稅種的納稅主體分別是？

根據(jù)《律師法》第二十五條：“律師承辦業(yè)務(wù)，由律師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托，與委托人簽訂書面委托合同，按照國家統(tǒng)一規(guī)定收取費用并如實入賬”，因此增值稅的納稅主體是律師事務(wù)所。具有附加性質(zhì)的城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費附加、地方教育費附加的納稅主體也同樣是律師事務(wù)所。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》第一條：“律師個人出資興辦的獨資和合伙性質(zhì)的律師事務(wù)所的年度經(jīng)營所得，從2000年1月1日起，停止征收企業(yè)所得稅，作為出資律師的個人經(jīng)營所得，按照有關(guān)規(guī)定，比照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅。”因此，個人所得稅的納稅主體可以分為兩類：一是合伙人律師，按“經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅；二是律師和行政輔助人員，按照“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

3.不同納稅主體如何繳納個人所得稅？

律師事務(wù)所從業(yè)人員按身份可以劃分為：1.合伙人律師2.雇傭(聘用）律師3.兼職律師4.律所雇傭的律師助理及行政輔助人員5.律師以個人名義聘請的助手。根據(jù)人員身份不同，其取得應(yīng)稅收入所繳納的個人所得稅也不同，詳見下圖：

相關(guān)稅率表，詳見下圖：

4.法定允許在稅前扣除的項目及標(biāo)準(zhǔn)是哪些？

5.律師事務(wù)所是查賬征收還是核定征收？

在原則上律所實行查賬征收，但符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。

(一）根據(jù)《關(guān)于強化律師事務(wù)所等中介機構(gòu)投資者個人所得稅查賬征收的通知》（國稅發(fā)（2002）123號文件）第一條規(guī)定：“對具備查賬征收條件的律師事務(wù)所，實行查賬征收個人所得稅?！钡谌龡l規(guī)定：“對按照稅收征管法第35條的規(guī)定確實無法實行查賬征收的律師事務(wù)所，經(jīng)地市級地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，應(yīng)根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>的通知》（財稅〔2000〕91號）中確定的應(yīng)稅所得率來核定其應(yīng)納稅額。”按照該文件合伙律師事務(wù)所征收個人所得稅有查賬征收和核定征收兩種方式。

（二）2010年5月31日，國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)（2010）54號）文件，其第二條第一款第三項明確規(guī)定：稅務(wù)師、會計師、律師、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機構(gòu)不得實行核定征收個人所得稅。

（三）2015年10月11日國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于第一批取消62項中央指定地方實施行政審批事項的決定》（國發(fā)（2015）57號）文件，其附件第13項取消了地方稅務(wù)機關(guān)對律師事務(wù)所征收方式的核準(zhǔn)。

（四）2016年1月28日，國家稅務(wù)總局發(fā)《關(guān)于3項個人所得稅事項取消審批實施后續(xù)管理的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第5號），第三條規(guī)定：“《國家稅務(wù)總局關(guān)于強化律師事務(wù)所等中介機構(gòu)投資者個人所得稅查賬征收的通知》（國稅發(fā)〔2002〕123號）第三條廢止后，統(tǒng)一按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>的通知》（財稅〔2000〕91號）等相關(guān)規(guī)定實施后續(xù)管理?！?/p>

6.合伙人律師是否也可以享受六項專項附加扣除？

根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第十五條規(guī)定：“取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除?！币虼?，合伙人律師在沒有取得綜合所得的情況下可以享受六項專項附加扣除。

六項專項附加扣除是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人。

7.律師事務(wù)所未替律師代扣代繳個稅，有何風(fēng)險？

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?！?/p>

8.律師事務(wù)所目前可以享受的稅收優(yōu)惠政策有哪些？

根據(jù)財稅[2019]13號第一條“對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅?！钡谌龡l“由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加?！?/p>

9.合伙人律師個人所得稅如何進(jìn)行年度匯算清繳？

合伙人個稅年度匯算清繳：

匯算清繳期限：在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳，多退少補，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》；從兩處以上取得經(jīng)營所得的，報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。

匯算清繳辦法：

1. 先按照法律規(guī)定對律所的會計利潤進(jìn)行納稅調(diào)整,查看有無彌補的以前年度虧損,計算出全體合伙人年度應(yīng)納稅所得額。

2. 根據(jù)“先分后稅”的原則，參照預(yù)繳個稅時的計算辦法,具體計算出每一合伙人年度稅法承擔(dān)比例。

3. 匯總計算出年度固定減除費用、專項扣除、專項附加扣除及其他允許扣除費用。

4. 比照經(jīng)營所得個人所得稅稅率及速算扣除數(shù)計算出應(yīng)納稅額,減去本年已預(yù)繳稅款，即為合伙人匯算清繳應(yīng)補繳稅款。

具體公式為:(律所年度納稅調(diào)整利潤×合伙人個人稅法承擔(dān)比例-允許扣除的各種費用)×經(jīng)營所得稅率-速算扣除數(shù)-年度已預(yù)繳稅款

10.律師和其他人員個人所得稅如何進(jìn)行年度匯算清繳？

律師和其他人員需要辦理年度個人所得稅匯算清繳主要情形有：

1.從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

2.取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

3.納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；

4.預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項附加扣除的、發(fā)生大病醫(yī)療專項附加扣除的

5.納稅人申請退稅

匯算清繳期限：需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳，并向任職、受雇單位的主管稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。